ЛЕКЦИЯ 10 – ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ Вопросы: 1. Государственная пошлина 2. Налог на игорный бизнес 3. Торговый сбор
Вопрос 1 - Государственная пошлина • С 01. 2005 года Государственная пошлина взимается на основании главы 25. 3 НК РФ • Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы за совершением юридически значимых действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ) • Плательщики: организации; физические лица.
Государственная пошлина взимается : 1. При обращении в суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; 2. Организации, выступающие ответчиками в судах - в 10 дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3. При обращении за совершением нотариальных действий до их совершения; 4. При обращении за выдачей документов - до их выдачи; 5. При обращении за проставлением апостиля - до проставления; 6. При обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений.
Размер госпошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, а сама пошлина уплачивается лицами, не имеющими этих прав. С 2013 г. - Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и субъектов РФ вправе освобождать плательщика от уплаты госпошлины, исходя из его имущественного положения
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают ее в том же порядке, что и российские организации и ФЛ
Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев. На эту сумму проценты не начисляются в течение всего срока отсрочки или рассрочки.
Налоговые органы производят проверку правильности исчисления и уплаты пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и др. органах. Органы и их должностные лица представляют в налоговые органы информацию о совершенных юридически значимых действиях в порядке, установленном Минфином РФ.
Уплаченная госпошлина подлежит возврату, если: • уплата произведена больше предусмотренного размера; • возвращены заявления, жалобы или произведен отказ в их принятии судами, а также - отказ в совершении нотариальных действий; (если госпошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет ее уплаты при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения); • прекращено производство по делу судом общей юрисдикции или арбитражным судом. • произошел отказ (после уплаты пошлины) от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган, совершающий данное действие.
Возврат суммы излишне уплаченной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата. В случаях, если решения судов приняты не в пользу органов власти, возврат производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата. Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за регистрацию прав, на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. При прекращении госрегистрации права на недвижимое имущество, на основании соответствующих заявлений сторон договора, возвращается половина уплаченной пошлины.
Вопрос 2 - Налог на игорный бизнес Это региональный налог и взимается на основании 29 главы второй части НК РФ.
Основные элементы налога на игорный бизнес Плательщики Организации Объект обложения Налоговая база 1. Игровые столы; 2. Игровые автоматы 3. Пункт приема ставок букмекерских контор (ППСБК) 4. Пункт приема ставок касс тотализаторов (ППСТ) 5. Процессинговый центр тотализатора ПЦТ) 6. Процессинговый центр букмекерской конторы (ПЦБК) Количество объектов (отдельно по каждому виду как общее количество объектов) Ставки налога За 1 игровой автомат: 1500 - 7500 р. За 1 стол; за 1 ПЦТ или 1 ПЦБК: 25000 - 125000 р. За 1 ППСТ и 1 ППСБК: 5000 – 7000 р. Налоговый период 1 месяц Сроки уплаты Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Налогоплательщики - организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью в области игорного бизнеса. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты его установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
С 2014 г. устанавливается ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (п. 1 ст. 129. 2 НК РФ);
• По каждому из объектов НБ определяется отдельно как общее их количество. • Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в min размерах.
Порядок и сроки уплаты налога – сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно (налоговая база * ставка налога); – если один игровой стол имеет более одного игрового поля - ставка увеличивается кратно количеству игровых полей; – налоговая декларация представляется не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; – налог уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
При установке нового объекта до 15 -го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения и ставки налога. При установке после 15 -го числа - как произведение количества данных объектов и 1/2 ставки налога. При выбытии – обратная ситуация.
Вопрос 3 - Торговый сбор • Это местный сбор, гл. 33 НК РФ, часть 2. • Сбор устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов МО, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с ними. • В городах федерального значения сбор устанавливается НК и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с ними. • Представительные органы МО (городов федерального значения) определяют ставку сбора в пределах, установленных НК, могут устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.
Сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах осуществления торговли К торговой деятельности относятся 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. К торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков
Понятийный аппарат 1. Объект осуществления торговли: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка; по организации розничных рынков - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность. 2. Торговля: розничная, мелкооптовая и оптовая купля-продажа товаров через объекты торговли. 3. Деятельность по организации розничных рынков: деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации".
Элементы обложения Плательщики Организации, ИП с использован ием объектов обложения на территории МО Объект обложения Период Использование Квартал объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) Ставки Порядок исчисления и уплаты Розничные рынки: 0 -550 р. /кв. м; Самостоятельно не позднее 25 го числа месяца, следующего за периодом обложения Стационарная торговля: За 1 кв. м – не более суммы налога на патенте за 3 мес. / 50
От уплаты сбора освобождаются: • ИП, применяющие ПСН; • Организации на ЕСХН
Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами МО в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Ставка не может превышать расчетную сумму налога по патенту на соответствующую деятельность, выданного на 3 месяца. Ставка сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 кв. м торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, по патенту на розничную торговлю в стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, выданного на 3 месяца: 50.
Ставка сбора по деятельности розничных рынков, не может превышать 550 р. / кв. м площади розничного рынка и ежегодно индексируется на установленный коэффициент-дефлятор. Нормативными правовыми актами МО могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории, категории плательщика, особенностей торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.
Учет плательщиков сбора Постановка на учет, снятие с учета - на основании уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган. В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: • вид предпринимательской деятельности; • объект осуществления торговли; • характеристики (количество и (или) площадь) объекта торговли.
Плательщик представляет уведомление не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения. Деятельность без направления уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Плательщик обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта торговли не позднее 5 дней со дня изменения. Постановка на учет производится на основании уведомления, в течение 5 дней после его получения налоговым органом. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется свидетельство.
В случае прекращения деятельности - плательщик также представляет уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета является дата прекращения деятельности, указанная в уведомлении. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются: - по месту нахождения объекта недвижимого имущества; - по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – при использовании др. объектов.
Если несколько объектов обложения находятся в одном МО на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения: ставка х значение физической характеристики объекта торговли. Если в налоговый орган не представлено уведомление – налогоплательщику направляется требование об уплате в срок не позднее 30 дн. со дня поступления информации.
Полномочия органов местного самоуправления • Они осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения. • Уполномоченный орган осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории МО. • Уполномоченный орган информирует плательщика о направлении информации в налоговый орган в течение 5 дней с даты ее получения. • Акты могут быть обжалованы плательщиком сбора в общеустановленном порядке.
Скачать презентацию ЛЕКЦИЯ 10 ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ПРИМЕНЯЕМЫЕ
Лекция 10, Др. налоги и сб..ppt