Лекция 13 Налоги и платежи с ФОТ

Лекция 13 Налоги и платежи с ФОТ

Страховые взносы ФЗП (фонд заработной платы) или ФОТ (фонд оплаты труда) является основанием для взимания определенных налогов во внебюджетные фонды РФ Основные фонды: 1. в ФСС – фонд социального страхования; 2. в ПФ – пенсионный фонд; 3. в ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) Эти отчисления включаются в себестоимость продукции

Страховые взносы Объектом обложения страховых взносов для налогоплательщиков, указанных во втором и третьем подп. п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам

Страховые взносы С 1 января 2010 года введена новая система уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (в ПФР, ФСС, ФОМС) и отменилсяся единый социальный налог. С чем связана замена? ЕСН был введен с 1 января 2001 года ФЗ от 5. 09. 2000. № 118 -ФЗ, заменив собой страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды. Спустя девять лет стало ясно, что система налогового администрирования внебюджетных взносов себя не оправдала. Поэтому от нее решили отказаться и вернуться к «раздельному» порядку, действовавшему ранее. По мнению специалистов, главная причина такой замены – это неупорядоченная система заработной платы в России: ее теневые формы и низкий уровень оплаты труда у большей части работающих. Основной принцип обязательного социального страхования «больше величина взносов – большая по размеру пенсия» существенно нарушался

Страховые взносы Ставка страховых взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году не изменилась и осталась на уровне 2011 года 2013 год - совокупный тариф в 30 процентов складывается из ставки взносов в ПФР – 22 процента, в ФСС РФ – 2, 9 процента, и в федеральный мед. страх – 5, 1 процента. Указанные тарифы действовали также на 2014 г. , 2015 г.

Страховые взносы Законом № 243 -ФЗ была добавлены: статья 33. 2 в закон № 167 -ФЗ, статья 58. 3 в закон № 212 -ФЗ В соответствии с данной поправкой, в отношении выплат (и иных вознаграждений) в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными, опасными, тяжелыми условиями труда*, применяются с 01. 2013 г. дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии. *Указанными в пп. 1 -18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17. 12. 2001 г. № 173 -ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Страховые взносы При этом, дополнительный тариф с выплат в пользу лиц, указанных в ст. 27 закона № 173 -ФЗ на 2013 год составили: 4, 0% - с выплат лицам, указанным в пп. 1 ст. 27 закона № 173 -ФЗ 2, 0% - с выплат лицам, указанным в пп. 2 -18 п. 1 ст. 27 закона № 173 -ФЗ С 2014 года тарифы взносов с выплат работникам, занятым во вредных условиях также изменились. Вместо двух тарифов — 2 и 4 %, стало пять — 2, 4, 6, 7, 8 % и еще два нулевых тарифа

Страховые взносы Помимо этого, с начала 2012 года поменялся список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации: аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход,

Страховые взносы некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального), благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности с 1 января 2014 года IT-компании – 14% тариф (вместо 30% общих) – средняя численность не менее 7 человек. Льготные тарифы установлены до 2020 года

Расчеты отчислений в ФСС В ФСС (фонд социального страхования) отчисляют все, независимо от формы собственности Для всех предприятий устанавливается страховой тариф взносов в ФСС от ФОТ, выплат из фонда потребления и т. д. сейчас тариф = 2, 9 % от начисленной оплаты труда 20, 23, 25, 26, 44/69. 1 Часть начисленного фонда соц. страхования остаются на предприятии для социальных выплат, а остальные средства перечисляются в общегосударственный фонд

Расчеты отчислений в ФСС Средства, остающиеся на предприятии, в течение следующего месяца могут быть использованы на нужды работников предприятия. Неизрасходованные средства возвращаются фонду. Суммы начислений работникам из ФСС 69. 1/70 - (не удержания!!!!) Неиспользованные организацией суммы отчислений в ФСС перечисляются: 69. 1/51

Страховые взносы Лимит по страховым взносам ФСС в 2012 году составил 512 тысяч рублей, в 2013 году - 568 000 руб. , в 2014 – 624 000 руб. , в 2015 – 670 000 руб. , в 2016 – 718 000 рублей • в течение 2012 - 2016 гг. облагается сумма превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 58. 2 Закона N 212 -ФЗ и ст. 33. 1 Закона N 167 -ФЗ 10 % на суммы превышения базы перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа)

Страховые взносы В 2013 г. на суммы свыше 568 000 руб. в 2014 году 624 000 руб. , в 2015 году 670 000 руб. В 2016 году 718 000 руб. следует исчислять взносы по тарифу 10 % (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58. 2 Закона N 212 -ФЗ). Ранее регрессивной шкалы предусмотрено не было, а с выплат в пользу работника, которые превышали установленную предельную величину базы (рассчитанную нарастающим итогом с начала года), страховые взносы не взимались (ч. 4 ст. 8 Закона N 212 -ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г. ). Значит, на работодателей, чьи работники получают большие оклады, нагрузка увеличится

Страховые взносы Налогоплательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны сдавать отчётность так же, как и в 2015 году: отчёт ФСС — до 15 числа (включительно) месяца, следующего за отчётным (ФЗ № 339 от 8 декабря 2010 года). Сдать отчёт необходимо до 15 января 2016 года; отчёт РСВ-1 и сведения по персонифицированному учёту — до 15 числа (включительно) второго месяца, следующего за отчётным периодом (ФЗ № 339 от 8 декабря 2010 года). Сдать отчёт необходимо до 15 февраля 2016 года; отчёт 2 -НДФЛ — до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2011 года произошли изменения в справке по форме 2 НДФЛ

Расчеты с Пенсионным фондом РФ С 1 января 2014 года, перечисляя взносы в ПФР, распределять их между страховой и накопительной частями пенсии не надо. То есть теперь достаточно оформить всего одну платежку на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом не важно, в каком году родился сотрудник: в 1967 году или ранее. Такой порядок уплаты предусмотрен новой статьей 22. 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167 -ФЗ. И связан он с тем, что работники теперь сами выбирают для себя тариф взносов на накопительную часть. Компания в этом процессе не участвует. ПФР сам распределит поступившие от работодателя взносы на страховую и накопительную части в зависимости от выбора сотрудника

Расчеты с Пенсионным фондом РФ Компании и предприниматели на упрощенке, занятые в производственной и социальной сфере, могут продолжать применять пониженные тарифы страховых взносов. А именно: – в ПФР – 20%; – в ФСС РФ и ФФОМС – 0%. При этом минимальный размер оплаты труда в России с 2013 года стал равен 5205 руб. , 5554 руб. с 1 января 2014 года, с 2015 года – 5965 руб. , с 2016 года – 6204 рубля (ст. 1 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 232 -ФЗ)

Расчеты с Пенсионным фондом РФ Страны мира Швейцария 2400 Франция 1720 Великобритания 1540 США 1320 Израиль 1030 Испания 810 Польша 450 Турция 420 Чехия 410 Латвия 330 Россия 170 МРОТ за 1 месяц, долл. США Источник: Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 2013 год в России и других странах мира сайт bs-life. ru

Расчеты с Пенсионным фондом РФ Статьей 33. 1 Закона N 167 -ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: Каждое предприятие производит ежемесячно (кроме однопроцентных удержаний в фонд из зарплаты) страховых взносов в процентах от ФЗП (фонда заработной платы). Отчисления производятся от лица предприятия Основной тариф: 22% - для промышленных организаций

Фиксированный платеж в ПФР За 2014 год Индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляли взносы за себя, исходя из 1 МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысил 300 000 рублей. Фиксированный платеж за 2014 год составил 17 328, 48 руб. (5554 руб. х26%х12 месяцев) – снижен! Взносы уплачивать не позднее 31 декабря

Фиксированный платеж в ПФР Если доход превысил 300 000 руб. , то помимо 17 328, 48 руб. – платеж в размере 1% от дохода сверх лимита, но не более 138 627, 84 руб. (восьмикратный МРОТх26%х12 месяцев) Срок - не позднее 1 апреля след. года Для 2016 г. – МРОТ – 6204 рубля (6204 х26%х12) = 19356 руб.

Расчеты с Пенсионным фондом РФ Правило выбора расчетной базы: страховые отчисления берутся из видов оплат, из которых в соответствии с Законом «О государственных пенсиях РФ» начисляется пенсия Существуют постановления со списков видов доходов, на которые не начисляются страховые взносы: – денежная компенсация за неиспользованный отпуск; – пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Проводки учета отчислений: 20, 23, 25, 26, 44 / 69. 2 Замечание. Если предприятие выплачивает пособия и пенсии из этого фонда (например, работающим пенсионерам), то выплаты: 69. 2/70; перечисления в фонд: 69. 2 / 51

Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования Фонд организован для обеспечения гражданам равных прав получения медицинской помощи. Тариф = 5. 1% от ФОТ. Не начисляются страховые взносы на некоторые виды оплат: – поощрительные выплаты по случаю юбилеев; – выходное пособие при увольнении; – дотации на бесплатное питание

ШТРАФЫ Заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями – ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Главное, рассчитаться с бюджетом в полном объеме до 31 декабря текущего года включительно

ШТРАФЫ Штраф за опоздание с РСВ-1 составляет от 5 до 30 процентов от начисленных взносов, но не менее 1000 руб. и 5 % от суммы взносов взыщут с организации, которая вовремя не сдала сведения персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона № 27 -ФЗ) При этом в новой отчетности в ПФР, индивидуальные сведения объединились с РСВ-1. И неясно, какие санкции грозят за опоздание с расчетом В своем письме сотрудники Минтруда пояснили, если в сданных сведениях нет ошибок, штраф будет только один – по ст. 46 Закона № 212 -ФЗ Напомним, отчитаться перед ПФР за первый квартал нужно до 15 мая 2016 года включительно

ШТРАФЫ • За непредставление документов в рамках встречной проверки могут оштрафовать как компанию, так и предпринимателя. • Штраф — 200 руб. за каждый непредоставленный вовремя документ 10 000 рублей 20 000 рублей 100 000 рублей

Депонированная заработная плата и ее учет Зарплата выдается работникам из кассы по расчетно-платежным документам в течение 3 -х дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего зарплату, кассир должен поставить штамп «депонент» . Проводки: ü оформление неполученной зарплаты (депонирование) 70/76 ü возврат денег на расчетный счет 51/50 ü получение денег с расчетного счета на оплату депонента 50/51; ü списание зарплаты с депонента или получение ранее депонированной зарплаты 76/50

Среднесписочная численность работников Списочной является численность на определенный момент времени (Численность на дату) Среднесписочная численность рассчитывается за определенный период (месяц, квартал, с начала года, год). Эта величина используется для исчисления: производительности труда, средней зарплаты по организации, коэффициентов оборота, текучести и др. показателей n – число дней в периоде (включая праздничные и нерабочие дни). Следовательно, необходим ежедневный учет списочного состава

Среднесписочная численность работников Некоторые типы работников списочного состава не включаются в среднесписочную численность: Øженщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком (до 1, 5 лет); Øработники, командированные на сельскохозяйственные работы (с сохранением 75% среднего заработка); Øстуденты ВУЗов и других учебных учреждений, проходящих производственную практику и зачисленные на рабочее место; Øинвалиды ВОВ, работающие на предприятии

Синтетический учет оплаты труда 1. 2. Начисление основной зарплаты Счета затрат / 70 Начисление дополнительной зарплаты (оплата отпусков) Отпуска предоставляются в разное время, случайно, неравномерно в течение года. Если предприятие решило распределять суммы отпускных равномерно на издержки производства, оно может создать резерв на оплату отпусков. Резервировать можно не только зарплату за время отпусков, но и обязательные отчисления по оплате страховых взносов. Резервирование: Счета затрат /96 (резервы предстоящих расходов) Фактическое начисление: 96/70 Счет 96 имеет, в основном, кредитовое сальдо. Если получится дебетовое (все ушли в отпуск) сальдо, то оно в балансе присоединяется к сумме по статье «расходы будущих периодов»

Итоги Ежемесячные выплаты налога считаются авансовыми (окончательный расчет налога может быть произведен только после завершения календарного года, когда полностью сформирована налогооблагаемая база) и осуществляются не позднее 15 числа следующего месяца. Если перечисления денег из банка в кассу на выплату зарплаты осуществляется раньше 15 -го числа следующего месяца, то день перечисления налогов – день получения денег из банка. В противном случае – 15 число

Расчет удержаний с зарплаты Удержания бывают: а) разовые и долговременные (штраф, алименты); б) задаваемые суммой или % (удержание квартплаты, алименты); в) общие и персональные (ПН и алименты)

Расчет удержаний с зарплаты Стандартный вычет по НДФЛ с 2013 года для сотрудников с детьми вырос. Материнский капитал в 2013 году составил 408 960, 5 рублей, в 2014 году 429 408, 5 рублей, в 2015 году 453 026, 0 рублей (5, 5%) за рождение второго и последующих детей 2016 - 475 000 рублей С 2014 года проиндексированы размеры детских пособий на коэффициент 1, 05

Расчет удержаний с зарплаты Узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ с 2013 по 2016 годы: Первый ребенок – 1. 400 руб. Второй ребенок – 1. 400 руб. Третий и каждый следующий ребенок – 3. 000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет – 12. 000 руб. Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 12. 000 руб. Вычет на работника отменен в 2011 году

Расчет удержаний с зарплаты Увеличился предельный доход и для применения вычета – с 280 тыс. до 350 тыс. рублей. Стандартные налоговые вычеты также предоставляются: в размере 3000 руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп); в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др. );

Расчет удержаний с зарплаты Расчет подоходного налога НДФЛ Нахождение совокупного годового дохода (СГД) — В состав Совокупного годового дохода необходимо включать все виды доходов, полученных в денежной форме; — Кроме того, необходимо также включать суммы материальных и социальных благ, предоставляемая предприятиями персонально своим работникам (материальная выгода); — (материальная выгода по ссуде, полученная из-за разницы процентных ставок банка и предприятия, путевка, бесплатно предоставляемая предприятием, проездной билет и т. д. ); — Кроме того, если предприятие отпускает работникам продукцию собственного производства безвозмездно или по цене ниже рыночной, то сумма дохода, полученного гражданами за счет разницы между этими ценами, должны быть включены в совокупный доход. (Так называемая натуроплата); 1.

Расчет удержаний с зарплаты 1. Расчет подоходного налога НДФЛ – В совокупный годовой доход включена также сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятия (по рыночным ценам на дату ликвидации); – При осуществлении предпринимательской деятельности сумма валового дохода уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.

Расчет удержаний с зарплаты Применение стандартных вычетов по НДФЛ 2016 года правомерно до наступления лимита в доходах работника, равного 280. 000 руб. , в 2016 году – 350. 000 руб. Вычет на детей в 2016 году предоставляется вне зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей

Расчет удержаний с зарплаты Замечание. Доходы в иностранной валюте — пересчитывается в рубли по курсу на дату получения дохода (СГД). Замечание. Ставка удержания ПН составляет 13%. Уплата ПН производится только из личных средств граждан. Предприятия не имеют права перечислять ПН с физических лиц из своих средств. Замечание. При переходе на другую работу, предыдущее место работы обязано предоставить справку о доходах и налогах; а работник предъявить ее на новом месте работы

Расчет удержаний с зарплаты 2. Удержание по исполнительным листам Исполнительный лист – документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержания с работника Чаще всего — это алименты на несовершеннолетних детей Практически все виды выплат входят в базу для начисления алиментов. Размер удержания указан в исполнительном листе При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте сумма почтового сбора также удерживается из зарплаты работника (как правило, 1/4 за одного ребенка, 1/3 - за двух, на 3 -х детей и более – 50% заработка), но не более 50% удержаний Итого: Сумма к выдаче = Сумма Начислений - Сумма Удержания

Социальные вычеты Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам по окончании налогового периода на основании декларации о доходах (ст. 219 НК РФ). К данному виду вычетов относятся: суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

Социальные вычеты суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей, а также суммы, уплаченные налогоплательщикомродителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (имеющих соответствующую лицензию)

Социальные вычеты Предельная сумма для налогового вычета составляет на свое обучение - 120 000 р. , однако расходы на обучение детей - - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей

Социальные вычеты Пример 1 Налогоплательщик Александр с сентября 2015 года оплачивает обучение дочери 1993 года рождения в техникуме на дневном отделении. Сумма выплат денежных средств за 1 -й курс обучения составила 23. 000 рублей. С ноября 2016 года налогоплательщик поступил на заочное отделение ВУЗа на платной основе с целью получения второго высшего образования. Ежегодная плата за обучение составляет 1100 у. е. Вопрос: возможно ли претендовать на какую-либо компенсацию денежных средств, и какие условия при этом должны быть выполнены налогоплательщиком

Социальные вычеты ОТВЕТ: В соответствии с п. п. 2 п. 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщикомродителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

Социальные вычеты Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии следующих документов: - копии лицензии образовательного учреждения с указанием срока действия лицензии; - договора с образовательным учреждением; - платёжных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению (квитанции к приходным ордерам, платёжные поручения и др. ); - копии свидетельства о рождении ребёнка (при применении налогового вычета на обучение ребёнка). Александр, таким образом, при наличии документов, подтверждающих право на вычет, может воспользоваться вычетом на своё обучение и обучение своего ребёнка. При этом максимальная общая сумма вычета в год будет составлять 76 000 рублей (максимальная сумма налога, подлежащая возврату, составляет 9880 рублей)

Социальные вычеты суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченные за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также суммы в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 120 000 рублей

Социальные вычеты По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Пример 2 Налогоплательщик в течение 2015 года заплатил за услуги, предоставленные медицинскими учреждениями: - самому налогоплательщику - 14 000 руб. ; - его жене - 14 000 руб. ; - ребенку - 8000 руб. Общая сумма расходов на лечение семьи налогоплательщика составила 36 000 руб. , социальный налоговый вычет будет предоставлен в полном объеме