Лекция 11, 12 Тема 9. Налогообложение имущества организаций и физических лиц
Вопросы лекции: 1. Налог на имущество организаций 2. Налог на имущество физических лиц 3. Транспортный налог
Налог на имущество физических лиц
Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003 -1 (посл. ред. от 27. 07. 2010 г. )
Плательщики налогов на имущество физических лиц (статья 1 Закона): 1) Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 2) По имуществу, находящемуся в общей долевой собственности нескольких физических лиц и/или физических лиц и предприятий (организаций), налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. 3) По имуществу, находящемуся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объект налогообложения (статья 2 Закона): 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 -6.
Налоговые ставки (статья 3 Закона): 1) Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвертаризационной стоимости объектов налогообложения. 2) Указанные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. 3) Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налоговые ставки (статья 3 Закона): Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения До 300 000 руб. (включительно) Ставка налога До 0, 1 процента (включительно) Свыше 300 000 руб. до 500 Свыше 0, 1 до 0, 3 процента 000 руб. (включительно) Свыше 500 000 руб. Свыше 0, 3 до 2 процента (включительно)
Льготы по налогу (статья 4 НК РФ): 1) Льготы для категорий налогоплательщиков: - Герои СС, инвалиды, участники ВОВ, некоторые категории военнослужащих и др. ); 2) Отмена уплаты налога: - пенсионеры, граждане, уволенные с военной службы, родители и супруги военнослужащих и др. ); 3) Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Порядок исчисления налога (статья 5 НК РФ): 1) Исчисление налогов производится налоговыми органами. 2) Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 3) Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. 4) По имуществу, признаваемому объектом налогообложения, находящемуся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. 5) Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. 6) Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу собственников.
Порядок исчисления налога (статья 5 НК РФ): 1) Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. 2) Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается ФНС России. 3) Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.
Порядок исчисления налога (статья 5 НК РФ): 1) По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. 2) За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. 3) В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 4) При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 5) При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. 6) При несвоевременном обращении за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Порядок уплаты налога (статья 5 НК РФ): 1) Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами. 2) Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 3) Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 4) Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. 5) Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
Пример расчета налога на имущество физлиц Отец и сын владеют квартирой на праве долевой собственности. Доля отца 2/3, доля сына 1/3. Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января 2012 г. - 660 тыс. руб. Налоговая база отца = 660*2/3=440 тыс. руб. Налог = 440 000*0, 3% = 1320 руб. Налоговая база сына= 660*1/3=220 тыс. руб. Налог = 220 000*0, 1% = 220 руб.
Пример расчета налога на имущество физлиц Муж и жена владеют квартирой на праве общей совместной собственности. Их доли равны (ст. 256 ГК РФ и 34 СК РФ). Инвентаризационная стоимость квартиры на 1 января 2012 г. – 1600 тыс. руб. Налоговая база мужа = 1600/2=800 тыс. руб. Налог = 800 000*0, 5% = 4000 руб. Налоговая база жены= 1600/2=800 тыс. руб. Налог = 800 000*0, 5% = 4000 руб.
Скачать презентацию Лекция 11 12 Тема 9 Налогообложение имущества организаций
Слайды Тема 9, Лекция 13 имущество физлиц.pptx