Лекція 2 Податки і податкова система Лектор доктор

Лекція 2 Податки і податкова система Лектор: доктор економічних наук, завідувач кафедри фінансів, менеджменту та економіки Зеліско Інна Михайлівна

План лекції: 1. Сутність і види податків. 2. Податкова система та організація оподаткування. 3. Пряме оподаткування економічних суб`єктів. 4. Механізм непрямого оподаткування.

1. Сутність і види податків Податки являють собою обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету. Історично це найдавніша форма фінансових відносин між державою та членами суспільства. За економічним змістом податки відображають фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавних централізованих фондів грошових коштів, необхідних для виконання державою ії функцій. Податок - це індивідуальний, безвідплатний, безповоротний, нецільовий платіж, що вноситься платником податку до бюджету відповідного рівня в порядку, розмірах та у строки, встановлені законодавством.

Плата У фінансовій термінології вживаються п'ять термінів, що відображають платежі державі: плата, відрахування і внески, податок, збір. Плата відповідає на запитання “за що? ”, передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою (плата за воду, державне мито, збори за спеціальне використання природних ресурсів, за забруднення навколишнього середовища, рентні платежі, плата за торговельний патент на деякі різновиди підприємницької діяльності). Розмір плати залежить від кількості ресурсів, що використовуються, а надходження плати державі визначається її власністю на ці ресурси. За економічним змістом плата не є податком, тому ще не відображає перерозподіл доходів.

Відрахування і внески відповідають на запитання “на що? ” і “від чого? ”, передбачають цільове призначення платежів (відрахування на геологорозвідувальні роботи), внески з фонду заробітної плати до Пенсійного фонду). Вносяться до бюджету та в загальній сумі його доходів втрачають цільове призначення.

Податки відповідають на запитання “для чого? ” і встановлюються для утримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави – управлінської, оборонної, соціальної та економічної. Об'єктивною реальністю є те, що, з одного боку, податки це фінансове підґрунтя існування держави, а з іншого, податки - це знаряддя перерозподілу доходів юридичних і фізичних осіб, найефективніший інструмент впливу держави на суспільне виробництво.

Збори n форма податкових платежів. Мають характер разового, випадкового платежу, що збирається за місцем події (ринковий збір).

Характеристика податків: за економічною сутністю з організаційно-правової сторони за формою прояву

Економічна сутність податків n n виявляється в грошових відносинах, які складаються у держави з юридичними і фізичними особами з приводу примусового вилучення частини створеної вартості і формування фонду фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження частки доходів юридичних осіб і громадян на загальносуспільні потреби характеризує односторонній рух вартості (від платника податку до держави) без еквівалентного обміну. Матеріальною основою податків є реальна сума грошових коштів, що мобілізуються державою.

Конкретними формами прояву категорії податку n є види податкових встановлюються органами влади. платежів, які законодавчими

З організаційно-правової сторони n n податок - це обов'язковий платіж, який надходить у бюджетний фонд у визначених законом розмірах і встановлені строки. Податковим відносинам притаманні свої відмінні особливості, що дають змогу виділити їх із загальної сукупності фінансових відносин. Зокрема, це обов'язковий характер податків та їх відносна безповоротність.

Функції податків фіскальна розподільна контрольна регулююча

Елементи системи оподаткування n n n cуб`єкт – хто сплачує; об'єкт – що оподатковується; одиниця – як обчислюється; ставка – скільки сплачується; квота – як частка доходу утримується.

n n Об'єкт податку вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо). Назва податку майже завжди походить від об'єкта оподаткування. У фіскальній термінології об'єкт оподаткування ще називають податковою базою Суб'єкти оподаткування - це особи (юридичні або фізичні), на яких покладено обов'язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету. Платника податку треба відрізняти від справжнього носія податку (кінцевого споживача) - особи, на яку податок припадає наприкінці усіх процесів перекладання.

n Джерелом податку називають дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати може бути безпосередньо пов'язане з об'єктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не мати стосунку до об'єкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні і не приносять доходу їх власникам). Податок може сплачуватись із доходу (незалежно від джерел його отримання), або капіталу (майна), коли для покриття податку доводиться витрачати його

n Одиницею оподаткування (або масштабом вимірювання) є одиниця виміру (фізичного чи грошового) об'єкта оподаткування. Фізичний вимір точніше відображає об'єкт оподаткування (площа земельної ділянки в га або м 2, обсяг циліндра двигуна транспортного засобу в м 3). Грошовий вимір може бути безпосереднім - у разі оцінки доходів і опосередкованим - якщо оцінюється земельна ділянка, майно.

Класифікація податків n n за формою оподаткування-прямі, непрямі; за економічним змістом об'єкта оподаткування (податки на доходи, споживання, майно); залежно від рівня державних структур, що встановлюються податки (місцеві, загальнодержавні); за способом стягнення (розкладні, окладні)

2. Податкова система n це сукупність установлених у країні податків і обов'язкових платежів податкового характеру та механізму їх справляння.

Система оподаткування n це процес встановлення і справляння податків, що характеризується елементами- платник, об'єкт оподаткування, ставка.

Засади формування податкової системи були сформовані А. Смітом n n n системність (всі податки повинні бути взаємопов'язаними між собою); визначальна база (обсяг видатків бюджету та цільових фондів); вихідні принципи (загальність, рівність платників, невідворотність, фіскальна достатність, соціальна справедливість, стабільність, рівномірність, єдиний підхід).

Податковий кодекс України затверджено 02. 12. 2010 р. Верховною Радою України за номером 2755 -VІ. Він регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів.

3. Пряме оподаткування Основною формою прямого оподаткування є оподаткування прибутку (доходу). Залежно від платників податку: податок на прибуток підприємств (для юридичних осіб), податок на доходи фізичних осіб. Ставка податку на прибуток була 25%. З 2011 р. -23%; у 2012 р. -21%; у 2013 р. -19%; у 2014 р. -16%.

Податок на доходи фізичних осіб платник податку-фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа- нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні. n Ставка податку на прибуток: -15% отриманих доходів ; -17% суми перевищення десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%; -5% за доходи одержані по фінансовим операціям; -10% доходів отриманих шахтарями, працівниками воєнізованих аварійно-рятувальних служб. n

Екологічний податок справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин. n Платежі за ресурси та інші надходження : - збір за спеціальне використання лісових ресурсів; - збір за спеціальне використання води; - плата за користування надрами (за видобування корисних копалин). Збір за першу реєстрацію транспортного засобу; Рентна плата за транспортування нафти; Плата за землю. n

4. Непряме оподаткування n пов'язане зі споживанням, а не доходами та характеризується стійкими надходженнями. Податок на додану вартість (ПДВ) закладений в ціну майже всіх товарів. Становив 20%, з 1 січня 2011 р. до 31 грудня 2013 р. згідно перехідних положень Податкового кодексу залишено розмір 20%, з 1 січня 2014 р. -17%. Акцизний податок - встановлений на споживання окремих видів товарів, визначених як підакцизні (спирт етиловий, алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти, скраплений газ, автомобілі легкові, мотоцикли).

Непряме оподаткування Мито - стягується з товарів, які переміщуються через митний кордон. Платниками мита є декларанти товарів , які переміщуються через кордон. Об'єктом оподаткування є митна вартість товарів, або їх кількісна оцінка. Ставки мита встановлюються: - у процентах до митної вартості; - у грошовому вимірі в євро на одиницю товару чи певну одиницю його характеристики.

ДЯКУЮ ЗА УВАГУ !