Лекция 2 Организация аудита и методы нормативного регулирования

Лекция 2 Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности.

1 Вопрос: Система регулирования аудиторской деятельности. Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой для принятия множества экономических решений, аудит достаточно жестко регулируется. 2

Законодательные акты РФ, регулирующие аудиторскую деятельность ФЗ № 307 от 30. 12. 2008 г. «Об аудиторской деятельности» . ФЗ № 315 от 01. 12. 2007 года "О саморегулируемых организациях « другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. 3

Общая схема регулирования аудиторской деятельности в РФ. Государственные Органы управления Аудиторские фирмы Нормативно Правовая база Профессиональные Общественные саморегулируемые организации Аудируемые лица 4

Государственное регулирование аудиторской деятельности 1. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (МФ РФ). 2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются: 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 5

2) нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность 6

3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации; 7

МФ РФ Совет по аудиторской деятельности Рабочий орган Совета по аудиторской деятельности 8

Совет по аудиторской деятельности 1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов и рекомендует их к утверждению МФ 3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов; 9

4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, 5) вносит на рассмотрение МФ предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; 6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов. 10

В состав совета по аудиторской деятельности входят: 1) 10 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые подлежат ротации один раз в три года не менее чем на 25 процентов их общего числа; 2) два представителя уполномоченного федерального органа; 3) по одному представителю от федерального органа исполнительной власти; 4) два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов. Представители саморегулируемых организаций аудиторов подлежат ротации один раз в год. 11

В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его рабочий орган. В состав рабочего органа совета входят руководители органов управления и представители всех саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, представители уполномоченного федерального органа, а также представители научной и педагогической общественности. 12

Состав рабочего органа САД Число представителей саморегулируемых организаций аудиторов должно составлять не менее 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета. 13

Саморегулируемая организация аудиторов 1. Ею признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. 2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. 14

Требования к саморегулируемой организации 1) в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов должно быть не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, 2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов; 15

Требования к саморегулируемой организации 3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов. 16

Основные функции СРО аудиторов 1) участвует в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии; 2) сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр, 17

Основные функции СРО аудиторов 3) разрабатывает стандарты аудиторской деятельности и дополнительные нормы профессиональной этики 4) подтверждает соблюдение аудиторами, требования об обучении по программам повышения квалификации. 18

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие : 1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия; 19

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех; 3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента; 20

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. 5) безупречная деловая репутация; 6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы; 21

7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею; 8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов. 22

Требования к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов 1) наличие квалификационного аттестата аудитора; 2) безупречная деловая (профессиональная) репутация; 3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею; 23

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов. 5) Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов. 24

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов членом которой такая организация является. 25

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. 26

2 вопрос: Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Ведение реестра осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. 27

Реестр подлежит опубликованию саморегулируемыми организациями аудиторов. Реестр ведется на бумажном и электронном носителях. При несоответствии между записями на бумажном носителе и электронном носителе приоритет имеют записи на бумажном носителе. 28

Сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций, являются открытыми и общедоступными. Сведения о члене саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов. 29

3 Вопрос. Аттестация в аудите Аттестация – это проверка квалификации физических лиц желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, при успешной сдаче которого выдается аттестат без ограничения срока действия. 30

Требования к претендентам: 1. Наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании. 2. Наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. 31

Основания аннулирования квалификационного аттестата: 1. Установлен факт получения аттестата с использованием подложных документов. 2. По решению приговора суда о лишении права заниматься аудиторской деятельностью. 3. Систематическое нарушение аудитором ФПСАД. 32

4. Установлен факт подписания аудитором заключения без проведения проверки. 5. В течение двух лет аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность.

4 вопрос: Форма аудиторской организации Любая организационно-правовая форма, за исключением ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕНРНОГО ОБЩЕСТВА. 34

Требования к аудиторской организации. 50 % кадрового состава организации должны составлять граждане РФ. 2. Если руководителем организации является иностранный гражданин, то 75 % кадрового состава должны составлять граждане РФ. 3. В штате организации должно состоять не менее 5 аудиторов ( с 09. 03). 1. 35

Права аудиторских организаций: Определять формы и методы проведения аудита. В полном объеме проверять документацию и имущество аудируемой организации. Отказаться от проведения проверки (в случае непредставления необходимой документации, появление обстоятельств, могущих оказать влияние на мнение аудитора). 36

Обязанности аудиторских организаций. Осуществлять проверку на основе ФЗ об аудиторской деятельности. Обосновывать документами замечания к ведению учета аудируемого лица. В срок передать аудиторское заключение. Обеспечивать сохранность документов, не разглашать их содержание. 37

Права аудируемого лица: Получать информацию о законодательных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской проверки. Получать аудиторское заключение в срок. 38

Обязанности аудируемых лиц: Заключать договоры с аудиторскими фирмами. Создавать условия для проведения аудиторской проверки. Предоставлять информацию по уст-ному или письменному запросу аудиторов. Запрашивать необходимые для проверки сведения у третьих лиц. Не ограничивать круг вопросов, подлежащих проверке. 39

Оперативно устранять выявленные нарушения правил ведения учета и составления отчетности. Своевременно оплачивать услуги аудиторов. 40

Ответственность аудиторов: Ведение деятельности без лицензии влечет взыскание штрафа в размере 100 – 300 МРОТ. Аннулирование квалификационного аттестата при вступлении в силу приговора суда о наказании аудитора, при установлении факта несоблюдения тайны, при нарушениях требований аудита и аудиторской деятельности. 41

Не предусмотрена ответственность аудиторов за недонесение о совершенном или готовящемся преступлении. 42