Лекция 3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НДФЛ

Лекция 3: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) L/O/G/O www. themegallery. com

Вопросы для рассмотрения: 1. 2. 3. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И НАЛОГОВАЯ СКИДКА ПО НДФЛ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ

1. Налоговый Кодекс от 02. 12. 2010 № 2755 -VI (раздел 4) Литература 2. ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» от 28. 12. 11 № 4282 -VI 3. ЗУ «О внесении изменений в НК относительно налогового декларирования» от 24. 04. 12 № 4661 -VI

Вопрос 1. Плательщики Вопрос 1. налога и объекты налогообложения НДФЛ

Плательщики налога Плательщиками НДФЛ являются: 1. Физические лица - резиденты, получающие доходы с источником возникновения в Украине и иностранные доходы; 2. Физические лица - нерезиденты, которые получают доходы в Украине. 3. Налоговые агенты – юр- или физлица, которые Налоговые агенты обязаны начислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ от лица его плательщиков. Плательщиком НДФЛ не являются: нерезиденты, имеющие дипломатический статус, и получающие доходы в Украине от статус дипломатической и приравненной к ней деятельности.

Объекты налогообложения Объект налогообложения резидента Объект налогообложения нерезидента 1. Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, (годовой) доход, полученные в полученный в Украине 2. Доходы с источником Доходы происхождения в Украине, подлежащие конечному налогообложению при их начислении (выплате, начислении предоставлении). 3. Иностранные доходы, Иностранные доходы полученные из источников за пределами Украины 2. Доходы с источником Доходы происхождения в Украине, подлежащие конечному налогообложению при их начислении (выплате, начислении предоставлении).

Некоторые особенности определения объекта налогообложения q При начислении доходов в инвалюте они должны При начислении доходов в инвалюте быть пересчитаны по курсу НБУ на дату получения дохода. q При начислении доходов в любых неденежных формах (материальной – подарки и т. п. ) они должны формах быть пересчитаны с учетом коэффициента: Оно = Днф * К, К = 100 : (100 - Сн), Оно – объект налогообложения физлица по доходу, полученному в неденежной форме; Днф – доход, полученный в неденежной форме, рассчитанный по обычным ценам. Сн – ставка налога, установленная для таких доходов на момент начисления (15 или 17%).

Налогообложение вовремя невозвращенных подотчетных сумм В том же порядке определяется объект налогообложения для вовремя невозвращенных подотчетных сумм (включая командировочные расходы). Подотчетные суммы должны возвращаться: • для наличных - в течение 5 банковских дней; • для корпоративных карт - 3 -х банковских дней

Расчет НДФЛ по доходам от трудовой деятельности НДФЛ зарплата = (ЗП – ЕСВ – НСЛ) * Сн НДФЛ договора ГПХ= (доход – ЕСВ) * Сн ЗП – заработная плата работника и приравненные к ней выплаты (премии, бонусы и др. вознаграждения); ГПХ – договора гражданско-правового характера; ЕСВ – единый социальный взнос (3, 6 % от ЗП); НСЛ – налоговая социальная льгота; Сн – ставка налога, установленная для таких доходов на момент начисления (15 или 17% ).

База налогообложения НДФЛ Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода на сумму налоговой скидки отчетного года. Общий годовой налогооблагаемый доход складывается из сумм общих месячных налогооблагаемых доходов, а также доходов, облагаемых при их начислении (выплате, предоставлении), в т. ч. иностранных доходов.

Состав месячного налогооблагаемого дохода 1. доходы в виде заработной платы 2. выплаты по гражданско-правовым договорам 3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав (роялти) 4. часть доходов от операций с движимым и недвижимым имуществом 5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду 6. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме: дивидендов в форме дополнительной эмиссии акций без изменения долей, выигрышей в гослотерею не более 50 мин. з-т и % по депозиту, не облагаемых до 2015 г. ). 7. инвестиционный доход от операций с негосударственными ЦБ и корпоративными правами

Состав месячного налогооблагаемого дохода 8. Стоимость наследства Сумма излишне израсходованных подотчетных средств и командировочных, не возвращенных в установленные сроки 9. Командировочные: - по Украине < 0, 2 мин. зарплаты на 01. текущего года = 214, 6 грн. /сутки, -за рубеж < 0, 75 мин. зарплаты на 01. текущего года = 804, 75 грн. /сутки. Возвращаются: - при получении наличными из кассы - через 5 дней, - с корпоративной карточки – через 3 дня. - в случае безналичного расчета карточкой – в срок до 10 дней и может быть продлен до 20 по уважительной причине. 10. Средство или имущество, полученные как взятка, похищенные или найденные как клад 11. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или нематериального (морального) ущерба

Состав месячного налогооблагаемого дохода Сумма выплат и возмещений по договорам долгосрочного 12. страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения 13. Сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов Доход, полученный плательщиком налога как 14. ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ БЛАГО (облагается с повышающим ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ БЛАГО коэффициентом в соответствии с п. 164. 5. ) - стоимости использования жилья, материального и нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование - стоимости имущества и питания, бесплатно полученного плательщиком налога, кроме спец. питания защитной спецодежды (по закону «Об охране труда» ). - стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика

Состав месячного налогооблагаемого дохода - суммы безвозвратной финансовой помощи - суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором - стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки от обычной цены - другие доходы, например, оплата работодателем обучения ребенка. Если дополнительные блага предоставляются в не денежной форме, сумма налога исчисляется по формуле: Оно = Днф * К, К = 100 : (100 - Сн)

Доход, не включаемые в состав не включаемые месячного (годового) н/обл. дохода (не включаются в декларацию) 1. Сумма государственной и социальной материальной помощи (за исключением выходного пособия при выходе на пенсию и больничных - они облагаются), адресные выплаты, больничных - они облагаются предоставление социальных услуг, жилищные и другие субсидий или дотаций, компенсаций 2. Сумма пенсий из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону 3. Сумма ежегодной разовой денежной помощи ветеранам 4. Сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на гос. ценные бумаги 5. Сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, от Чернобыльской катастрофы 6. Сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика (ЕСВ) 7. Стоимость спецпитания, продуктов, спецодежды, предоставляемых работодателем по закону об «Охране труда»

Доход, не включаемые в состав не включаемые месячного (годового) н/обл. дохода (не включаются в декларацию) 8. Средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет в пределах установленных норм командировочных расходов 9. Стоимость товаров, поступающих налогоплательщику как гарантийная замена в течение гарантийного срока 10. Средства или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику по решению суда в связи с разводом 11. алименты за исключением выплаты алиментов нерезидентом 12. средства или имущество (работы, услуги), полученные налогоплательщиками в качестве подарка средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых на 13. лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика (за счет средств благотворительной организации или его работодателя) 14. сумма, полученная налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторсырье и бытовые отходы

Доход, не включаемые в состав не включаемые месячного (годового) н/обл. дохода (не включаются в декларацию) 15. сумма, уплаченная работодателем в пользу ОТЕЧЕСТВЕННЫХ высших и профтехнических учебных заведений за физлицо (с ним составляется договор об отработке 3 -х лет), НО НЕ ВЫШЕ РАЗМЕРА, ДАЮЩЕГО ПРАВА НА НАЛОГОВУЮ СОЦИАЛЬНУЮ ЛЬГОТУ (2013 г. - ДАЮЩЕГО ПРАВА НА НАЛОГОВУЮ СОЦИАЛЬНУЮ ЛЬГОТУ 1610 ГРН. ) ЗА КАЖДЫЙ ПОЛНЫЙ ИЛИ НЕПОЛНЫЙ МЕСЯЦ обучения. ЗА КАЖДЫЙ ПОЛНЫЙ ИЛИ НЕПОЛНЫЙ МЕСЯЦ Если работник увольняется в процессе обучения или ранее 3 -х лет с момента окончания, стоимость обучения, приравнивается к дополнительному благу и подлежит налогообложению в общем порядке 16. Сумма стипендий из госбюджета, но не выше суммы для применения налоговой социальной льготы (2013 г. – 1610 грн. ). Превышающая сумма (2013 г. – 1610 грн. ). облагается по соответствующей ставке 17. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по любым договорам страхования (кроме страхования жизни) от страховщика-резидента 18. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по Договору долгосрочного страхования жизни

Доход, не включаемые в состав не включаемые месячного (годового) н/обл. дохода (не включаются в декларацию) 19. Основная сумма депозита и кредита 20. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, на территории Украины налогоплательщика и / или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом 21. сумма выплат гражданам Украины и их наследникам денежных сбережений со счетов Сбербанка, размещенных до 2 января 1992 г. 22. доход физического лица - предпринимателя, с которого УПЛАЧИВАЕТСЯ ЕДИНЫЙ НАЛОГ по упрощенной системе УПЛАЧИВАЕТСЯ ЕДИНЫЙ НАЛОГ налогообложения 23. Основная сумма возвратной финансовой помощи возвращаемая плательщику или получаемая им 24. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика по закону 25. стоимость подарков оцененных в пределах 50% МЗП (2013 г. - 573, 5 грн. ), за исключением выплат в денежной форме – они облагаются

Доход, не включаемые в состав не включаемые месячного (годового) н/обл. дохода (не включаются в декларацию) 26. Выигрыш в Гослотерею в пределах 50 текущих минимальных зарплат 27. другие доходы

Вопрос 2. Налоговые Вопрос 2. льготы и налоговая скидка по НДФЛ

СУЩНОСТЬ НСЛ Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного из налогооблагаемого дохода источников в Украине от одного работодателя в виде заработной платы на сумму налоговой в виде заработной платы социальной льготы (НСЛ) при следующем условии: прожиточный минимум на 1 января отчетного года *1, 4 и округленный до 10 грн. > Зарплата В 2012 году 1147 грн. * 1, 4 = 1605, 8 грн. = 1610 грн. > Зарплата

Данные для расчета СНЛ для плательщиков различных групп и права на ее использование представлены в Приложении к лекции.

ВЫБОР МЕСТА ПОЛУЧЕНИЯ НСЛ 1. 2. 3. 4. 5. 6. Налоговая социальная льгота применяется исключительно по одному месту работы к доходу, полученному в виде заработной платы Место получения льготы определяет сам плательщик. При решении плательщика отказаться от прежнего места получения СНЛ он обязан оформить письменный отказ. НСЛ начисляется с момента подачи работником заявления работодателю по выбранному месту работы, а также документов, дающих право на ее повышенный размер. Работодатель отражает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения и отказа в предоставлении работнику СНЛ не применяется к зарплате, получаемой одновременно со стипендией, денежным довольствием и т. п. ; к доходам самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой предпринимательской деятельности независимой профессиональной деятельности. Плательщик налога, который имеет право на применение нескольких НСЛ, использует НСЛ большую по размеру, нескольких НСЛ, использует НСЛ большую по размеру т. е. действует метод поглощения.

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ Налоговая скидка – это сумма затрат налогоплательщика, на которую по итогам отчетного года законодательно разрешается уменьшить общий годовой налогооблагаемый доход.

ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В НС с 01. 2013 г Перечень расходов Ограничение относительно включения расходов в налоговую скидку (ПЗ) Основание г. IV ПКУ Жилой дом (квартира, комната), который строится Часть суммы или будет приобретаться должен быть процентов по ипотечным кредитам определен как основное местожительство. % для включения = общая сумма % * К; К=МП/ФП МП –минимальная общая площадь жилья =100 кв. м. ФП – фактическая общая площадь жилья, приобретаемого за счет ипотечного кредита. Если К >1, то включается общая сумма % без коэффициента Пожертвование или благотворительные взносы неприбыльным организациям Взносы должны быть в размере, который не превышает 4 % от суммы общего облагаемого налогом дохода за отчетный год налогом дохода Компенсация стоимости учебы Можно включить лишь стоимость средней профессиональной или высшей формы учебы такого плательщика налога, другого члена его Пп. 166. 3. 1 Пп. 166. 3. 2 Пп. 166. 3. 3

ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В НС с 01. 2013 г Компенсация стоимости платных услуг по лечению (разрешено после введения ЗУ «Об обязательном медицинском страховании» ) Включается сумма средств, оплаченных плательщиком налога в интересах заведений здравоохранения в размере, который не покрывается выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования кроме расходов, отмеченных в пп. «а» – «е» пп. 166. 3. 4 ПКУ Пп. 166. 3. 4 Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни, по пенсионным взносам в рамках негосударственного пенсионного обеспечения В 2013 году такая сумма не может превышать (в расчете за каждый месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования): • при личном страховании – 1610 грн. ; • при страховании члена семьи 1 -го степени роднящего – 805 грн. (50%) Пп. 166. 3. 5 Сумы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий Включается сумма расходов, не более чем 1/3 дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год Абз. 2 пп. 166. 3. 6

ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В НС с 01. 2013 г Сумы расходов на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка включая уплату государственной пошлины Сумы расходов, связанных с переоборудованием транспортного средства на альтернативные виды топлива Сумы расходов на строительство (приобретение) доступного жилья в том числе, на погашение льготного ипотечного жилищного кредита предоставленного на такие цели, и процентов по нему Х Абз. 3 пп. 166. 3. 6 Включаются расходы, связанные с переоборудованием транспортных средств на использование биотоплива и сжиженного газа. Пп. 166. 3. 7 Х Пп. 166. 3. 8

ОГРАНИЧЕНИЕ ПРАВА НА НАЛОГОВУЮ СКИДКУ 1. Налоговая скидка может быть начислена исключительно резиденту и в отношении товаров, работ, услуг, полученных от резидентов юр- или физлицпредпринимателей; предпринимателей 2. Общая сумма начисленной налоговой скидки не должна превышать общую сумму годового налогооблагаемого дохода, полученного плательщиком в качестве заработной платы за минусом ЕСВ и НСЛ; заработной платы за минусом ЕСВ и НСЛ 3. Если плательщик не воспользовался правом на налоговую скидку в отчетном году, то на следующий год это право не переносится. 4. Реализовать свое право на налоговую скидку плательщик может путем предоставления налоговой декларации и подтверждающих затраты документов. Документы хранятся у налогоплательщика

Расчет возврата НДФЛ из бюджета при наличии права на налоговую скидку Возврат НДФЛ = НС * 15% (17%) С учетом ограничений, установленных выше

Вопрос 3. Ставки Вопрос 3. налогообложения, порядок начисления и уплаты налога

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Вид дохода Ставка налога Статья (пункт, подпункт) г. IV НКУ Доходы полученные, в форме заработной платы – в размере, что за отчетный налоговый месяц НЕ ПРЕВЫШАЕТ 10 -тикратний ПРЕВЫШАЕТ размер МЗП на 01. текущего года за минусом ЕСВ и НСЛ (если положена) – в размере, что за отчетный налоговый месяц ПРЕВЫШАЕТ 10 ПРЕВЫШАЕТ -тикратний размер МЗП на 01. текущего года за минусом ЕСВ и 15 % абз. 1 п. 167. 1 17 % абз. 2 п. 167. 1

Особенности применения ставок 15 и 17% по доходам от зарплаты Сумма ЗП если – ЕСВ Сумма если ЗП – ЕСВ < > 10 мин. зарплат на 1 января Ставка 15% на сумму 10 мин. зарплат + Ставка 17% на сумму превышения

Разъяснение: 1. Десятикратный размер МЗП на 1. 01. 2013 г. = 11 470 грн. 2. ЕСВ взимается максимум в 17 кратном размере от показателя текущего прожиточного минимума для трудоспособных граждан (с 1 января 2013 г. =1147 грн. ) 3. Т. о. в этом периоде ЕСВ взимается с суммы, не превышающей 1147 грн. *17 = 19 499 грн.

Пример 1. Начислена заработная плата 1 400 грн. • ЕСВ = 1400 х 3, 6% = 50, 4 грн. • База обложения НДФЛ =1400 – 50, 4 - 573, 5 = 776, 10 грн. (положена 100% СНЛ = 573, 5 грн. , так как зарплата меньше 1610 грн. ) • Поскольку сумма меньше 11 470 грн. , применяем только ставку 15%. • НДФЛ = 776, 10 х 15% = 116, 42 грн. Зарплата к выдаче 1400 – 50, 4 – 116, 42 = 1233, 18 грн.

Пример 2. Начислена заработная плата 2 100 грн. • ЕСВ = 2100 х 3, 6% = 75, 6 грн. • База обложения НДФЛ =2100 – 75, 6 = 2024, 4 грн. (СНЛ не положена, так как зарплата больше 1610 грн. ) • Поскольку сумма меньше 11 470 грн. , применяем только ставку 15%. • НДФЛ =2024, 4 х 15% = 303, 66 грн. Зарплата к выдаче 2100 – 75, 6 – 303, 66 = 1720, 74 грн.

Пример 3. Начислена заработная плата 11 600 грн. • ЕСВ = 11 600 х 3, 6% = 417, 6 грн. • База обложения НДФЛ= 11 600 – 417, 6 = 11 182, 4 грн. (СНЛ не положена, так как зарплата больше 1610 грн. ) • Поскольку сумма меньше 11 470 грн. , применяем только ставку 15%. • НДФЛ 11 182, 4 х 15% = 1677, 36 грн. Зарплата к выдаче 11 600 – 417, 6 – 1677, 36 = 9 505, 04 грн.

Пример 4. Начислена заработная плата 20 000 грн. • ЕСВ (взимается не со всей суммы дохода, а с 17 -ти кратного размера текущей МЗП) ЕСВ =19 499 х 3, 6% = 701, 96 грн. • База обложения НДФЛ =20 000 – 701, 96 = 19 298, 04 грн. . (СНЛ не положена, так как зарплата больше 1610 грн. ) • НДФЛ (15%) =11 470 х 15% = 1720, 5 грн. • НДФЛ (17%) = (19 298, 04 – 11 470) х 17% = =1330, 77 грн. • Суммарный НДФЛ =1720, 5 + 1330, 77 = 3051, 27 грн. Зарплата к выдаче 20 000 – 701, 96 – 3051, 27 = 16 246, 77 грн.

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Стипендия в сумме, превышающей 1610 грн. 15 (17) % пп. 165. 1. 26 Доходы, СПД на общей системе н/обложения от осуществления хоз. деятельности 15 (17) % п. 177. 1 Доходы граждан, от осуществления независимой профессиональной деятельности 15 (17) % п. 178. 2 Сумы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок 15 (17) % п. 170. 9 Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду 15 (17) % п. 170. 1 Инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ЦБ и корпоративными правами 15 (17) % п. 170. 2 Часть благотворительной помощи что

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Выигрыши, призы, подарки Выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, что не превышает 50 МЗП не облагает ся Выигрыш в гос. и негос. денежную лотерею, выигрыш, полученный от организатора азартной игры 15 (17) % абз. 1 п. 167. 1 Выигрыши или призы (кроме вышеперечисленных) 30 % Подарки, стоимостью не более 50 % одной не МЗП (за месяц), установленной на 1. 01. облагают отчетного нал. года, за искл. денежных ся года выплат в любой сумме налогом Любое подаренное имущество облагаются по правилам для налогообложения наследства (см. раздел «Наследство» ) наследства 0 %, 5 %, 15 (17) % пп. 165. 1. 46 абз. 1 п. 167. 3 пп. 165. 1. 39 п. 174. 6

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Проценты Процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет Доход в виде процентов (дисконту), полученный владельцем облигации от их эмитента 5 % (не облагается налогом в до 01. 2015 г. ) абз. 2 п. 167. 2 5 % абз. 7 п. 167. 2

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Дивиденды, роялти Дивиденды, начисленные в интересах плательщика налога в виде акций (частей, паев) эмитированных юрлицом - резидентом без изменения долей не пп. облагаются 165. 1. 18 налогом Дивиденды в денежной форме, от эмитента корпоративных прав – резидента (кроме дивидендов, указанных дальше) 5 % абз. 9 п. 167. 2 Дивиденды начисленные в интересах физических лиц (в т. о. нерезидентов) по привилегированным акциям с фиксированным размером дохода 15 (17) % пп. 170. 5. 3 Роялти 15 (17) % пп. 170. 3. 1

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Продажа недвижимости Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного не чаще 1 раза налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома а также земельного участка не облагается п. 172. 1 налогом Доход от продаже в течение отчетного налогового года более чем 1 из объектов недвижимости отмеченных в п. 172. 1. Доход от продажи объекта недвижимости не отмеченного в п. 172. 1 5 % абз. 1 п. 172. 2 Доход от продаже (обмену) объекта незавершенного строительства 5 % абз. 2 п. 172. 2

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Продажа движимого имущества Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. дальше) 5 % п. 173. 1 Доход от продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще 1 раз в течение отчетного налогового года (как исключение из предыдущей налогового года нормы) 1 % п. 173. 2

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Наследство Наследование членами семьи первой степени родства членами семьи 0 % пп. 174. 2. 1 Денежные сбережения помещенные в до 02. 01. 92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, наследуемые любым наследником 0 % пп. 174. 2. 1 Наследование другими наследниками (не являющимися членами семьи первой степени родства) родства 5 % пп. 174. 2. 2 15 (17) % пп. 174. 2. 3 Наследство любым наследником от наследодателянерезидента и наследование нерезидентом от нерезидента наследодателя-резидента

Шкала ставок НДФЛ с 01. 2013 г. Доходы нерезидентов и иностранные доходы Доходы с источником их происхождения в по ставкам, пп. Украине, которые насчитываются в интересах определенным 170. 1 для резидентов нерезидентов Иностранные доходы граждан Украины 15 (17) % пп. 170. 11. 1

Порядок начисления и уплаты НДФЛ Ø Налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу плательщика, удерживает налог из суммы такого дохода за его счет, используя соответствующую ставку налога. дохода за его счет Ø Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет единым платежным документом во время выплаты налогооблагаемого дохода. Т. е. банк не имеет права выдать налогооблагаемого дохода наличку на зарплату без оплаты платежного поручения на перечисление НДФЛ. Ø Если зарплата начисляется, но не выплачивается, то НДФЛ уплачивается в сроки, предусмотренные для месячного налогового периода, т. е через 30 дней после окончания отчетного месяца. Ø Если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме, то налог перечисляется в бюджет в форме течение следующего банковского дня. Ø Если доход начисляется лицом не являющимся налоговым агентом (нерезидент, физлицо без статуса предпринимателя), агентом плательщик обязан включить сумму дохода в состав общего годового налогооблагаемого дохода и представить годовую декларацию по этому налогу.

Подача декларации и перерасчет налога 1). Декларация по НДФЛ подается 1). Налогоплательщиком до 1 мая года следующего за отчетным Для получения налоговой скидки – до 31 декабря след. года. 2). Плательщик обязан предоставлять декларацию по доходам, 2). связанным с трудовыми отношениями, если он получал доход в виде зарплаты или по договорам ГПХ от двух и более налоговых агентов, при следующем условии: Общий годовой доход от трудовой деятельности > 120 МЗП на 1 января отчетного года (2013 г. = 137 640 грн. ) Далее осуществляется перерасчет: НДФЛ расчетный = 120 МЗП*15% + (Общий годовой доход- ЕСВ год. - СНЛгод. - 120 МЗП)* 17% НДФЛ к уплате = НДФЛ расчетный – НДФЛ факт. уплач. > 0 3) Другие случаи подачи декларации связаны с дополнительными доходами (помимо трудовых) и реализацией права на налоговую скидку

Порядок составления и подачи налоговым агентом формы 1 -ДФ Ø Налоговый расчет по форме № 1 ДФ подается юридическими лицами — в орган государственной налоговой службы по своему лицами местонахождению, физическими лицами — предпринимателями — в орган государственной налоговой предпринимателями службы по месту жительства. Ø Налоговый расчет по форме № 1 ДФ предоставляется отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем календарных дней отчетного квартала. Ø Если в течение отчетного квартала налоговый агент не выплачивает доходы или выплачивает доходы не всем плательщикам налога, налоговый расчет не подается или подается по тем плательщикам налога, которым начислены (выплачены) доходы. Следовательно, Налоговый расчет по форме № 1 ДФ с прочерками подавать в налоговый орган не нужно. Ø В Налоговом расчете по форме № 1 ДФ отражаются как облагаемые, так и необлагаемые доходы, начисленные (выплаченные) физическим лицам в отчетном квартале. Так, (выплаченные) физическим лицам в отчетном квартале например, включаются в Налоговый расчет доходы в виде пособия по беременности и родам, пособие на погребение, которые не подлежат обложению НДФЛ.

Спасибо за внимание! L/O/G/O www. themegallery. com