Лекция 3 1 Имущество и капитал 2

Лекция № 3 1. Имущество и капитал 2. Нематериальные ресурсы 3. Производственные ресурсы 1

ИМУЩЕСТВО И КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ 2

ИМУЩЕСТВО И КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. 2. 3. 4. Основной признак КО Состав имущества КО Бухгалтерский баланс КО Источники формирования имущества КО 5. Уставный капитал КО 3

Основной признак КО – наличие в её собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества Имущество может быть: 1) недвижимое 2) движимое 4

Имущество КО: 1) Элементы в составе имущества: - нематериальные - материально-вещественные 2) Активы, формирующие имущество: - материальные - нематериальные - финансовые 5

Имущество КО: 2) Активы, формирующие имущество: - материальные - нематериальные - финансовые 6

Материальные активы 1) 2) 3) 4) 5) земельные участки, обособленные водные объекты, леса, многолетние насаждения, сырьё, материалы, полуфабрикаты, покупные изделия, готовая продукция, 6) здания, сооружения, машины, оборудование 7

Нематериальные активы: фирменное наименование, репутация, круг постоянных клиентов компетенции, знания, навыки и способности руководства, квалификация персонала запатентованные способы производства, патенты на изобретения товарные знаки 8

Нематериальные активы: торговые марки авторские права монопольные привилегии, включая лицензии на определённые виды деятельности базы данных, программные продукты права на пользование ресурсами 9

Финансовые активы, принадлежащие КО на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, необходимых для осуществления её ПХД: 1) 2) 3) 4) 5) 6) кассовая наличность, деньги на расчётном счёте депозиты, чеки, вложения в ценные бумаги расчётные документы в пути страховые полисы потребительские кредиты паи, долевые вклады в другие фирмы 10

Имущество КО – зафиксированный в бухгалтерском балансе набор хозяйственных элементов с указанием их стоимости с учётом износа 11

Бухгалтерский баланс главная форма отчётности (форма № 1) – способ экономической группировки и обобщения имущества КО по составу и размещению и источникам его формирования в денежной оценке на определённую дату, с делением на активы и пассивы 12

Бухгалтерский баланс Активы - средства КО по составу и размещению Пассивы - источники образования средств КО и их целевое назначение Основное условие баланса – равенство активов и пассивов 13

Активы баланса I. Внеоборотные активы 1) 2) 3) 4) Нематериальные активы Основные средства Незавершённое строительство Доходные вложения и имущество 5) Прочие внеоборотные активы 14

Активы баланса II. Оборотные активы 1) 2) 3) 4) 5) 6) Производственные запасы НДС по приобретённым ТМЦ Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы 15

Пассивы баланса III. Капиталы и резервы Собственные средства КО 1) Уставный капитал 2) Добавочный капитал 3) Резервный капитал 4) Нераспределенная прибыль 16

Пассивы баланса IV. Долгосрочные обязательства Заёмные средства КО 1) Кредиты банка 2) Прочие долгосрочные обязательства 17

Пассивы баланса V. Краткосрочные обязательства 1) Заёмные средства - кредиты банков - займы других КО 2) Средства приравненные к собственным - кредиторская задолженность 3) Доходы будущих периодов 4) Резервы предстоящих расходов 5) Прочие краткосрочные обязательства 18

Внеоборотные активы – постоянная (немобильная) часть активов – собственные денежные средства КО, выбывшие из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе КО, которые могут быть в течение одного производственного цикла или одного года превращены в денежные средства 19

Состав внеоборотных активов: 1) временно иммобилизованные фонды: - незавершенные капитальные вложения - долгосрочные финансовые вложения 2) длительно иммобилизованные фонды: - нематериальные активы - основные фонды 20

Незавершенные капитальные вложения 1) неоформленные актами приёмкипередачи ОПФ 2) затраты на СМР 3) расходы на приобретение зданий, сооружений, ММО 21

Долгосрочные финансовые вложения: 1) затраты на долевое участие в уставном капитале других КО 2) займы, предоставленные КО на срок не более года 3) собственные акции, выкупленные у акционеров 4) расходы на приобретение ценных бумаг на долговременной основе 22

Нематериальные активы – вложение денежных средств КО в нематериальные объекты промышленной и интеллектуальной собственности, используемые в течение долгосрочного периода в ПХД КО и приносящие доходы в будущем 23

Активы – внеоборотные и оборотные средства, которыми владеет КО. Активы в бухгалтерском балансе располагаются в порядке возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в денежную наличность 24

Пассивы – долги и обязательства КО, подлежащие оплате, в т. ч. прибыль как один из источников формирования средств 25

Источники формирования имущества КО: • денежные или материальные взносы учредителей или участников • доходы от всех видов деятельности • дивиденды и % от вложений в ценные бумаги • кредиты банков и займы других КО • капитальные вложения • дотации из бюджетов и внебюджетных фондов • иностранные инвестиции • доходы от долгосрочных финансовых вложений • благотворительные взносы и спонсорская помощь 26

Денежный капитал КО авансируются на приобретение: - средств труда, - предметов труда - рабочей силы, которые в процессе ПХД взаимодействуют и создают новый продукт, реализуемый на рынке, в результате чего КО получает обратно авансируемые ранее средства и прибыль 27

КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ по источникам формирования капитал может быть: - собственным - заёмным 28

Собственный капитал – стоимость (денежная оценка) имущества КО, находящийся в его собственности Источники собственного капитала: 1) уставный (или складочный) капитал 2) различные взносы и пожертвования 3) прибыль 4) амортизационный фонд 29

Заёмный капитал – капитал, который привлекается КО со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определённых условиях под какие-либо гарантии 30

Уставный капитал КО УК является первоначальным капиталом и представляет собой сумму средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании КО для обеспечения ё деятельности в размерах, определённых учредительными документами 31

ФОРМИРОВАНИЕ УК В уплату уставного капитала могут поступать: 1) денежные средства; 2) имущественные взносы (здания, сооружения, ММО, материальные ресурсы и другие материальные ценности) 3) имущественные права (право пользования водой, землёй, ММО) 4) интеллектуальная собственность (патенты, лицензии, технологии, ноу-хау, изобретения) 5) ценные бумаги (векселя, акции, облигации) 32

КАПИТАЛ КО в материально-вещественном воплощении подразделяется на: - основной - оборотный 33

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ – объекты длительного пользования (земля, здания, сооружения, техника) одну часть (причём значительную) основного капитала составляют основные средства другую – незавершённое строительство и долгосрочные инвестиции 34

ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ полностью потребляется в течение производственного цикла и расходуется на оплату труда и покупку средств труда для каждого цикла 35

Единовременные затраты – затраты на создание или приобретение основных фондов, материальных запасов в оборотных средствах, незавершенное производство 36

Текущие затраты – затраты КО, непосредственно и косвенно связанные с созданием продукции: зарплата, сырьё, материалы, амортизационные отчисления, прочие затраты (общая сумма текущих затрат составляет себестоимость работ) 37

Нематериальные ресурсы 38

Нематериальные ресурсы 1. Понятие нематериальных активов 2. Отличительные признаки 3. 3. Классификация нематериальных активов 4. 4. Амортизация нематериальных активов 39

Нематериальные активы – объекты, которые не обладают физическими свойствами, но обеспечивают возможность получения дохода в течение длительного периода времени или постоянно 40

Нематериальные активы – денежные средства КО, вложенные в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в ПХД и приносящие доходы в будущем – стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав 41

Нематериальные активы: • • • Права пользования природными ресурсами Права пользования землей Права на изобретение Авторские права Патенты Лицензии Товарные знаки Ноу-хау Торговые марки 42

Отличительные признаки нематериальных активов: 1) отсутствие материально-вещественной формы 2) сложность определения стоимости 3) неопределённость при выявлении прибыли от их применения 4) длительность эксплуатации 5) отсутствие полезных отходов 6) высокая степень риска 7) способность приносить доход 8) использование для обслуживания различных сторон ПХД КО 43

Условия, которые необходимо выполнять принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве нематериальных: 1) отсутствие материально-вещественной формы 2) возможность идентификации, выделения, отделения от другого имущества 3) использование в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд 4) использование в течение длительного времени без последующей перепродажи 6) способность приносить доход в будущем 7) наличие надлежаще оформленных документов 44

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов 45

Стоимость нематериальных активов, созданных самой КО определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т. ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних КО, патентные пошлины), за исключением сумм налогов 46

Неамортизируемые активы – патенты, лицензии, ноу-хау, торговые марки, организационные расходы Стоимость остальных нематериальных активов включается в себестоимость продукции путём начисления износа 47

Амортизация нематериальных активов Методы начисления амортизационных отчислений: 1) линейный 2) уменьшаемого остатка 3) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 48

• Классификация интеллектуальных продуктов по признаку 49

1) отражения в балансе - отражаемые в ББ (нематериальные активы) - не отражаемые ББ (навыки, способности, умения или компетенции) 2) процессу формирования или месту возникновения - приобретаемые (патенты, лицензии и др. ) - нарабатываемые, создаваемые (ноу-хау, репутация, изобретения) 50

3) зависимости от персонала - зависимые(деловая репутация) - независимые (патенты, лицензии, базы данных) 4) защищённости законами - защищённые (торговые марки, авторское право, патенты, лицензии, базы данных) - незащищённые (репутация продукта, КО, персональные и организационные сети) 51

5) правовой защите - охраняемые правом промышленной собственности (патенты, лицензии, свидетельства) - охраняемые авторским и смежным правом (договор купли-продажи, авторский договор) - имеющие другие формы правовой защиты (деловая репутация, франшиза) 6) по степени готовности - законченные - незавершённые 52

7) по степени коммерциализации - включенные в хозяйственный оборот - не включённые в хозяйственный оборот - приносящие доход, зафиксированный в отчётности - обеспечивающие рост объёма продаж и деловую репутацию - обеспечивающие социальный или экологический результат - потенциальные объекты коммерциализации - бесперспективные 53

Деловая репутация ценность КО - показатель, отражающий представления о рентабельности, престижности, выгодном месторасположении, деловых связях, опыте работы на рынке и т. д. Рассчитывается как разность между рыночной и бухгалтерской стоимостью в момент продажи КО 54

– новое Изобретение и обладающее существенными отличиями техническое решение задачи в любой сфере ПХД, характеризуемое степенью новизны и значимости 55

Франшиза (франчайзинг) – договор о предоставлении права пользования техническим, организационным, коммерческим опытом, товарным знаком материнской фирмы (франчайзингодателя) третьим лицам (франчайзингополучателям) за определенную плату 56

Полезная модель – новация в виде средств производства или предметов потребления, имеющая конструктивные преимущества и высшую степень готовности для организации производства и коммерциализации 57

Промышленный образец – отражает внешний вид изделия на основе нового художественного или художественноконструкторского решения 58

Патент – охранный документ, подтверждающий запрет государством, выдавшим патент, использования изобретения (полезной модели, промышленного образца) без разрешения патентообладателя. Срок действия патента на изобретение – до 20 лет, на полезные модели и промышленные образцы – до 5 лет 59

Ноу-хау ( «знаю как» ) – конфиденциальные знания технического, организационного, финансового, экономического, управленческого характера, которые не являются общеизвестными и применимы в ПХД Право пользования секретами передается на условиях конфиденциальности по лицензионному договору 60

Фирменное наименование – название, под которым юридическое лицо выступает в гражданском обороте и которое индивидуализирует его среди других участников гражданского оборота 61

Товарный знак и знак обслуживания – изобразительные или словесные обозначения, способствующие отличию товаров и услуг одних юридических и физически лиц от других. Регистрируются в патентном ведомстве, подтверждаются свидетельством 62

Наименование места происхождения товара – название страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого определяются характерными для данного географического объекта природными или человеческими факторами 63

Объекты авторских или смежных прав: - Литературные, художественные, музыкальные и др. произведения науки, литературы и искусства - Смежные права на исполнение авторских произведений - Компьютерные программы 64

Оценка стоимости - процесс определения полезности результатов использования нематериальных и приравненных к ним активов. Производится для: - обеспечения их воспроизводства - фиксирования имущественных прав на нематериальные и приравненные к ним активы 65

Методы оценки стоимости 1. Затратный метод – основан на учете расходов, связанных с созданием или заменой объектов: а) по начальным затратам за весь период создания б) по восстановительной стоимости – сумма расходов на воспроизводство в текущей оценке в) по стоимости замещения – по стоимости аналогичных объектов на рынке нематериальных активов 66

Методы оценки стоимости 2. Доходный метод – основан на учете возможных доходов, ожидаемых в будущем при использовании объектов: а) метод капитализации – приведение текущих объемов продаж или прибыли к будущему моменту б) метод дисконтирования – приведение будущих объемов продаж или прибыли к текущему моменту 67

Методы оценки стоимости 3. Метод сравнительных продаж – основан на рыночной стоимости аналогичных по полезности объектов, учитывает годовой объем продаж, СПИ, первоначальные затраты, коэффициенты риска, технической значимости и морального износа, ставка роялти от объема продаж 68

Организационные расходы - затраты, которые несут учредители в период создания КО: - расходы на услуги консультантов - рекламные мероприятия - регистрационные и иные сборы - расходы на подготовку документации 69

Производственные ресурсы организации 70

Производственные ресурсы организации 1. 2. 3. 4. 5. 6. Имущество и капитал Нематериальные ресурсы Основные ресурсы Оборотные ресурсы Трудовые ресурсы Финансовые ресурсы 71

Ресурсы КО – средства, возможности, ценности, запасы организации, источники ее доходов, обеспечивающие стабильную работу по основным видам ее деятельности и достижение результатов 72

Элементы процесса производства: Экономическая теория Экономическая практика Живой труд Персонал Средства труда Основные средства Предметы труда Оборотные средства 73

Состав ресурсов предприятия 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Материальные Энергетические Природные Финансовые Трудовые Нематериальные Интеллектуальные Технические Управленческие 74

Основной капитал – оценка основных фондов как материальных ценностей, инвестированных во внеоборотные или низкооборотные (иммобилизованные) активы организации 75

Состав внеоборотных активов 1) временно иммобилизованные фонды: - незавершенные капитальные вложения - долгосрочные финансовые вложения 76

Состав внеоборотных активов 2) длительно иммобилизованные фонды: - нематериальные активы - основные средства 77

Производственные фонды В зависимости от специфики, способа оборота и характера участия в производственном процессе производственные фонды подразделяются на: 1) основные 2) оборотные 78

Средства производства – совокупность средств труда (основных фондов) и предметов труда (оборотных фондов) 79

Основные производственные фонды (ОПФ) Средства производства, участвуя в производственном процессе в натуральной и стоимостной форме, составляют вещественное содержание основных производственных фондов КО 80

Основные фонды и средства Основные фонды – совокупность материально-вещественных ценностей, представленных в натуральных показателях (здания, сооружения, машины, механизмы, оборудование, производственный инвентарь и пр. ) Основные средства – денежная оценка основных фондов 81

Определяющие признаки основных фондов 1) многократно используются в производственных процессах 2) не меняют свою натуральную форму 3) изнашиваясь, переносят свою первоначальную стоимость в стоимость производимой с их помощью продукции по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений 82

Условия, при соблюдении которых материальные активы КО признаются основными средствами: • применяются в производстве продукции (работ, услуг) либо в управлении фирмой • используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) без утраты назначения и внешней формы • способны приносить экономические выгоды в будущем • не предполагаются для перепродажи в течение обозримого срока их эксплуатации 83

Этапы жизненного цикла основных средств: – поступление – участие в производственном процессе – перемещение внутри КО – ремонт – сдача в аренду – инвентаризация – выбытие 84

Стадии хозяйственного кругооборота оборотных фондов • износ фондов • амортизация • накопление средств для их полного восстановления • замена основных фондов 85