Лекція № 21 Завдання та організація роботи податкової міліції в боротьбі зі злочинами у сфері оподаткування. Загальні засади попередження та розкриття злочинів.
ПЛАН • Вступ • Система та структура податкової міліції. • Компетенція оперативних підрозділів податкової міліції у боротьбі зі злочинами у сфері оподаткування. • Особливості організації оперативно-розшукової діяльності оперативних підрозділів податкової міліції. Характеристика елементів діяльності працівників податкової міліції. • Особливості планування діяльності оперативних підрозділів податкової міліції. • Загальні засади розкриття злочинів у сфері оподаткування.
ЛІТЕРАТУРА Конституція України. Податковий кодекс України. Кримінальний процесуальний кодекс України. Закон України “Про ОРД”. “Про введення в дію тимчасових структури та штатного розпису Міністерства доходів і зборів України” Наказ Міндоходів від 01. 02. 13 № 1; • Про внесення змін до деяких наказів Міндоходів України” Наказ Міндоходів від 29. 03. 13 № 15; • “Про затвердження тимчасових типових структур територіальних органів Міндоходів” Наказ Міндоходів від 26. 04. 13 № 81; • Про функціональні повноваження підрозділів ДПС України та їх організаційну структуру / Наказ ДПС України від 29. 11. 2011 р. № 185. • • •
1. Система та структура податкової міліції. Компетенція оперативних підрозділів податкової міліції у боротьбі зі злочинами у сфері оподаткування. - Правова основа діяльності апаратів Міндоходів України Конституція України Податковий кодекс України Кримінальний процесуальний кодекс України ЗУ “Про міліцію” ЗУ ”Про оперативно-пошукову діяльність”
Згідно вимогам ст. 348. 2 ПКУ завданнями податкової міліції є: • запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення; • розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні та інші правопорушення у сфері оподаткування та бюджетній сфері; • запобігання і протидія корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів; • забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
До складу податкової міліції належать (тимчасова структура введена в дію наказами Міндоходів від 01. 02. 13 № 1, від 29. 03. 13 № 15, від 26. 08. 13 № 81). • Головне оперативне управління (ГОУ), Головне слідче управління фінансових розслідувань (ГСУФР), Головне управління внутрішньої безпеки (ГУВБ); • Оперативні управління, слідчі управління фінансових розслідувань, управління (відділи) внутрішньої безпеки Головних управлінь мііндоходів в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі; • Головні оперативні відділи (оперативні відділи), слідчі відділи фінансових розслідувань відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, об'єднаних державних податкових інспекцій головних управлінь Міндоходів
Структура Головного оперативного управління, Головного управління внутрішньої безпеки та Головного слідчого управління фінансових розслідувань Міндоходів
Типова структура головних управлінь Міндоходів в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі (наказ Міндоходів від 26. 04. 13 № 81)
Основними завданнями Головного оперативного управління є: • 1) запобігання кримінальним та іншим правопорушенням у сфері оподаткування та бюджетній сфері, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття та припинення; • 2) організація здійснення заходів щодо попередження та припинення незаконного відшкодування податку на додану вартість, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності; • 3) організація боротьби з фіктивним підприємництвом та конвертаційними центрами; • 4) організація боротьби з незаконним обігом підакцизних та інших товарів; • 5) організація викриття кримінальних та інших правопорушень із використанням новітніх технологій; • 6) організація боротьби із розкраданням бюджетних коштів; • 7) виявлення кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, а також встановлення місцезнаходження платників податків; • 8) організація, координація та контроль за діяльністю оперативних управлінь головних управлінь Міндоходів в АР Крим, областях, мм. Києві, Севастополі та Міжрегіонального головного управління Міндоходів Центрального офісу з обслуговування великих платників, оперативних підрозділів ДПІ у районах, містах, районах у містах, міжрайонних, об’єднаних та спеціалізованих ДПІ.
Головне оперативне управління виконує такі функції та процедури: • 1) забезпечення у Міндоходів та його територіальних органах безпеки діяльності, а також державних службовців та працівників від протиправних посягань, пов'язаних із виконанням ними службових обов’язків; • 2) організація виявлення кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, а також встановлення місцезнаходження платників податків, опитування їх засновників, посадових осіб; • 3) розшук осіб, які переховуються від слідства та суду за кримінальні правопорушення у сфері оподаткування, митній і бюджетній сферах; • 4) проведення в межах наданих законом повноважень оперативнорозшукової діяльності, досудового розслідування та заходів щодо відшкодування завданих державі збитків; • 5) здійснення заходів з виявлення порушень законодавства у сфері виробництва, переміщення через державний кордон та обігу на внутрішньому ринку підакцизних товарів; • 6) організація виявлення кримінальних правопорушень, пов’язаних із легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, розкраданням державних коштів та іншими незаконними фінансовими операціями;
• 7) організація заходів із запобігання незаконному відшкодуванню ПДВ; • 8) організація заходів з виявлення та упередження схем ухилення від оподаткування суб’єктами господарювання при здійсненні зовнішньоекономічних операцій; • 9) організація, координація та здійснення контролю за оперативнослужбовою діяльністю підрозділів оперативного документування; • 10) організація, координація та здійснення оперативно-технічних заходів; • 11) збір, аналіз, узагальнення інформації про порушення законодавства у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, прогнозування тенденцій розвитку негативних процесів у зазначених сферах; • 12) виявлення системних причин і умов, що сприяли вчиненню кримінальних та інших правопорушень у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, вжиття заходів щодо їх усунення; • 13) організація викриття кримінальних та інших правопорушень із використанням новітніх технологій; • 14) контроль за станом оперативної обстановки; • 15) організація викриття економічних злочинів.
Діяльність оперативних підрозділів ПМ у класичному варіанті являє собою ряд взаємопогоджених напрямків: • Оперативне обслуговування економічних об’єктів суб’єктів господарської діяльності та напрямків роботи. У процесі цієї діяльності добувається інформація про оперативну обстановку та здійснюється спостереження за її станом. • Пошукова робота, спрямованість якої визначається результатами діяльності по оперативному обслуговуванню. У процесі пошукової роботи виявляються особи і факти, які становлять інтерес для оперативного підрозділіу податкової міліції.
• Попередження злочинів. Первинна інформація, що отримана та перевірена у процесі пошукової роботи про умови, що сприяють вчиненню злочинів та осіб, які потребують профілактичного впливу, реалізується за допомогою попереджувальних заходів, що включають загальну й індивідуальну профілактику, а також запобігання злочинам, що готуються. • Виявлення злочинів оперативним шляхом. Якщо під час повторного огляду первинної інформації вбачаються ознаки вчинення тяжких злочинів, але розкрити ці злочини слідчим шляхом важко, у рамках оперативно-розшукової справи проводяться комплексні заходи по документуванню злочинних дій осіб, які обгрунтовано підозрюються у вчиненні злочинів.
До першочергових завдань оперативних підрозділів податкової міліції у даний час відносяться: • викриття тяжких резонансних злочинів у сфері оподаткування, відшкодуванні завданих державі збитків у кримінальних провадженнях, стягненні коштів до бюджету за матеріалами ініційованих документальних перевірок та забезпеченні надходження коштів до бюджету; • документування викритих злочинів щодо ухилення від сплати податків та належній організації роботи із збору доказової бази для відкриття кримінальних проваджень за актами документальних перевірок; • проведення оперативно-розшукових заходів із виявлення і руйнування схем ухилення та мінімізації податкових зобов’язань, упередженні штучного формування податкового кредиту за рахунок використання „ризикових” підприємств, відпрацюванні суб’єктів господарювання; • викриття конвертаційних центрів, відпрацюванні їх контрагентів щодо блокування, вилучення та подальшого спрямування коштів до бюджету; • виявлення та припиненні злочинних схем ухилення від сплати акцизного податку та інших податків, знешкодженні незаконних виробництв підакцизних товарів, перекритті каналів надходження у незаконний обіг спирту та підроблених марок акцизного податку; • відпрацювання підприємств-посередників, яким перераховуються державні кошти за результатами тендерних закупівель, а також матеріалів Держфінмоніторингу.
Напрями боротьби з податковими злочинами • адміністративно-правова діяльність; • оперативно-розшукова діяльність; • кримінальна процесуальна діяльність
2. Особливості організації оперативно-розшукової діяльності оперативних підрозділів податкової міліції. Характеристика елементів діяльності працівників податкової міліції. процес діяльності оперативних співробітників ПМ складається з основних послідовних стадій: • узагальнення, аналіз і оцінка наявної інформації; • прогнозування оперативно-тактичної ситуації; • планування своїх дій (на основі прогнозу); • моделювання результатів запланованої роботи; • матеріально-технічне забезпечення запланованих заходів; • реалізація (виконання) запланованих заходів; • аналіз і оцінка результатів виконаної роботи.
Узагальнення, аналіз і оцінка наявної інформації. Вивчення, аналіз і оцінка стану оперативної обстановки або іншої інформації. Інформація повинна відповідати ряду вимог: - об’єктивність (інформація повинна бути істинною); - необхідна повнота (кількість інформації повинна бути достатнім для з’ясування сутності досліджуваного явища); - відображати події і явища у досліджуваному періоді часу (інформація не повинна бути застарілою, а відбивати те явище, що підлягає вивченню).
3. Особливості планування діяльності оперативних підрозділів податкової міліції Планування в діяльності оперативних підрозділів ПМ – управлінська діяльність, що складається в узгодженні цілей і задач на майбутній період і виробленні найбільше раціональних шляхів і засобів для їх досягнення з урахуванням особливостей оперативної обстановки на обслуговуємій території або об'єкті, ресурсних можливостей підрозділу, а також ймовірних (прогнозованих) змін оперативної обстановки.
• • Головне оперативне управління податкової міліції Міндоходів України: план роботи на рік, а у вхідних до нього управліннях, відділах на півріччя, квартал; плани по окремих питаннях оперативно-службової й іншої діяльності в міру необхідності; плани координації ОРЗ ПМ ряду регіонів (по спільних оперативних розробках, розшуку особо небезпечних злочинців, по боротьбі з окремими видами злочинів), проведення спеціальних операцій - у міру необхідності (прикладом таких планів можуть служити спеціальні плани по боротьбі з незаконним обігом підакцизних товарів та легалізації (відмиванню) брудних коштів такі як: „Акциз”, „Фірма”, „Конверт”, „Псевдоекспорт”, „Рулетка”, „Будівництво”, „Бензин”, „Курорт”, „Цукор”, „Зерно”, „Метал” і ін. ); плани індивідуальної виховної роботи керівників із особовим складом у розрізі професійної підготовки - на квартал; тематичні плани занять з особовим складом у системі фахового підготування - на рік і плани проведення занять - на квартал; особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу на місяць, робочий день; оперативні плани заходів - при надзвичайних обставинах (скоєння резонансних злочинів тощо).
В оперативних управліннях податкової міліції ГУ Міндоходів областей, відділах, що є у їх складі: • плани роботи на рік, а в їхніх структурних підрозділах на квартал; • плани заходів по розкриттю злочинів; • плани по заведенню ОРС та притягнення до конфіденційного співробітництва; • плани індивідуальної виховної роботи керівників з підлеглими - на квартал; • тематичні плани занять з особовим складом у системі фахової підготовки - на рік і плани проведення занять на квартал; • особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу - на місяць, робочий день; • оперативні плани дій - при надзвичайних обставинах.
В головних оперативних відділах (оперативних відділах) відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, об'єднаних державних податкових інспекцій головних управлінь Міндоходів: • план роботи - на квартал; • календарні плани основних заходів - на місяць; • плани оперативно-пошукових заходів, що складаються в рамках розкриття конкретних злочинів; • плани індивідуальної виховної роботи керівників із особовим складом - на квартал; • тематичні плани занять з особовим складом у системі фахової підготовки - на рік і плани проведення занять - на квартал; • особисті плани роботи осіб середнього і старшого командного складу - на місяць та робочий день; • оперативні плани дій - при скоєнні злочинів, віднесених до компетенції ПМ, та розпорядженнях вищестоящого керівного підрозділу (наприклад, розпорядження ГОУПМ Міндоходів України щодо проведення ОРС по викритю резонансконо злочину, скоєного ОЗГ в декількох регіонах України).
Вимоги до планування: • • обґрунтованість планування індивідуальність планування динамічність планування реальність плану ясність плану оптимальність і ефективність плану законність
4. Загальні засади розкриття злочинів у сфері оподаткування Виявлення злочинів це визначена законодавством і відомчими нормативними актами комплексна діяльність оперативних підрозділів, досудового слідства з метою виявлення ознак злочину, викриття винних і притягнення їх до кримінальної відповідальності.
Скачать презентацию Лекція 21 Завдання та організація роботи податкової
Slaydi_zavdannya_PM_1.pptx