Скачать презентацию Л 6 СИСТЕМА И МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ Скачать презентацию Л 6 СИСТЕМА И МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

L_6.ppt

  • Количество слайдов: 46

Л 6 СИСТЕМА И МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6. 1. Комплексный экономический анализ Л 6 СИСТЕМА И МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6. 1. Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации

В рыночной экономике бухгалтерский учет делится на: финансовый учет и управленческий учет. • Финансовый В рыночной экономике бухгалтерский учет делится на: финансовый учет и управленческий учет. • Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о его деятельности. регламентируются международными и национальными стандартами. • Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и внутреннего учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, Бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий учет называют внутренним в отличие от финансового — внешнего.

• В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ • В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности Но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис 1

Анализ хозяйственной деятельности Управленческий анализ Внутрихозяйственны й анализ Финансовый анализ Внутрихозяйственный финансовый анализ Анализ Анализ хозяйственной деятельности Управленческий анализ Внутрихозяйственны й анализ Финансовый анализ Внутрихозяйственный финансовый анализ Анализ бизнес-планов Анализ в системе маркетинга КЭА эффективности деятельности Анализ условий производства Анализ производственных ресурсов Анализ объема продукции Анализ взаимосвязи затрат, продаж и прибыли Внешний финансовый анализ Анализ абсолютных показателей прибыли Анализ относительных показателей рентабельности Анализ рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности Анализ использования собственного капитала Анализ использования заемных средств Анализ эффективности авансирования капитала Анализ и рейтинговая оценка эмитентов

• Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности • Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

• Управленческий анализ включает в себя не только производственный, но и финансовый анализ, • Управленческий анализ включает в себя не только производственный, но и финансовый анализ, без которого нельзя осуществлять финансовую стратегию. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Такой анализ можно называть комплексным управленческим анализом.

• Понятие управленческого анализа шире понятия комплексного управленческого анализа. Управленческий анализ включает в • Понятие управленческого анализа шире понятия комплексного управленческого анализа. Управленческий анализ включает в себя как тематический анализ отдельных показателей и сторон хозяйственной деятельности, так и комплексный анализ в целях управления.

• Тематический анализ отдельных показателей или групп показателей, отдельных сторон хозяйственной деятельности, отдельных • Тематический анализ отдельных показателей или групп показателей, отдельных сторон хозяйственной деятельности, отдельных производственных и финансовых отношений осуществляется прежде всего в целях регулирования и оперативного управления хозяйственной деятельности как одной из главных функций управления. Тематический анализ может быть и прогнозным, перспективным, а также ретроспективным текущим анализом. Наибольший эффект от тематического анализа получают, когда он проводится как составная часть комплексного анализа с учетом его целей и во взаимной связи с другими темами анализа.

• Методологическую основу комплексного анализа составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа. • Методологическую основу комплексного анализа составляют принципы материалистической диалектики и современного системного анализа. • Комплексный анализ представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия.

• К основным понятиям комплексного анализа относятся: • полнота, или всесторонность, • системность, • К основным понятиям комплексного анализа относятся: • полнота, или всесторонность, • системность, • наличие единой цели, • согласованность и одновременность анализа.

• Комплексный анализ предполагает изучение всех сторон хозяйственной деятельности предприятия, всех видов анализа • Комплексный анализ предполагает изучение всех сторон хозяйственной деятельности предприятия, всех видов анализа деятельности предприятия (производственный, и финансовый, сплошной и выборочный, перспективный, ретроспективный, текущий периодический и оперативный анализ, анализ организации в целом и внутрихозяйственный и межхозяйственный сравнительный, внешнеэкономических связей, социально-экономический анализ, факторный и балансовый, горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ, детерминированный и стохастический, функционально-стоимостной, техникоэкономический и другие виды анализа).

5. 2. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации • Объективные предпосылки 5. 2. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации • Объективные предпосылки системного анализа содержатся в самой экономике предприятия, выявление всесторонних связей и зависимостей между различными сторонами и видами этой деятельности с точки зрения ее целостности — отличительная особенность системного анализа.

При проведении системного анализа выделяют шесть этапов • 1. Целевой этап. Объект исследования представляется При проведении системного анализа выделяют шесть этапов • 1. Целевой этап. Объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. Целью работы предприятия является рентабельность авансирования капитала (активов). Задача системного анализа — рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень рентабельности.

• Средством характеристики экономики предприятия является ведение счетов и других реквизитов бухгалтерского учета. • Средством характеристики экономики предприятия является ведение счетов и других реквизитов бухгалтерского учета. Основные функции предприятиятоваропроизводителя (покупка производственных факторов, изготовление продукции (услуг), продажа товаров) находят отражение в денежном кругообороте: • Д-Т. . . П. . . Т' -Д'

• Денежный оборот, отражающий процесс предпринимательской деятельности, фиксируется в комплексной системе бухгалтерского учета, • Денежный оборот, отражающий процесс предпринимательской деятельности, фиксируется в комплексной системе бухгалтерского учета, благодаря которому формируется информационная система предприятия — необходимая база системного экономического анализа.

• Параметрический этап. На этом этапе главную цель функционирования производственной системы представляют в • Параметрический этап. На этом этапе главную цель функционирования производственной системы представляют в виде иерархии подцелей (дерева целей). Процесс построения дерева целей заключается в разработке качественных характеристик (параметров) функционирования системы — обобщающих и частных показателей хозяйственной деятельности.

• Модельный этап. На данном этапе строят информационную модель хозяйственной деятельности. Определяют ее • Модельный этап. На данном этапе строят информационную модель хозяйственной деятельности. Определяют ее главные элементы и структуру, составляют общую блоксхему взаимосвязей основных групп показателей, формализуют связи между ними.

• 4. Факторный этап заключается в развертывании обобщающих показателей деятельности предприятия в систему • 4. Факторный этап заключается в развертывании обобщающих показателей деятельности предприятия в систему аналитических, факторных показателей, из которых формируются эти обобщающие показатели. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определять силу и направление их воздействия на обобщающие показатели создает основу для управления хозяйственной деятельностью через выходные параметры, что наиболее эффективно, поскольку имеет характер спрогнозированного воздействия.

• 5. Расчетно-аналитический этап. На данном этапе испытывают построенные на предыдущих этапах факторные • 5. Расчетно-аналитический этап. На данном этапе испытывают построенные на предыдущих этапах факторные модели взаимосвязей показателей, собирают конкретные сведения о работе предприятия для заполнения созданных моделей, выполняют необходимые расчеты для определения факторного взаимовлияния показателей.

• 6 Оценочный этап. включает обобщение результатов анализа, объективную оценку работы предприятия и • 6 Оценочный этап. включает обобщение результатов анализа, объективную оценку работы предприятия и имеющихся резервов, выработку предложений и рекомендаций по использованию резервов, повышению эффективности хозяйственной деятельности.

9. 3. Блок-схема проведения комплексного анализа • Процессы явления и результаты реально хозяйственной деятельности 9. 3. Блок-схема проведения комплексного анализа • Процессы явления и результаты реально хозяйственной деятельности получают отражение в показателях, которые используются в управлении этой деятельностью.

• Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия — технико-организационный уровень , т. • Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия — технико-организационный уровень , т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства, труда и управления.

Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия — технико-организационный уровень, т. е. качество продукции Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия — технико-организационный уровень, т. е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства, труда и управления.

• На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия, социальные условия жизни • На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия, социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия.

• От этих условий зависит степень использования внеоборотных и оборотных активов, в том • От этих условий зависит степень использования внеоборотных и оборотных активов, в том числе производственных ресурсов: средств труда; предметов труда ; живого труда.

• Эффективность использования производственных ресурсов проявляется: 1) в объеме и качестве произведенной и • Эффективность использования производственных ресурсов проявляется: 1) в объеме и качестве произведенной и проданной продукции ; 2) в величине потребления или затрат ресурсов , т. е. в себестоимости продукции; 3) в величине примененных ресурсов , т. е. авансированного для хозяйственной деятельности капитала (активов), в том числе внеоборотного (основного) и оборотного. • Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли от продаж (а с учетом сальдо операционной и внереализационной деятельности — бухгалтерскую прибыль, т. е. прибыль до налогообложения) и рентабельность продукции, а также затраты на 1 руб. продукции

• Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует • Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость всего авансированного капитала (актива) , в том числе фондоотдачу основных производственных фондов (средств) и оборачиваемость оборотных средств. • Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности активов предприятий. Уровень общей рентабельности отражает не только прибыль от продажи продукции, но и другие финансовые результаты.

• Обобщающие показатели называют синтетическими, Каждый вид деятельности как относительно обособленная система характеризуется • Обобщающие показатели называют синтетическими, Каждый вид деятельности как относительно обособленная система характеризуется системой аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.

• На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических факторов • На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т. е. модели формирования экономических факторов и показателей , составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними

• Комплексный экономический анализ проводится в три этапа: • предварительный обзор обобщающих показателей • Комплексный экономический анализ проводится в три этапа: • предварительный обзор обобщающих показателей (чтение отчетности; • углубленный анализ всех показателей по блокам в их взаимосвязи; • по итогам глубокого анализа всех показателей и всех сторон хозяйственной деятельности дается обобщающая оценка эффективности работы предприятия.

Рассмотрим основы методики (методологию) основных показателей в последовательности блоков комплексного управленческого анализа. • Блок Рассмотрим основы методики (методологию) основных показателей в последовательности блоков комплексного управленческого анализа. • Блок 1. Анализ техникоорганизационного уровня и других условий хозяйственной деятельности. Факторами повышения экономической эффективности являются техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности.

• Показатели научно-технического уровня производства • Показатели уровня научно-исследовательской работы, интеграции науки • • Показатели научно-технического уровня производства • Показатели уровня научно-исследовательской работы, интеграции науки • Показатели прогрессивности и качества продукции • Показатели уровня организации производства и труда • Показатели уровня • концентрации, специализации, • кооперирования • и размещения производства • Показатели уровня управления хозяйственной деятельностью внепроизводственной сферой • Показатели производственной структуры предприятия • Показатели структуры органов управления предприятием • • .

Примерная схема анализа техникоорганизационного уровня хозяйственной деятельности • • • Показатели прогрессивности применяемой техники Примерная схема анализа техникоорганизационного уровня хозяйственной деятельности • • • Показатели прогрессивности применяемой техники Показатели прогрессивности применяемых технологических процессов Показатели степени механизации, автоматизации и роботизации производства, внедрения гибких автоматизированных производств Показатели технической и энергетической вооруженности труда Показатели внедрения новой техники, выполнения научно-технических программ и плана технического развития Показатели экономической эффективности мероприятий по внедрению новой техники

• Вся совокупность показателей, относящаяся к 1 блоку, определяет степень использования производственных ресурсов • Вся совокупность показателей, относящаяся к 1 блоку, определяет степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу основных производственных средств, материалоотдачу предметов труда), а также через них другие показатели экономической эффективности: качество, себестоимость и прибыльность продукции, оборачиваемость производственных фондов, финансовое состояние и рентабельность хозяйственной деятельности.

Блок 2. Анализ использования основных производственных средств. Основными синтетическими показателями состояния и использования средств Блок 2. Анализ использования основных производственных средств. Основными синтетическими показателями состояния и использования средств труда являются: • фондоотдача (N/F) или фондоемкость (F/N); • средняя стоимость основных производственных фондов (F); • амортизационные отчисления (А). Наряду с этими показателями важное значение имеют и такие, как капитальные вложения и ввод в действие основных производственных средств, внедрение новой техники.

• Первичный показатель интенсивности использования основных средств — часовая выработка продукции с действующего • Первичный показатель интенсивности использования основных средств — часовая выработка продукции с действующего оборудования (с рубля его стоимости). Это первичный стоимостный показатель использования оборудования, в основе которого лежат натуральные показатели. Такие первичные показатели определяются комплексом показателей технико-организационного уровня производства, и прежде всего уровнем и прогрессивностью применяемой техники. • Общий показатель фондоотдачи основных производственных средств (фондов) есть функция от показателя интенсивности использования действующего оборудования (часовая выработка продукции с действующего оборудования) и ряда показателей экстенсивного использования оборудования и фондов (коэффициент использования времени действующего оборудования, коэффициент использования наличного оборудования, доля оборудования в общей стоимости основных производственных фондов).

Блок 3. Анализ использования материальных ресурсов. • Основными выходными показателями состояния и использования предметов Блок 3. Анализ использования материальных ресурсов. • Основными выходными показателями состояния и использования предметов труда являются: • материалоотдача, или выход продукции в расчете на каждый 1 руб. стоимости предметов труда (N/M); обратный ему показатель материалоемкости (M/N); • стоимость израсходованных предметов труда за период (М). • Наряду с этими изучаются и другие аналитические показатели ). Классификация показателей и факторов использования предметов труда позволяет наметить пути выявления резервов использования предметов труда применительно к особенностям отрасли. • Экономическая эффективность использования (потребления) предметов труда характеризуется материалоемкостью.

Блок 4. Анализ использования труда • Основные выходные показатели этого блока: • средняя производительность Блок 4. Анализ использования труда • Основные выходные показатели этого блока: • средняя производительность труда одного работающего (производственный персонал) (N/R) • средняя численность работающих (R); • общий фонд заработной платы производственного персонала с начислениями (U). • Средняя производительность труда одного работающего есть функция от показателя средней часовой производительности труда, в наибольшей степени характеризующего интенсивные факторы использования труда, и ряда показателей экстенсивности использования труда (использование рабочих часов в дне и рабочих дней в периоде, удельный вес рабочих в составе производственного персонала). • Экономическая эффективность использования (потребления) труда характеризуется долей оплаты труда в стоимости продукции (трудоемкостью).

Блок 5. Анализ доходов и продаж продукции. • • • под доходами понимается приращение Блок 5. Анализ доходов и продаж продукции. • • • под доходами понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала. Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой. Выручка состоит из следующих частей: выручка от продаж — основная форма выручки для производственных предприятий — характеризует основную деятельность; доходы от операционной деятельности, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций, например. ; 3) доходы от внереализационной деятельности, т. е. в результате определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, независящих от предприятия, — курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т. д. В отличие от выручки от продаж другие доходы называют прочими доходами — доходы от операционной деятельности, от внереализационной деятельности и доходы от чрезвычайных событий, не входящие в понятие выручки.

Блок 6. Анализ расходов и себестоимости продаж • расходы признаются в отчетности, если возникает Блок 6. Анализ расходов и себестоимости продаж • расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

• Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности • Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на: • расходы по обычным видам деятельности; • операционные расходы; • внереализационные расходы, в том числе чрезвычайные расходы. • Основными задачами анализа расходов предприятия являются изучение уровня и структуры расходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур расходов в отчетном периоде и предыдущих периодах (или в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года), оценка структурной динамики расходов и выяснение ее причин.

Блок 7. Анализ величины и структуры авансированного капитала (активов) • Авансированный капитал может быть Блок 7. Анализ величины и структуры авансированного капитала (активов) • Авансированный капитал может быть рассмотрен с двух сторон: 1) со стороны размещения — активы; 2) со стороны источников формирования — пассивы. • Принципиальная схема анализа величины и структуры активов дана на рис. 9. 11. • Активы в зависимости от срока обращения подразделяются: на внеоборотные (или долгосрочные), срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты или они используются за период, превышающий нормальный производственный цикл, если последний более 12 месяцев; и оборотные (или краткосрочные), срок обращения которых заканчивается в течение 12 • месяцев после отчетной даты или в течение нормального операционного цикла, если последний превышает 12 месяцев. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов,

Блок 8. Анализ прибыли и рентабельности продаж • Результат всей хозяйственной деятельности аккумулируется в Блок 8. Анализ прибыли и рентабельности продаж • Результат всей хозяйственной деятельности аккумулируется в показателе прибыли (Р). Показателями рентабельности реализованной продукции (N) • являются: • удельная прибыль, рентабельность продаж (Pp/N); • отношение прибыли к себестоимости (Рр/У), • затраты на 1 руб. реализованной продукции (Sp/N). • Эти показатели рассчитывают как по всей реализованной товарной продукции, так и по отдельным изделиям либо группам изделий.

Блок 9. Анализ отдачи активов (деловой активности). • Основные показатели капиталоотдачи, или деловой активности, Блок 9. Анализ отдачи активов (деловой активности). • Основные показатели капиталоотдачи, или деловой активности, являются факторами основного показателя эффективности хозяйственной деятельности — рентабельности активов предприятия. • Исчисляется общая капиталоотдача всех активов (основного и оборотного капитала) определяется формулой • N/К • где N - выручка от продаж продукции; • К — средняя хронологическая величина актива за период. • Обратным к данному коэффициенту будет коэффициент капиталоемкости продукции _ который моделируется на сумму емкости продукции по внеоборотному (основному) и оборотному капиталу

Блок 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала предприятия. • рентабельность активов есть произведение Блок 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала предприятия. • рентабельность активов есть произведение коэффициента прибыльности продукции (эффективности управления ) и коэффициента капиталоотдачи (деловой активности — N/K):

Блок: 11. Анализ финансового состояния и платежеспособности. • Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении Блок: 11. Анализ финансового состояния и платежеспособности. • Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния — Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки: • структурный анализ активов и пассивов; • анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности; • анализ ликвидности активов и баланса, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия ее активами, ликвидность активов, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств; • анализ платежеспособности, т. е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособность) и другие платежи.