Лекция 10_1 Основные средства Технологии учета основных

Лекция 10_1 Основные средства

Технологии учета основных средств в программном комплексе « 1 С: Предприятие» Основные средства не сразу попадают на счет 01. Как правило, они поступают на счет 08. 04 «Приобретение объектов основных средств» Если ОС необходимо монтировать, то работает счет 07 «Оборудование к установке» На этих счетах ОС считаются номенклатурой с количественным учетом. Обычно при вводе в эксплуатацию, номенклатура счетов 07 и 08. 04 принимается к учету на счет 01 как объект основных средств. Со следующего месяца после принятия объекта к учету начинает начисляться амортизация

Технологии учета основных средств в программном комплексе « 1 С: Предприятие» Для принятия ОС к учету, необходимо подготовить справочники: l «Контрагенты» - ввести поставщиков и настроить договора поставщиков l «Места хранения» - для объектов ОС местами хранения могут быть помещения, в которых они находятся. Для каждого объекта ОС назначается материально-ответственное лицо (МОЛ) l «Номенклатура» - в справочнике создается группа «Оборудование (объекты ОС)» Если осуществляется закупка аналогичного оборудования, например, мониторов, системных блоков и пр. , логично затраты собрать в одном месте – в группе «Оборудование (объекты ОС)» создаем новый элемент «Приобретение компьютеров»

Технологии учета основных средств в программном комплексе « 1 С: Предприятие» Первый документ Первым по времени реальным документом может быть приходная накладная на ТМЦ или акт на оказание услуг Создаем документ «Поступление товаров, услуг»

Технологии учета основных средств в программном комплексе « 1 С: Предприятие» Нажимаем кнопку «Операция» , в списке выбираем пункт «оборудование» , в котором необходимо создать единственную строку с номенклатурой «Приобретение компьютеров» (на примере)

Технологии учета основных средств в программном комплексе « 1 С: Предприятие» Создаем счет-фактуру на первое приобретение, щелкаем мышью по надписи «ввести счет-фактуру» , при этом открывается форма документа «Счет-фактура полученный»

Технологии учета основных средств в программном комплексе 1 -С предприятие l В системе существуют документы по перемещению ОС из одного подразделения в др. Данный документ не формирует бухгалтерских проводок, изменяются только реквизиты справочника ОС.

Технологии учета основных средств в программном комплексе 1 -С предприятие l Выбытие ОС. При этом документально оформлена процедура реализации, то есть продажи ОС, процедуры списании ОС. Процедуру продажи оформляют в документ передачи ОС. Данная команда формирует следующие проводки: 02. 1/01. 2 списание амортизации. 01. 2/01. 1 списание балансовой стоимости 91. 2/01. 2 списание остаточной стоимости 62. 1/91. 1 учет выручки

Технологии учета основных средств в программном комплексе 1 -С предприятие Финансовые результаты и начисление амортизации формируются с помощью регламентного документа «Закрытие месяца»

Налоги по хозяйственным операциям. Движение ОС Хозяйственные операции по движению ОС облагаются следующими налогами: 1. НДС (по операциям поступления, выбытия, ремонта подрядным способом) 2. Налог на приобретение автотранспортных средств 3. Таможная пошлина на импорт 4. Налог на прибыль (получено безвозмездно) 5. Налог на прибыль (получено от реализации)

Особенности учета НДС по реализованным объектам основных средств Поступление ОС формирует проводку по расчету НДС покупки 19. /60. 1 С другой стороны, операция реализации ОС формирует проводку: 91. 2/68. 2 на сумму НДС реализации Сумма НДС, перечисляемая в бюджет от реализации равна разнице между суммой НДС от реализации и суммой НДС от покупки. Особенности налогового учета данного процесса: организации, осуществляющие реализацию ОС (впрочем, как и любых др. ТМЦ) по ценам, не выше фактической себестоимости (остаточная стоимость для ОС) для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившуюся на момент сделки

Особенности учета НДС по реализованным объектам основных средств l Если сложившиеся рыночные цены на момент оказались ниже себестоимости, для цели налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции. В случае необходимости перечисляется в бюджет сумма НДС больше, чем сумма, рассчитанная по данным бухгалтерского учета, необходимо сформировать две бухгалтерские проводки: 68/51 перечисление в бюджет по данным бухгалтерского учета 99/68 доначисления по данным налогового учета

Налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС Данная операция в бухгалтерском учете формирует следующие проводки. 01. 1/91. 1, 83, 98 + 91. 1, 83, 98/68 начисление НДС от сделки Определяя оборот для целей налогообложения, следует учитывать, что цена реализации (или передачи) (без учета НДС) должна рассчитываться как средняя рыночная цена реализации аналогичной продукции на момент сделки. Со стоимости ликвидируемых ОС налоги не взимаются

Налог на прибыль, полученный от реализации основных средств Финансовый результат (прибыль, убыток) по результатам всех сделок текущего месяца формирует регламентированный документ «Закрытия месяца» . Впервые понятия «налоговый учет» было введено в налоговую практику в 1995 г. , когда были разделены подходы федеральных и налоговых ведомств по регламенту учета с суммы прибыли для бухгалтерских целей и целей налогообложения

Налог на прибыль, полученный от реализации основных средств С этого времени показатель прибыли, отраженный в системе учета для акционеров, инвесторов стал существенно отличаться от показателей прибыли, полученной для расчета налога на прибыль, в результате этого стоимостные показатели формирования суммы прибыли по данным БУ и НУ стали вестись на отдельных регистрах (счетах) Список регистров НУ – см. план счетов

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения С января 2002 г. все организации для целей налогообложения используют механизм амортизации, предусмотренный 25 главой Налогового Кодекса. В соответствии с этой главой ОС поделены на 10 амортизационных групп Амортизационная группа назначается в зависимости от срока службы ОС по следующему правилу: 1. группа - от 1 до 2 лет (включительно) 2. - от 2 до 3 3. - от 3 до 5 4. - от 5 до 7 5. - от 7 до 10 6. - от 10 до 15 7. - от 15 до 20 8. - от 20 до 25 9. - от 25 до 30 10. > 30 лет

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения ОС, приобретенные до января 2002 г. включаются в соответствующую амортизацию группу по восстановительной стоимости, если амортизация будет начисляться линейным способом и по остаточной стоимости для нелинейного способа расчета амортизации. Если раньше (до 2002 г. ) организация при определении объемов налоговой базы могла использовать только линейный метод, то с 2002 г. может использовать и нелинейный метод.

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения Линейный метод принимается к объектам ОС, входящих в 8 -10 группы, для остальных - по усмотрению организации Один раз выбрав (назначив) метод амортизации, он не может меняться в течение всего срока эксплуатации Правила расчета амортизации линейным методом – см. линейный метод БУ Особенности: возможные повышающие или понижающие коэффициенты не должны меняться в течение всего срока эксплуатации

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения Пример 1. Первоначальная стоимость ОС, используемого в производственных целях – 150 000 руб. Применяется линейный метод начисления амортизации. Согласно Классификации ОС, объект относятся к 4 -ой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Срок полезного использования установлен предприятием: 1. минимальный, 2. максимальный. Решение: Срок полезного использования по мин. сроку – свыше 5 лет (60 месяцев): норма амортизации 1/60*100% = 1, 66%. ежемесячные амортизационные отчисления: 150 000 руб. *1, 66%=2 490 руб. амортизация за год: 2490 руб. *12 мес. = 29 880 руб. Срок полезного использования по макс. Сроку – 7 лет (84 месяца). норма амортизации 1/84*100% = 1, 19%. ежемесячные амортизационные отчисления: 150 000 руб. *1, 19%=1 785 руб. амортизация за год: 1785 руб. *12 мес. = 21 420 руб.

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения При ставке налога на прибыль 20% предприятие может сэкономить на налоге на прибыль только за один год 1 692 руб. лишь по одному основному средству ((29 880 – 21 420)*20%). А если у Вас на предприятии много ОС и стоят они сотни тысяч рублей?

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения Пример 2. ОС первоначальной стоимостью 6 500 000 руб. (без НДС) относится к 6 амортизационной группе, срок использования установлен в 14 лет (168 месяцев). Применяется линейный метод начисления амортизации. Приказом по учетной политике определено, что для данного типа ОС применяется повышающий коэффициент 1, 5, так как ОС эксплуатируется в условиях агрессивной среды. Норма амортизации: 1/168*100% = 0, 6%. Ежемесячная амортизация: 6 500 000 руб. *0, 6% = 39 000 руб. После принятия решения о применении повышающего коэффициента. Норма амортизации: 0, 6%*1, 5 = 0, 9%. Ежемесячная амортизация: 6 500 000 руб. *0, 9% = 58 000 руб.

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения В первом случае (когда коэффициент не применялся) срок полезного использования составил 167 месяцев. Во втором случае (с применением повышающего коэффициента) срок полезного использования составил 111 месяцев (6 500 000/58 500). Предприятие уменьшило срок полезного использования ОС на 56 месяцев (167 – 111). Кроме того, при расчете амортизации могут использовать понижающий коэффициент. По легковым и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0, 5 (п. 9 ст. 259 НК). !!! Правила расчета амортизации нелинейным способом – см. аналог в БУ

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения Особенности нелинейного способа начисления амортизации: начиная с месяца следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% его первоначальной стоимости, амортизация по нему начисляется в следующем порядке: 1. Остаточная стоимость фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов. 2. Сумма начисленной за 1 месяц амортизации рассчитывается путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного ОС

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения Пример 3. В январе 2011 г. приобретен и введен в эксплуатацию объект ОС первоначальной стоимостью 30 000 руб. Согласно Классификации ОС объект относится ко второй амортизационной группе, срок полезного использования составляет 25 месяцев. Амортизация начисляется по нелинейному методу. В соответствии с п. 2 ст. 259 НК объект ОС включается в состав амортизируемого имущества с 1 февраля 2011 года. Норма амортизации: К = (2/25)*100% = 8%. Сумма амортизации: февраль: 30 000 руб. *8% = 2 400 руб. март: (30 000 руб. – 2 400 руб. )*8% = 2 208 руб. апрель: (30 000 руб. – 2 400 руб. – 2 208 руб. ) *8% = 2 031, 36 руб. и т. д……… ………. . сентябрь 2013 г…… 20%

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения В сентябре 2013 года после начисления амортизации за сентябрь остаточная стоимость объекта (5 660, 81 руб. ) составит 20% от первоначальной стоимости (30 000 руб. *20% = 6 000 руб. ). В соответствии с п. 5 ст. 259 НК фиксируем эту стоимость (5 660, 81 руб. ) как базовую. До истечения срока полезного использования объекта остается 5 месяцев. Сумма амортизации в каждом из этих пяти месяцев будет равна: 5 660, 81 руб. /5 = 1 132, 16 руб.

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения ст. 259 НК При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: K=[2/n] x 100%, где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах

Особенности амортизации ОС для целей налогообложения При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения