Лекция 2 СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ

Лекция 2 СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 1. Становление налоговой системы в России. 2. Налоговая политика государства и налоговое регулирование (самост. ) 3. Классификация налогов.

Вопрос 1 - Становление налоговой системы в России Налоговая система – это совокупность: - налогового законодательства; - установленных налогов и сборов; - налоговых органов. НС РФ введена в действие с 01. 1992 г.

Введение налога Налоговый механизм Установление Взимание налога посредством • налогового производства (исчисление налога и его уплату), • налогового контроля.

Налоговое бремя НБ = Н / V * 100%, где НБ – налоговое бремя, % Н – сумма начисленных налоговых сборов, р. ; V – объём реализованной продукции (работ, услуг), р.

Особенности построения налоговой системы в РФ нестабильная экономическая ситуация падение производства меняющееся налоговое законодательство несоответствие законодательных актов множественность налогов отсутствие квалифицированных кадров превышение доли косвенных налогов

Налоговым кодексом РФ определены: • основные принципы и условия организации налоговой системы РФ; • ее структурные элементы; • категории налогоплательщиков; • льготы по основным налогам и др.

Налоговый кодекс РФ является основным документом законодательства о налогах и сборах. Он вступил в действие с 01. 1998 г. Именно в НК РФ разъяснен порядок исчисления и уплаты налогов. Это законодательный акт прямого действия.

1 часть Кодекса состоит из 7 разделов, 20 глав, 142 статей. В ней изложены: порядок установления и ввода в действие налогов; порядок распределения налогов между бюджетами; виды налогов; формы и методы налогового контроля; права и обязанности налогоплательщиков; ответственность учатников налоговых отношений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

2 часть Налогового Кодекса состоит из 3 разделов, регламентирующих действие федеральных налогов и сборов (8) и специальных налоговых режимов (4), региональных налогов (3), местных налогов (1). Только налог на имущество ФЛ регламентируется ФЗ (нет главы в НК).

Вопрос 2 - Налоговая политика государства и налоговое регулирование (самост. ) Основным инструментом государственного регулирования всех сфер экономической жизни во всем мире признана налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, проводить протекционистскую политику.

Основные направления воздействия финансово-бюд- жетного механизма на процесс расширенного воспро- изводства следующие: • прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд; • государственные инвестиции в экономику; • реализация значительной части товаров и услуг через систему государственных закупок; • налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.

Налоговая политика развитых стран рас- считана на привлечение частного капи- тала. В ряде стран практикуется стимули- рование инвестиций в определенные регионы. В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управле- ния лежит дополнительное налогообло- жение или лицензирование предприни- мательской деятельности.

Налоговые системы развитых рыночных госу- дарств помимо фискальных функций успешно выполняют функции регулирования экономи- ческого и социального развития. Система налогов обычно является трехуров- невой. Общегосударственные налоги играют ведущую, а местные налоги вспомогательную роль. При всей множественности налогов, Прави- тельства развитых государств стремятся к их оптимизации.

Налоговая политика РФ определя- ется способностью государства сти- мулировать или ограничивать деятель- ность хозяйственных субъектов, обес- печивать доходы бюджета и их распре- деление, поддерживать интересы общества

совокупность законодательных и нормативных актов Система различного уровня, содержащих налоговые регулирования законы и нормы: налоговых • федеральных законов; • законов и актов отношений субъектов РФ; • ведомственных нормативных актов; • актов муниципальных образований.

Налоговые отношения регулируются: • указами Президента РФ; • постановлениями Правительства РФ; • актами ФНС РФ и Минфина РФ; • постановлениями Конституционного суда РФ; • решениями и определениями Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ.

Вопрос 3 - КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ • По способу взимания - прямые и косвенные. • По субъекту (налогоплательщику) - налоги с физических лиц, юридических лиц и смежные. • По срокам уплаты – ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. • По статусу налогов – федеральные, региональные и местные. • По прядку введения – общеобязательные, факультативные. • По уровню бюджета – закрепленные, регулирующие. • По целевой направленности – общие, целевые.

Налоги ПРЯМЫЕ (НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, КОСВЕННЫЕ, НДФЛ, (НДС, АКЦИЗЫ) ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ)

ПРЯМЫЕ КОСВЕННЫЕ НА СТАДИИ ПРОИЗВОДСТВА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ И ПОТРЕБЛЕНИЯ

Налоги в зависимости от характера налоговых ставок ПРОПОРЦИО- ПРОГРЕС- РЕГРЕС- НАЛЬНЫЕ СИВНЫЕ

ВОЗРАСТАЕТ В ТОЙ ЖЕ ПРОПОРЦИИ, ПРОПОРЦИО- ЧТО И ДОХОД НАЛЬНЫЙ НАЛОГОПЛА- НАЛОГ ТЕЛЬЩИКА, ТО ЕСТЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА

ЕГО ДОЛЯ В ДОХОДЕ ПРОГРЕС- РАСТЁТ СИВНЫЙ НАЛОГ ПО МЕРЕ УВЕЛИЧЕНИЯ ЭТОГО ДОХОДА

ЕГО ДОЛЯ В ДОХОДЕ РЕГРЕС- ПЛАТЕЛЬ- СИВНЫЙ НАЛОГ ЩИКА ПАДАЕТ ПРИ РОСТЕ ДОХОДА

Система налогов и сборов Устанавливаются НК РФ, Федеральные обязательны к уплате на всей налоги и территории РФ сборы Устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ, Региональные обязательны к уплате на территории этих налоги и субъектов сборы Устанавливаются НК РФ, вводятся в действие правовыми актами органов местного само- Местные Управления и обязательны к уплате на налоги и территории соответствующих муниципальных сборы образований

Виды налогов и сборов федеральные региональные местные НДС; налог на имущес- земельный налог; акцизы; тво организаций; налог на имущес- налог на прибыль налог на игорный тво физических лиц организаций; бизнес; НДФЛ; транспортный налог. водный налог; НДПИ; гос. пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами ВБР;