Л е к ц и я 15 АКЦИЗЫ
А К Ц И З Ы n Акциз - косвенный, федеральный налог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др. ) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых изза границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.
Акцизы — один из косвенных налогов, — взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, — включаются в цену подакцизной продукции, — перекладывается на конечных потребителей, — сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, — оказывает воздействие на спрос, — специфическая особенность — действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными
Акциз включается n n в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47, 5 % общей суммы поступлений в бюджет.
За время использования акцизов n n n неоднократно менялись группы облагаемых товаров и ставки налога, в России в течение XV—XX вв. акцизами облагались в основном такие товарные группы, как соль, алкогольная продукция, табак, сахар, нефтепродукты, поступления в бюджет достигали весомых размеров, после Октябрьской революции 1917 г. акцизы были отменены, а с 1921 г. — вновь восстановлены, однако в период финансовой реформы 1930— 1932 гг. они были снова ликвидированы, вновь были введены в России с 1 января 1992 года, в настоящее время являются вторым по величине косвенным налогом после НДС, с 1 января 2001 года введены 22 главой Налогового кодекса РФ, регулирующие налоги, распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара, по некоторым подакцизным товарам целиком поступает в федеральный бюджет.
Акциз служит n n важным источником доходов государственного бюджета современных стран (начиная с 2003 года в бюджете России сумма от акцизов достигает от 8 до 12 %). размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
АКЦИЗЫ n n Среди развитых стран широкий спектр подакцизных товаров имеют Дания и Япония. В Индии и Пакистане акцизы являются существенным источником доходов бюджета. В США акцизы называют “налогами на грехи”: они полагаются лишь на товары, так или иначе приносящие вред личности, обществу, природе. Акцизы приносят в бюджет США примерно 4% доходов. В России акцизы полагаются не только на вредные товары (алкоголь, табак), но и на дорогие товары (автомобили, бензин и моторное масло).
Принципы акцизов: n n n не облагаются товары первой необходимости; устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты); облагая товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).
Статья 181 НК РФ определяет исчерпывающий список подакцизных товаров Законодатель выделял 10 видов подакцизных товаров, сгруппированы: n спиртосодержащая продукция n табачные изделия n автомобили n горюче-смазочные материалы n этиловый спирт n алкогольная продукция n пиво n табачные изделия n автомобили n бензин
В настоящее время подакцизными признаются товары: n n n n n дизельное топливо; прямогонный бензин; бензин автомобильный; спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного); моторные масла; спиртосодержащая продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с); алкогольная продукция
Налогоплательщи ками акциза признаются: n n n 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Подакцизными товарами признаются: n n 1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции,
не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары: n n лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными органи-зациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары n n n парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации; виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;
Подакцизными товарами признаются: n n n 3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0, 5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Р Ф; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые; 6. 1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ); 7) автомобильный бензин;
Подакцизными товарами признаются: 8) дизельное топливо; n 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; n 10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. n Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба; n
Подакцизными товарами признаются: n 11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; n 6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; n
Объектом налогообложения признаются следующие операции: n n 7) передача на территории России лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
Объектом налогообложения признаются следующие операции: n n n 9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 10) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 11) передача на территории России организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику/наследнику) при его выходе (выбытии) из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику/наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; n 13) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; n 20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность; n
Объектом налогообложения признаются следующие операции: n 21) получение прямогонного бензина организацией, свидетельство на переработку прямогонного бензина. имеющей Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность. n 22) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в т. ч. передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмернокосметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).
Операции, не подлежащие налогообложению n n 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами; 4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации. 6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Операции, не подлежащие налогообложению n n 16) операции по передаче в структуре одной организации: произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе - дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.
Перечисленные операции неподлежащие налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. n Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
Освобождение от налогообложения операций n n n производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. при реализации произведенных им подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории России либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону при представлении в налоговый орган поручительства банка. такое поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и сроки, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
Налоговая база n n определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
Налоговая база n n 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
Налоговая база n n при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. 5) При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
налоговая база n n В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами.
Налоговая ставка в процентах или в Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях с 1 апреля 2 по 31 декабря 2016 рублях за единицу измерения) 0 рублей за 1 литр безводного с с 1 января по 31 декабря 2017 года 1 этилового спирта, содержащегося я включительно реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерносодержащегося в подакцизном товаре косметической продукции в металлической товаре аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим Этиловый спирт, произведенный из авансовый платеж акциза (в том числе пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, ввозимый в Российскую этиловый спирт, спирт-сырец, Федерацию с территорий государств - дистилляты винный, виноградный, членов Евразийского экономического плодовый, коньячный, союза, являющийся товаром Евразийского кальвадосный, висковый: экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ н в а р я п о 3 1 д е к а б р я 2 0 1 7 г о д а в к л ю ч и т е л ь н о
реализуемый организациям, не уплачивающим 102 рубля за 1 литр безводного этилового 107 рублей за 1 литр безводного авансовый платеж акциза (в том числе спирта, содержащегося в подакцизном этилового спирта, содержащегося в этиловый спирт, ввозимый в Российскую товаре подакцизном товаре Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно -косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно - косметической продукции 400 рублей за 1 литр безводного в металлической аэрозольной упаковке и этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции бытовой подакцизном товаре химии в металлической аэрозольной упаковке) Спиртосодержащая парфюмернокосметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 500 рублей за 1 литр процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин безводного этилового (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления спирта, ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого содержащегося в сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового подакцизном товаре сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 400 рублей за 1 литр 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном содержащегося в товаре подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным 9 рублей за 1 литр географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята 10 рублей за 1 литр Сидр, пуаре, медовуха 10 рублей за 1 литр 9 рублей за 1 литр Вина с защищенным географическим указанием, с 5 рублей за 1 литр защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0, 5 процента включительно 0 рублей за 1 литр Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 13 рублей за 1 литр 14 рублей за 1 литр Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 26 рублей за 1 литр 27 рублей за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием 20 рублей за 1 литр 21 рубль за 1 литр объемной доли этилового спирта свыше 0, 5 процента и до 8, 6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива
Сигареты, папиросы 1 250 рублей за 1 000 штук + 12 1 420 рублей за 1 000 штук + 13 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не не менее 1 680 рублей за 1 000 штук менее 1 930 рублей за 1 000 штук Табак трубочный, курительный, 2 000 рублей за 1 кг жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 2 200 рублей за 1 кг Сигариллы (сигариты), биди, кретек Сигары 2 207 рублей за 1 000 штук 155 рублей за 1 штуку 2 112 рублей за 1 000 штук 141 рубль за 1 штуку
автомобили Автомобили легковые: двигателя свыше 67, 5 к. Вт (90 л. с. ) и до 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) включительно 41 рубль за 0, 75 к. Вт (1 43 рубля за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) 402 рубля за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) с мощностью двигателя свыше 67, 5 к. Вт (90 л. с. ) и до 112, 5 с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) включительно 420 рублей за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) 41 рубль за 0, 75 к. Вт (1 43 рубля за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) 402 рубля за 0, 75 к. Вт (1 420 рублей за 0, 75 к. Вт (1 л. с. ) Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) 402 рубля за 0, 75 к. Вт (1 420 рублей за 0, 75 к. Вт (1 л. с. )
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 5 13 100 рублей за 1 тонну 12 300 рублей за 1 тонну класса 5 10 130 рублей за 1 тонну 7 430 рублей за 1 тонну Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 6 000 рублей за 1 тонну 5 400 рублей за 1 тонну Дизельное топливо 5 293 рубля за 1 тонну 5 093 рубля за 1 тонну Средние дистилляты 5 293 рубля за 1 тонну 5 093 рубля за 1 тонну Авиационный керосин 3 000 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну Бензол, параксилол, ортоксилол 3 000 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну Прямогонный бензин 13 100 рублей за 1 тонну 12 300 рублей за 1 тонну Природный газ 30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)
При вывозе подакцизных товаров n n в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с контрагентом.
При вывозе подакцизных товаров n n 2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
При вывозе подакцизных товаров n n n 3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза. При вывозе нефтепродуктов в таможенной процедуре экспорта за пределы территории Российской Федерации трубопроводным транспортом представляется полная таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов. 4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских таможенных органов места убытия, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации.
Налоговые вычеты n n n Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом. При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории РФ, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. .
Налоговые вычеты n В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.
Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции: n n n 1) свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; 2) копии договора с производителем денатурированного этилового спирта; 3) реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации; 4) накладной на внутреннее перемещение; 5) акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6) акта списания в производство и других документов.
налоговый период n Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 -го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 -го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25 -го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
налоговый период n Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25 -го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством
Спасибо за внимание