ЛЕКЦИЯ 2 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ВОПРОСЫ: Некоммерческие организации как плательщики НДС. Объект налогообложения. Операции некоммерческих организаций, не признаваемые объектом налогообложения и освобождаемые от налогообложения. Порядок ведения раздельного учёта некоммерческими организациями, осуществляющими облагаемые и необлагаемые НДС операции.
НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТНОСЯТСЯ К ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НДС. Это означает, что даже при отсутствии объекта обложения они обязаны представлять в налоговые органы декларацию по НДС не реже одного раза в квартал (ст. 174 НК РФ). В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ некоммерческие организации представляют в налоговые органы декларацию по упрощённой форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ При определении объекта обложения Налоговый кодекс РФ не делает различий между коммерческими и некоммерческими организациями. Объектом обложения по НДС для некоммерческих организаций признаются следующие операции. 1. РЕАЛИЗАЦИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), А ТАКЖЕ ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ*. *Имущественными правами признаются вещные, обязательственные и наследственные права.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИЗНАЁТСЯ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Поэтому в случае безвозмездной передачи каких-либо товаров (работ, услуг) коммерческим организациям и физическим лицам У НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ОБЩЕМ СЛУЧАЕ ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ПО НДС.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) В СЛУЧАЯХ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ* передача таких товаров (работ, услуг) не подлежит обложению НДС только при представлении в налоговые органы определённого перечня документов. *ПОД БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПОНИМАЕТСЯ добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) 2. ПЕРЕДАЧА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. 3. ВЫПОЛНЕНИЕ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО то есть осуществление ПОТРЕБЛЕНИЯ, то есть осуществление строительства собственными силами. 4. ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ.
ОПЕРАЦИИ НКО, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Основную долю операций, не признаваемых объектом налогообложения, составляют операции, одной из сторон по которым выступают некоммерческие организации. К НИМ ОТНОСЯТСЯ: q передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской (такие операции не признаются реализацией --- п. 3 ст. 39 НК РФ);
ОПЕРАЦИИ НКО, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ q передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления; q выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них полномочий;
ОПЕРАЦИИ НКО, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ q выполнение работ (оказание услуг) казёнными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из бюджетной системы РФ; q передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование основных средств органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям;
ОПЕРАЦИИ НКО, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ q передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям на формирование или пополнение ЦК или возврат такого имущества жертвователю, его наследникам или другой некоммерческой организации при расформировании ЦК; q оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закреплённого за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну.
ОПЕРАЦИИ НКО, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Среди освобождаемых от налогообложения операций значительная часть касается деятельности некоммерческих организаций. ПЕРЕЧЕНЬ ЛЬГОТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, УСЛОВНО : льготы для МОЖНО РАЗДЕЛИТЬ НА: льготы для медицинских организаций, образовательных организаций и других видов некоммерческих организаций.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ОПЕРАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ: q реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ; q медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарноэпидемиологических услуг (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета);
ЛЬГОТЫ ДЛЯ МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q реализация продуктов питания, произведённых столовыми медицинских организаций; q услуги санаторно-курортных и оздоровительных медицинских организаций, расположенных на территории РФ, оформленные курсовками или путёвками, являющимися бланками строгой отчётности; q ввоз медицинских товаров зарубежного производства по перечню, утверждённому Правительством РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q ввоз материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний по перечню, утверждаемому Правительством РФ; q ввоз незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов; q ввоз стволовых клеток и костного мозга для проведения трансплантации.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС, ЕСЛИ ЭТО: q услуги в сфере образования по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ, программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии; q услуги по реализации воспитательного процесса; q дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КРОМЕ ТОГО, НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС : q реализация продуктов питания, произведённых столовыми образовательных организаций; q оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивнозрелищных мероприятий.
ОБЛАГАЕМЫЕ ОПЕРАЦИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ВНЕ , куда направляется ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, куда направляется доход от такой реализации. ОБЛАГАЮТСЯ НДС ТАКЖЕ: q консультационные услуги; q услуги по сдаче в аренду помещений
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО q оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями; q оказание услуг по содержанию детей в образовательных организациях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q оказание услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями; q оказание услуг по поддержке и социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и других лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q выполнение работ или оказание услуг по сохранению памятников истории и культуры народов РФ, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, технический и авторский надзор за проведением работ на объектах культурного наследия и др. );
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных, в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации…» ; q оказание услуг организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q реализация или передача для собственных нужд предметов религиозного назначения и религиозной литературы, проведение религиозных обрядов или других культовых действий; q передача товаров, выполнение работ или оказание услуг, передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» ;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых: q общественными организациями инвалидов; q организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; q учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов; q лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или реабилитации населения;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивнозрелищные мероприятия; q оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q выполнение НИОКР за счёт средств бюджетов, а также средств образуемых для этих целей внебюджетных фондов; q выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров; q услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ, оформленные путёвками или курсовками;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе; q ввоз культурных ценностей, приобретённых за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами;
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДРУГИХ ВИДОВ НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) q ввоз культурных ценностей, передаваемых учреждениям в качестве дара, отнесённым к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ; q ввоз всех видов печатных изданий, получаемых библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях международных некоммерческих обменов.
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО Если некоммерческая организация осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, на неё ВОЗЛАГАЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА ТАКИХ ОПЕРАЦИЙ (п. 4 ст. 149 НК РФ).
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) В этом случае задача раздельного учёта состоит в том, чтобы РАЗДЕЛИТЬ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ПОСТАВЩИКАМ, НА ДВЕ ЧАСТИ: q НДС по облагаемым операциям (сумма входного НДС по таким операциям принимается к вычету); q НДС по операциям, не облагаемым налогом (сумма входного НДС по таким операциям вычету не подлежит и включается в стоимость имущества).
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Для некоммерческих организаций ВХОДНОЙ НДС ПО НЕОБЛАГАЕМЫМ ОПЕРАЦИЯМ, — это: НДС, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, ИСПОЛЬЗОВАННЫМ В РАМКАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Сумма входного НДС по необлагаемым НДС операциям ВКЛЮЧАЕТСЯ В СТОИМОСТЬ имущества (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ, а затем СПИСЫВАЕТСЯ ЗА СЧЁТ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Если товары (работы, услуги), имущественные права ИСПОЛЬЗУЮТСЯ И В ОБЛАГАЕМЫХ И В НЕОБЛАГАЕМЫХ НДС ОПЕРАЦИЯХ, тогда часть входного НДС принимается к вычету, а часть включается в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав В СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ПРОПОРЦИИ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Указанная пропорция определяется следующим образом: Д = СТ. ОБЛ. (НЕОБЛ. ) / СТ. ОБЩ. Х 100%, где СТ. ОБЛ. (НЕОБЛ. ) --- стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения); СТ. ОБЩ. --- общая стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Если некоммерческая организация РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЁТ НЕ ВЕДЁТ, входной НДС ВЫЧЕТУ НЕ ПОДЛЕЖИТ И В РАСХОДЫ, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций, НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ (п. 4 ст. 170 НК РФ)
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) НКО имеют право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, НЕ ПРЕВЫШАЕТ 5% ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО.
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЁТА НКО (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Чтобы определить, имеет ли НКО право не вести раздельный учёт, необходимо рассчитать следующую пропорцию: Д = Р НЕОБЛ. /Р СОВОКУП. Х 100%, где Р НЕОБЛ. --- расходы на производство товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС; Р СОВОКУП. --- совокупные расходы на производство продукции.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА НКО К имуществу некоммерческих организаций, учитываемому по стоимости с учётом уплаченного налога, можно отнести: q основные средства и другие материальные ценности, приобретённые за счёт средств целевого финансирования; q безвозмездно полученное имущество; q приобретённое имущество, используемое при осуществлении необлагаемых операций.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА НКО При реализации такого имущества, ранее учтённого по стоимости с учётом уплаченного налога, налоговая база и сумма НДС определяются следующим образом: НБ = Ц РЕАЛИЗ. (+ НДС + АКЦИЗ) - ОСТ. СТ-ТЬ НДС НАЧИС. = НБ Х 18% / 118%
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА НКО Пример: За счет целевых средств НКО приобрела основные средства на сумму 118 000 руб. Поставщик выдал НКО счет-фактуру, в котором НДС выделен отдельной строкой. НДС, уплаченный приобретении, включен в первоначальную стоимость основных средств. По истечении срока целевой программы основные средства были реализованы за 125 000 руб. Сумма износа, начисленного за время эксплуатации основных средств, составила 15 000 руб.
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА НКО Решение: НДС, подлежащий уплате в бюджет, составит НДС НАЧИС. = (125 000 - 118 000) Х 18% / 118% = 1 067 РУБ. Финансовый результат от реализации основных средств составит: ФР = 125 000 - 118 000 - 1 067 = 5 933 РУБ. С этой суммы НКО должна будет заплатить налог на прибыль организаций
ЗАДАЧА 1 Автономная некоммерческая организация «Доктор» оказывает косметические и медицинские услуги. В налоговом периоде общая сумма расходов НКО составила 3 000 руб. , из которых расходы на медицинские услуги составили 120 000 руб. В данном налоговом периоде организацией были приобретены канцелярские товары на общую сумму 8 000 руб. (в т. ч. НДС). ОПРЕДЕЛИТЕ, ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НКО ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ПРИОБРЕТЁННЫМ КАНЦЕЛЯРСКИМ ТОВАРАМ. УКАЖИТЕ СУММУ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА И СОСТАВЬТЕ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ, ОТРАЖАЮЩИЕ ДАННЫЕ ОПЕРАЦИИ.
ЗАДАЧА 2 Некоммерческая организация в рамках предпринимательской деятельности осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции. В налоговом периоде было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 177 000 руб. (в т. ч. НДС), которое будет использоваться для осуществления разных видов деятельности (как облагаемых, так и необлагаемых НДС). За налоговый период было отгружено: 1) облагаемой НДС продукции на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС); 2) необлагаемой НДС продукции на сумму 200 000 руб. ОПРЕДЕЛИТЕ СУММУ НДС, ПОДЛЕЖАЩУЮ УПЛАТЕ ЗА ДАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОПЕРАЦИИ ОФОРМИТЕ
ЗАДАЧА 3 Некоммерческая организация оказывает услуги, часть из которых не облагается НДС. В налоговом периоде организация перечислила за аренду офисного помещения 236 000 руб. (в т. ч. НДС). В этом же налоговом периоде были оказаны услуги: 1) облагаемые НДС --- на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС); 2) не облагаемые НДС --- на сумму 620 000 руб. (в т. ч. НДС). Общая сумма расходов организации за налоговый период составила 620 000 руб. , в т. ч. расходы по необлагаемым НДС услугам --- 23 500 руб. ОПРЕДЕЛИТЕ СУММУ НДС К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОПЕРАЦИИ ОФОРМИТЕ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ ПРОВОДКАМИ.
ЗАДАЧА 4 Некоммерческая организация кроме уставной деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность по производству спальных мешков. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие операции: q на расчётный счёт поступили целевые средства на выполнение целевой программы в сумме 200 000 руб. ; q приобретены материалы, использованные частично (в соотношении 50% на 50%) при производстве спальных мешков и реализации целевой программы на сумму 4 720 руб. (в т. ч. НДС);
ЗАДАЧА 4 (ПРОДОЛЖЕНИЕ) qоплачена аренда помещения, используемого и в уставных, и в коммерческих целях, в сумме 17 700 руб. (в т. ч. НДС); q реализована готовая продукция на сумму 165 200 руб. (в т. ч. НДС). Кроме того, в целях уставной и предпринимательской деятельности были осуществлены расходы на сумму 94 920 руб. ОПРЕДЕЛИТЕ СУММУ НДС, ПОДЛЕЖАЩУЮ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО ДАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ. ОПЕРАЦИИ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОФОРМИТЕ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ ПРОВОДКАМИ.
ЗАДАЧА 4 (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Содержание операции Поступили целевые средства Целевые средства отражены в составе средств целевого финансирования Поставщику оплачены материалы Оприходованы материалы Отражена сумма НДС по приобретённым материалам Отражён расход материалов на производство спальных мешков Принят к вычету НДС по материалам, использованным при осуществлении предпринимательской деятельности Дт Кт Сумма
ЗАДАЧА 4 (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Содержание операции Отражён расход материалов при осуществлении целевой программы Списан НДС по материалам, использованным на реализацию целевой программы Отражена оплата аренды Отражена сумма арендной платы в расходах Отражён НДС по аренде Часть общехозяйственных расходов отражена в составе общепроизводственных расходов Дт Кт Сумма
ЗАДАЧА 4 (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Содержание операции Часть общехозяйственных расходов списана за счёт средств целевого финансирования Часть НДС по общехозяйственным расходам принята к вычету Часть НДС по общехозяйственным расходам списана за счёт средств целевого финансирования Отражена выручка от реализации продукции Начислен НДС по реализованной продукции Дт Кт Сумма
Скачать презентацию ЛЕКЦИЯ 2 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ
ПРЕЗ К ТЕМЕ 2.pptx