Лекція 2 Тема Звіт про рух грошових коштів

Лекція 2. Тема: Звіт про рух грошових коштів за МСФЗ (IAS) 7 Викладач: к. е. н. , доц. А. В. Рабошук alina_raboshuk@ukr. net LOGO 18. 09. 2015 Міжнародні стандарти (МСФЗ) 1

Основні питання лекції § Які види діяльності підлягають розкриттю? § Методи складання Звіту § Прямий метод § Непрямий метод § Порядок розкриття інформації LOGO 18. 09. 2015 Міжнародні стандарти (МСФЗ) 2

Основні визначення МСФЗ (IAS) 7 “Звіт про рух грошових коштів” Грошові кошти складаються з готівки в касі і депозитів до запитання. Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості. Грошові потоки – це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Звіт про рух грошових коштів § надає інформацію про: § те, як компанія отримує грошові кошти та їх еквіваленти § те, як компанія їх використовує 18. 10. 2014 Міжнародні стандарти (МСФЗ) 4

Звіт про рух грошових коштів - призначення 1) оцінка здатності підприємства генерувати грошові кошти, а також потреби підприємства у використанні грошових потоків; 2) оцінка зміни в чистих активах підприємства, його здатності розраховуватися за зобов’язаннями (ліквідність, платоспроможність); 3) оцінка здатності підприємства реагувати на неочікувані потреби та можливості; 4) підвищує ступінь зіставності звітності про результати діяльності різних суб’єктів господарювання, оскільки запобігає впливу різних підходів до обліку однакових операцій та подій про операційну діяльність різних компаній 18. 10. 2014 Міжнародні стандарти (МСФЗ) 5

Звіт про рух грошових коштів - мета Мета складання Звіту – розрахунок показника надходжень та виплат грошових коштів в результаті 1. операційної діяльності 2. інвестиційної діяльності 3. фінансової діяльності 18. 10. 2014 Міжнародні стандарти (МСФЗ) 6

Операційна діяльність – це основна діяльність суб’єкта господарювання, яка приносить дохід, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю. Грошові потоки від операційної діяльності: а) надходження грошових коштів від продажу товарів та надання послуг; б) надходження грошових коштів від роялті, авторських гонорарів, комісійних, а також інший дохід; в) виплати грошових коштів постачальникам товарів та послуг; г) виплати грошових коштів працівникам та виплати за їх дорученням; ґ) надходження грошових коштів і виплати грошових коштів страхової компанії за премії та позови, ануїтети та інші виплати за полісами; д) виплати грошових коштів або компенсація податків на прибуток, якщо вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю; та е) надходження і виплати грошових коштів за контрактами, укладеними для дилерських або торговельних цілей.

Інвестиційна діяльність – це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів Грошові потоки від інвестиційної діяльності: a) виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших довгострокових активів. б) надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових активів; в) виплати грошових коштів для придбання власного капіталу або боргових інструментів інших суб’єктів господарювання, а також часток у спільних підприємствах; г) надходження грошових коштів від продажу власного капіталу або боргових інструментів інших суб’єктів господарювання, а також часток у спільних підприємствах; ґ) аванси грошовими коштами та позики, надані іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою); д) надходження грошових коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам

Фінансова діяльність – це що спричиняє зміни розміру та складу вкладеного капіталу та запозичень суб’єкта господарювання. Грошові потоки від фінансової діяльності: a) надходження грошових коштів від випуску акцій або інших інструментів власного капіталу; б) виплати грошових коштів власникам для придбання або викупу раніше випущених акцій суб’єкта господарювання; в) надходження грошових коштів від випуску незабезпечених боргових зобов’язань, позик, векселів, облігацій, іпотек, а також інших короткострокових або довгострокових позик; г) виплати грошових коштів для погашення позик; ґ) виплати грошових коштів орендарем для зменшення існуючої заборгованості, пов’язаної з фінансовою орендою.

Складові Звіту про рух грошових коштів q Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності q Рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності q Рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності q Сальдо грошових коштів та зміни їх протягом звітного періоду

v. Особливості МСФЗ (IAS) 7 : § не визначає формат звіту; § не визначає перелік статей за кожним видом діяльності; § містить конкретні вимоги щодо: • відсотків та дивідендів; • податку на прибуток; • інвестицій в дочірні, асоційовані та спільні підприємства; • руху грошових коштів в іноземній валюті тощо

Підходи до класифікації руху грошових коштів Рух грошових коштів Діяльність операційна інвестиційна фінансова §сплачені + _ + §одержані + + _ 1. Відсотки 2. Дивіденди

Методи складання Звіту про рух грошових коштів Методи Прямий Непрямий розкривається інформація про основні класи валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів прибуток чи збиток підлягає коригуванню на визначений перелік операцій 08. 10. 2013 Міжнародні стандарти (МСФЗ, МСА) 13

Звіт про рух грошових коштів – Прямий метод Дохід (без ПДВ) +/- зміни дебіторської заборгованості (+ зменшення дебіторської заборгованості - збільшення дебіторської заборгованості + збільшення авансових надходжень від покупців -зменшення авансових надходжень від покупців) = Грошові надходження від реалізації

Звіт про рух грошових коштів – Прямий метод Собівартість реалізації +/- зміни кредиторської заборгованості (+ зменшення кредиторської заборгованості - збільшення кредиторської заборгованості + збільшення авансів сплачених) +/- зміни запасів (- зменшення запасів + збільшення запасів) = Грошові виплати за придбані запаси

Звіт про рух грошових коштів – Прямий метод Витрати +/- зміни нарахованих витрат +/- зміни передплачених витрат = Грошові виплати за статтями витрат

Звіт про рух грошових коштів – Прямий метод Доходи +/- зміни нарахованих доходів = Грошові надходження за статтями доходів

Звіт про рух грошових коштів – непрямий метод § 1. Прибуток до оподаткування § 2. Коригування: § Група 1 – негрошові доходи/ витрати • + амортизація • + витрати на знецінення § Група 2 – неопераційні доходи/витрати • - дохід від продажу ОЗ, НА • + собівартість проданих ОЗ, НА, ФІ, Інв нерухомості • + уцінка ОЗ § Група 3 – зміни поточних активів та короткострокових зобов’язань – АКТИВИ: залишок на початок- залишок на кінець – ЗОБОВ’ЯЗАННЯ: залишок на кінець - залишок на початок § 3. Рух грошових коштів від операційної діяльності

Для опрацювання!!! § 1. Международные стандарты финансовой отчетности, Типовая финансовая отчетность за 2014 год http: //www. iasplus. com/en/publications/russia/mfs 2014 § 2. МСФО в кармане 2013 (Russian) § http: //www. iasplus. com/en/ publications/russia/ msfo-v-karmanie-2013 -russian § 3. Порядок розробки стандартів § 4. Використання стандартів у світі