Лекция 13 Тема 9. Налогообложение имущества организаций и физических лиц
Вопросы лекции: 1. Налог на имущество организаций 2. Налог на имущество физических лиц 3. Транспортный налог
Транспортный налог
Общие положения по введению и установлению транспортного налога (статья 356 НК РФ): 1) Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 2) Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. 3) При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24 –ЗРТ «О транспортном налоге» (в ред. Закона РТ от 14. 10. 2010 N 73 -ЗРТ)
Налогоплательщики транспортного налога (статья 357 НК РФ): 1) Признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 2) По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования главы 28 НК РФ “О транспортном налоге” налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. 3) При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками транспортного налога (статья 357 НК РФ): Лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объект налогообложения (статья 358 НК РФ): автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектом налогообложения (статья 358 НК РФ): 1) весельные и моторные лодки с двигателем мощностью менее 5 л. с. 2) автомобили легковые, оборудованные для инвалидов, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт), полученные ч/з органы социальной защиты населения; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых - пассажирских и/или грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, спец. машины для перевозки птицы и минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на с/х товаропроизводителей; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при подтверждении факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Особенности определения налоговой базы (статья 359 НК РФ): 1) Налоговая база определяется: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в л. с. ; - в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; - в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства. 2) При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый (отчетные) периоды (статья 360 НК РФ): 1) Налоговым периодом признается календарный год. 2) Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 3) При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки (статья 361 НК РФ): 1) Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л. с. мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 2) Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Данное ограничение не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно. 3) Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. 4) Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Налоговые ставки по транспортному налогу в Республике Татарстан определены статьей 5 Закона РТ «О транспортном налоге»
Налоговые льготы по транспортному налогу в Республике Татарстан определены статьей 6 Закона РТ «О транспортном налоге» 1) Льготы предоставляются в виде освобождения от налогообложения отдельных категорий транспортных средств 2) Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средств, льгота предоставляется по выбору на одно транспортное средство. 3) При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Порядок исчисления налога (статья 362 НК РФ): 1) Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспорного налога и сумму авансового платежа по транспортному налогу самостоятельно. 2) Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Порядок исчисления налога (статья 362 НК РФ): 1) Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 2) Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. 3) Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок исчисления налога (статья 362 НК РФ): В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д. ) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Порядок исчисления налога (статья 362 НК РФ): 1) Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. 2) Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. 3) Указанные сведения, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым ФНС России. 4) Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении транспортного налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога (статья 363 НК РФ): 1) Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 2) В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. 3) Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога (статья 8 Закона РТ «О транспортном налоге» ): 1) Налогоплательщики, являющиеся организациями, производят уплату авансовых платежей по налогу не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. 2) Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками, являющимися организациями, уплачивается не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 3) Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки представления налоговой декларации (статья 363. 1 НК РФ): 1) Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. 2) Налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 3) Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Пример расчета транспортного налога ООО «Альфа» приобрела в октябре текущего года автомобиль с мощностью двигателя 160 л. с. Автомобиль зарегистрирован в ноябре. Корректирующий коэффициент=2/12 =0, 17 Налоговая база = 160*0, 17= 27, 2 л. с. Налог = 27, 2*50 руб. = 1360 руб.
Пример расчета транспортного налога ООО «Альфа» приобрела и зарегистрировала в мае текущего года автомобиль с мощностью двигателя 140 л. с. Автомобиль снят с учета в ГИБДД в ноябре. Корректирующий коэффициент=7/12=0, 58 Налоговая база = 140*0, 58= 81, 2 л. с. Налог = 81, 2*35 руб. = 2842 руб.
Скачать презентацию Лекция 13 Тема 9 Налогообложение имущества организаций и
Слайды Тема 9, Лекция 13 транспортный налог.pptx