Лекция 2 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА Аудит и

Лекция 2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА Аудит и контроллинг персонала Д. э. н. , доц. Профессор кафедры И. Н. Махмудова

Вопросы для изучения: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Проблема информационного риска Принципы проведения аудита Порядок привлечения аудитора к проверке (Организация проведения АП) Уровни проведения аудита персонала Процесс аудита персонала Инструменты исследования человеческих ресурсов

Проблема информационного риска 7 августа 2001 г. подписан Закон «Об аудиторской деятельности» : определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности как независимого вневедомственного финансового контроля. В соответствии с этим законом: l планируется создание единого Федерального органа для регулирования деятельности аудиторско консалтинговых групп l оговариваются условия для деятельности аудиторской организации на территории РФ. l l l Организацию государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Положение о Комиссии утверждает Президент, назначающий также ее председателя.

Структура рынка аудиторских и консалт-х услуг Услуги 2012 2014 Оценочная деятельность 5, 9 7 Юридический консалтинг 4, 9 5, 5 Информационные технологии — Интернет 3 2, 8 Информационные технологии — управление 3, 4 3, 7 Маркетинг + PR 1 0, 5 Производство товаров и услуг 0, 6 1, 8 Персонал 0, 8 0, 6 Налоговый консалтинг 12, 3 10, 3 Финансовое управление 7, 8 8, 7 Стратегическое планирование 3, 3 4, 6 Остальные услуги 1, 7 1, 5 Банковский аудит 4, 6 4 Аудит страховых организаций 1, 7 1, 1 Инвестиционный аудит 2, 6 1, 1 Общий аудит 46, 4 46, 8

потребность в аудиторских услугах Обусловлена 1. необходимостью объективной и профессиональной информации принятии управленческих решений. 2. наличием информационного риска. Информационный риск — это вероятность содержания ложных или неточных сведений. Задача Аудитора подтвердить достоверность публикуемой финансовой информации;

Регулирование аудиторской деятельности l Диагностическое исследование должно быть эффективно l это достигается применением определенных правил, позволяющих обеспечить достоверность получаемой информации, надежность и профессионализм процедур. l Работа аудитора должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты и другие регулятивы. 1. 2.

а) Правовые основы аудита Правовую основу аудита составляют документы четырех уровней: l нормативные документы, отражающие обязательные и непреложные требования для каждого аудитора; l правила (стандарты) аудиторской деятельности — профессиональные рекомендации, рассматриваемые как эталон качества и добросовестности проводимых аудиторами работ; l договоры, т. е. соглашения двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ГК РФ, ч. 1, ст. 420). Эти соглашения не могут нарушать требований нормативных документов ни при каких обстоятельствах и только в исключительных случаях могут противоречить стандартам; l профессиональное регулирование, в основном включающее этические нормы, зафиксированные в специальном кодексе. Как и любые требования морали, данные нормы не могут быть обязательными для суда или арбитража. Однако поведение аудитора предполагает, что в своих решениях он не отклоняется от принятых профессиональных норм. l

б) Аудиторские стандарты l l l решают задачу регулирования l аудиторской деятельности, поддержания высокого качества аудиторских проверок. «стандарт» (образец) это набор общепринятых требований l к работе аудитора, конкретизация положений аудиторской теории. l устанавливают минимальный уровень исполнения и качества, которого ожидают от аудитора их клиенты и общественность, это мера качества исполнения работы. Неизменны, но подвергаются периодическому пересмотру по мере изменения экономической ситуации в стране. Подготовку и принятие аудиторских стандартов осуществляет Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Введено в действие 39 правил (национальных стандартов) аудиторской деятельности. Эффективность всех видов аудита оценивается на основе соответствия его характеристик стандартам аудита.

Три основные группы стандартов 1. общие стандарты, определяющие уровень квалификации аудитора, степень его независимости; 2. стандарты проведения аудиторской проверки, устанавливающие необходимость планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внут реннего контроля, получения доказательств и др. ; 3. стандарты составления отчета, предусматривающие виды проверяемой бухгалтерской отчетности, соответствие ее принятым нормативным документам, разграничение функций аудитора и администрации организации клиента, содержание отчета аудитора и др.

Принципы проведения аудита l l l l 3. Профессионализм — это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Профессионализм требует, чтобы: • Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки професси ональной компетентности и пределы ее полномочий в соот ветствии с имеющимися лицензиями на осуществление ауди торской деятельности. • Меняющиеся обсто ятельства обязывают уметь 2. Независимость. — это объективность и распознавать общие тенденции и обычные причины честность суждений. проблем. Независимость необходима для обеспечения • Следить за литературой по проблемам оцениваемой эффективности аудита. деятельности, включая разработки в университетах и научных институтах, иметь широкий взгляд на Независимость аудита обеспечивается : исследуемые проблемы в их взаимосвязи с финансовой независимостью — аудитор проблемой общеорганизационной эффективности. профессионально выполняет свою работу с заранее оговоренной достойной оплатой. • проводил исследования до тех пор, пока у него не административной независимости, т. е. останется сомнений в существовании (или независимости аудитора от административных отсутствии) значительных нарушений, решений клиента и неподчиненность последнему. • предусмотрительно инструктировал сво их политической независимости, невозможности помощников и проверял их работу» влиять на решения аудитора, используя • Доказательность. Задача аудиторов — собрать и политическую власть, связи и аналогичные способы воздействия. оценить достаточное количество компетентных сведений, чтобы создать логически обоснованную эмоциональной независимости — сохранение отчужденности аудитора, независимо от его базу для принятия решений. чувств к представителям организации клиента. • Точность представления положения и результатов операций в аудиторском отчете (заключении). . l 1. Этика поведения: проявлять профессиональные и моральные принципы; действовать в интересах общества; честно выполнять свои профессиональные l обязанности; сохранять объективность и быть независимым, и формально, и фактически; соблюдать профессиональные стандарты, улучшать качество услуг

Постановлением Правительства РФ «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ» от 6 мая 1994 г. № 482 установлено, что аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность при условии, что доля фирм или доля аудиторов составляет не менее 51%.

Немного статистики l l http: //www. smartaudit. ru/? pg=030104 В настоящее время действуют следующие почасовые ставки на аудиторские услуги: . Аттестованный Аудитор 800 Помощник аудитора 700 руб l. Примерная стоимость аудиторских услуг Объем документооборота и вид бизнеса Сроки проведения годового аудита Примерная стоимость услуг руб Предприятия, не осуществлявшие деятельность в отчетном периоде 1 рабочий день 2800 Незначительный объем документооборота, малый бизнес До 15 раб. дней От 40 000 – 85 000 Средний объем документооборота, средний бизнес От 15 до 30 дней От 85 000 – 280 000 Значительный объем документооборота, Свыше 30 средний и крупный бизнес раб. дней Свыше 280 000

Стоимость консультационных услуг Письменная консультация с подбором 1 вопрос нормативных документов 900 руб. Письменная консультация без подбора 1 вопрос и ссылок на нормативные документы 500 руб. Устная консультация по телефону 1 вопрос (бухгалтерский учет и налогообложение) 300 руб. Аудит персонала 8 000 руб. на 1 чел. , по списку Заказчика Абонентское обслуживание ежемесячно 5000 руб.

Стоимость услуг по трудовому праву Цены на услуги : Стоимость услуги (руб. ) Ведение кадровой документации от 8, 8 – 25 тыс в месяц Постановка кадрового учета Ведение кадрового учета от 18 – 25 тыс. от 8, 7 15 тыс. в месяц Аудит кадрового делопроизводства от 28 500 Юридич ие Устные консультации по консультации телефону или в офисе аудитора 1800 / по трудовому Письменные консультации час праву Абонементное консультац е от 8900 обслуживание / мес.

Количество сотрудников до 50 человек от 50 человек Стоимость Постановка кадрового учета 14 000 – 20 000 руб. 20 000 – 50 000 руб. Ведение кадрового учета до 30 человек 410 руб/чел в месяц от 30 до 60 человек 310 руб/чел в месяц от 60 человек договорная Восстановление кадрового учета до 50 человек 14 000 – 20 000 руб. от 50 человек 20 000 – 50 000 руб. Кадровый аудит до 50 человек от 10 000 руб. от 50 человек договорная

Стоимость услуг по кадровому делопроизводству Разработка локальных нормативных актов (ПВТР, положений, инструкций, коллективных договоров), а также трудовых договоров и договоров о полной материальной ответственности Разработка прочей кадровой документации, документов по учету кадров Консультирование по вопросам ведения кадрового делопроизводства от 1 000 руб. за документ от 100 руб. за документ от 500 руб. за вопрос

Стоимость услуги по расчету заработной платы (payroll) Количество сотрудник Цена, руб. в месяц ов Стоимость расчета каждого дополнительного сотрудника, руб. в месяц 1 -20 10 000 - 21 -100 10 220 – 27 600 220 101 -300 27 720 – 51 600 120 301 -500 51 700 – 71 600 100 Свыше 500 от 71 670 70

l l l Содержание услуги по расчету заработной платы Аудит включает все необходимые виды расчетов и подготовка всех обязательных отчетов в налоговые органы, внебюджетные фонды, а также в органы статистики (по необходимости), а именно: — Расчет заработной платы (непосредственно); — Расчет выплат по больничным листам; — Расчет отпускных; — Расчет разного рода компенсаций, начисляемых при увольнении работника; — Расчет налогов по заработной плате (взносы, отчисления с зарабоной платы); — Расчет премий и иных выплат, как в денежной, так и в натуральной форме; — Подготовка расчетных листков, расчетно платежных ведомостей, справок 2 НДФЛ; — Формирование сводных проводок и сводных отчетов по налогам и взносам; — Ведение лицевых счетов, налоговых карточек по НДФЛ и индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат, вознаграждений и взносов во внебюджетные фонды; — Подготовка отчетности в органы статистики, во внебюджетные фонды и налоговые органы, включая сведения Персонифицированного учета в ПФР и 2 НДФЛ в налоговую инспекцию.

Организация оплаты услуг l При заказе услуг по постановке, аудиту, восстановлению, ведению кадрового делопроизводства предоплата составляет 50% от общей стоимости услуги. l При заказе услуг по разработке кадровой документации и локальных нормативных актов, а также при консультировании по вопросам ведения кадрового делопроизводства предоплата составляет 100% от общей стоимости услуги. l l l Стоимость услуги зависит от сложности проекта, количества людей, проходящих оценку, и сроков выполнения.

Объект кадрового аудита – система управления персоналом в организации. l Кадровый аудит – процедура для оценки эффективности существующей системы управления персоналом в компании, оценка соответствия кадрового потенциала компании ее целям и стратегиям развития.

Задачи кадрового аудита: 1. нахождение проблем в области управления персоналом; 2. формирование эффективных методов управления персоналом; 3. приведение системы управления персоналом в соответствии с законодательством; 4. анализ организационной структуры, системы разделения труда, 5. выявить кадровый потенциал организации 6. оценить эффективность управления персоналом. 7. сокращение затрат на управление персоналом.

Виды аудита управления персонал l l l Внутренний кадровый аудит l это регламентированная локальными нормативными актами и осуществляемая l внутри организации специальным подразделением (службой внутреннего кадрового аудита) l деятельность по независимой объективной проверке кадровой службы компании. Цель улучшение деятельности кадровой службы l и минимизация возможных рисков компании, связанных с неправильным ведением кадровой документации. Внешний аудит проводится аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором Задачи: • объективная оценка деятельности организации в трудовой сфере; • анализ состояния отчетности и документации в сфере управления персоналом и ее достоверности; • подготовка рекомендаций по улучшению финансового положения организации, повышению эффективности ее деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства.

Содержание кадрового аудита l l l l Проверку наличия и грамотности составления локальных актов компании (Положение о внутреннем трудовом распорядке, Положение о защите персональных данных работников, Положение об оплате труда работников, Положение о материальной ответственности и др. ) Аудит основных кадровых документов (Штатное расписание, Табель учета рабочего времени, трудовые договора с работниками). Проверку оформления и регистрации кадровых приказов (Прием, увольнение, перевод и др. ). Проверку порядка ведения личных карточек сотрудников. Проверку ведения личных дел сотрудников. Проверку порядка ведения и заполнения трудовых книжек работников, анализ ведения документооборота по отпускам (наличие Графика отпусков, приказов по отпускам, заявлений). Проверку наличия и ведения документооборота по охране труда.

Результаты от кадрового аудита: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. выявление основных кадровых проблем подробно и четко с выяснением их причин; возможность разработки программ по оптимизации затрат на управление персоналом компании. оценку степени соответствия существующей структуры и численности кадрового состава, стоящим перед организацией задачам; критические точки и зоны риска в сложившейся системе управления персоналом; оценку готовности персонала к реализации целей и задач организации; явные, скрытые и потенциальные источники угроз и рисков, связанных с персоналом; источники возникновения стрессогенных, проблемных и конфликтных ситуаций; рекомендации по оптимизации и повышению эффективности управления человеческими ресурсами компании.

ЗАДАЧИ, КОТОРЫЕ РЕШАЮТСЯ С ПОМОЩЬЮ АУДИТА ПЕРСОНАЛА l l l Оценка человеческого потенциала компании, формирование управленческого резерва; Выявление функциональных и перспективных сотрудников и формирование программ личного развития; Выявление тех, с кем «не по пути» , и определение стратегии выведения человека из компании; Оценка уровня удовлетворенности и лояльности сотрудников; Контроль психологической динамики на предприятии. l исследование в двух направлениях: 1) оценка ресурсов личности: (Интеллектуальный потенциал, ответственность, обучаемость, коммуникативный потенциал, эмоциональный интеллект, творческий потенциал, ценности и другие качества, в зависимости от задач Заказчика) 2) оценка актуального состояния человека: (Состояние мотивационной сферы, психоэмоциональное состояние и т. д. )

Образец отчета: Перечень документо Ссылка Налич Соблюден Рекоменд в на Замечани ие ие ации предусмот статьи я по Риск доку срока по ренных нормат оформ и мент оформл исправ законодате ивных лению а ения лению льством актов РФ

Порядок привлечения аудитора к проверке l Право выбора аудитора предоставлено экономическому субъекту. l а Как правило, оформляется официальное предложение аудиторской фирме о желании привлечь ее для проведе ния аудиторской проверки. l б В случае согласия аудитор направляет письмообязательство клиенту, в котором документально подтверждает свое согласие с поставленной задачей аудита, степенью ответственности перед клиентом и формой представления заключения. l в После обмена письмами между аудиторской фирмой (аудитором) и экономическим субъектом заключается двухсторонний договор.

В договоре должны быть указаны: l l l предмет договора и обязанности сторон; сроки и место проведения аудиторской проверки; стоимость работ и порядок расчетов; порядок сдачи приемки работ; ответственность сторон; конфиденциальность; разрешение споров; прекращение договора ранее намеченного срока; форс мажорные обстоятельства; прочие условия; срок действия договора и юридические адреса сторон.

l Условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» и Гражданскому Кодексу РФ. l К договору прилагается протокол соглашения о договорной цене на проведение аудиторской проверки. l Аудиторская фирма должна придерживаться политики и процедур контроля качества в соответствии с Международными и национальными аудиторскими стандартами, сложившейся практикой.

Характер, сроки и сфера применения политики и процедур контроля качества зависят от l размера и характера деятельнос ти аудиторской фирмы, l ее географического расположения, l организационной структуры, l экономических показателей.

Уровни проведения аудита персонала (АП).

Алгоритм диагностических операций аудита персонала (АП).

Алгоритм диагностических операций аудита персонала (АП).

l l 1. 2. 3. 1. Стратегический уровень изучаются стратегия организации, внутренние и внешние факторы управления определяется динамика изменений. 2. Операционный уровень отвечает на три вопроса: соответствуют ли результаты поставленным целям; получены ли эти результаты при наименьших затратах; можно ли упростить или улучшить процедуры управления. l l 3. Управленческий уровень: оценка согласия линейного управленческого персонала со стратегической и функциональной деятельностью в области управления персоналом

Главные области аудита персонала 1. Информационные системы управления персоналом 3. Организационный контроль и оценка персонала Законодательство -права человека Планирование персонала ü спрос и предложение, ü оценка наличия ü диаграмма квалификации – ü перемещения и замены Информация по упр-ю перс-ом ü рабочие стандарты ü описание работ ü спецификация работ Работа администрации ü компенсации и зарплата ü пакет и социальные льготы ü дополнительные льготы работодателя Оценка Трудовые исполнения отношения ü стандарты и ü законность меры разрешения исполнения трудовых ü методы споров - оценки правила исполнения - управления оценочные ü проблемы интервью разрешения трудовых споров 2. Укомплектование персоналом и развитие Наим ü источники найма ü пригодность новичков ü работа с заявлениями Отбор ü процедуры отбора ü отношения отбора ü соблюдение закона и прав человека при отборе Обучение и ориентация ü программы ориентации ü обучающие цели и процедуры ü обучающие курсы Развитие карьеры ü внутреннее продвижение ü планирование программы карьеры ü усилия но развитию человеческих ресурсов Контроль человеческ их ресурсов ü Рабочие коммуникац ии ü дисциплинар ные проце- дуры ü изменение и развитие процедур Аудит отдела. УП ü функции отдела ЧР ü линейные менеджеры ü обратная связь работников с отделом ЧР

вывод l l l аудит должен сосредоточиться на информационной системе управления ЧР, укомплектовании персоналом и развитии, организационном контроле и оценке.

Этапы работы l выделить, кто отвечает за каждую деятельность; l определить цели, преследуемые каждой деятельностью; l рассмотреть политику и практику по достижению этих целей; l изучить образцы отчетов в информационной системе ЧР, чтобы узнать правильно ли осуществляется политика и практика управления ЧР; l подготовить доклад (отчет), рекомендующий надлежащие цели, политику и процедуры; l развить план действий по исправлению ошибок в целях, политике и процедурах; l разработать план действий, чтобы посмотреть, решило ли это проблемы, найденные в результате аудита с позиции подразделения фирмы, наемных работников, третьих сторон.

Подходы в аудиторской деятельности

Инструменты исследования человеческих ресурсов l l l наиболее часто применяемые: интервью, анкетирование, анализ документов, внешняя информация и эксперименты в области ЧР

Вопросы для обсуждения 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Что является объектом аудита? Дайте характеристику организации как системе. Каковы атрибуты современной организации? Дайте определение следующим понятиям: аудит, аудиторская деятельность, контроль, ревизия. В чем их сходство и различия? Что означает слово «аудитор» ? Кто может быть аудитором? Почему возникла потребность в институте аудита в России? Каковы основные принципы аудита и какими нормативными документами аудитор должен руководствоваться в своей работе? Что такое «аудиторские стандарты» ? Обязан ли аудитор в своей деятельности придерживаться требований российских и международных стандартов? Каковы виды работ и задачи внутреннего аудита? Назовите возможные направления аудита? Какие вопросы должен исследовать аудитор в процессе проверки? Кто определяет перечень вопросов? Для чего проводится государственный аудит? В чем особенность управленческого аудита? В каких формах он проводится?