Скачать презентацию Л 5 учет финансовых активов БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И
л5-2 сем.pptx
- Количество слайдов: 118
Скачать презентацию Л 5 учет финансовых активов БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И
Скачать презентацию Л 5 учет финансовых активов БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И
Л 5 учет финансовых активов БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ изучить особенность учета финансовых активов в государственных учреждениях (муниципальных) всех типов Для этого: Рассмотреть состав ФА Рассмотреть первичные документы и особенности документооборота
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ финансовые активы денежные средства финансовые вложения расчеты
СОСТАВ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ Единый план счетов предусматривает Счет 20100 "Денежные средства учреждения» гос(муниципальные) учреждения Счет 20200 "Средства на счетах бюджета» финансовые органы Счет 20300 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» – органы, осуществляющие кассовое обслуживание Счет 20400 "Финансовые вложения» гос(муниципальные) учреждения Счет 20500 "Расчеты по доходам» гос(муниципальные) учреждения
ПРОДОЛЖЕНИЕ Счет 20600 "Расчеты по выданным авансам « гос(муниципальные) учреждения Счет 20700 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам) гос(муниципальные) учреждения Счет 20800 "Расчеты с подотчетными лицами «гос(муниципальные) учреждения Счет 20900 "Расчеты по ущербу имуществу « Счет 21001 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам « Счет 21002 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет « Счет 21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"
ПРОДОЛЖЕНИЕ Счет 21004 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет « Счет 21005 "Расчеты с прочими дебиторами « Счет 21006 "Расчеты с учредителем « Счет 21100 "Внутренние расчеты по поступлениям", финансовые органы, осуществляющие кассовое обслуживание счет 21200 "Внутренние расчеты по выбытиям « фин. органы… Счет 21500 "Вложения в финансовые активы «гос(муниципальные) учреждения -
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 1. учет денежных средств 2. расчеты 3. финансовые вложения Необходимо рассмотреть особенности применения специальных планов счетов для разных субъектов учета
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДС 1. разобраться в особенностях учета денежных средств в государственных(муниципальных) учреждениях всех типов 2. выявить общее и различия в учете денежных средств в Г(М)У и коммерческих организациях
КАЗЕННЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 0201 – денежные средства 0205 – расчеты по доходам 0206 – расчеты по выданным авансам 0208 - расчеты с подотчетными лицами 0209 – расчеты по ущербу имуществу 021001 -расчеты по входящему НДС
"ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ" ПЛАНА СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВКЛЮЧАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ГРУППИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА: 020100000 "Денежные средства учреждения"; 020400000 "Финансовые вложения"; 020500000 "Расчеты по доходам"; 020600000 "Расчеты по выданным авансам"; 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"; 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"; 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу"; 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами"; 021500000 "Вложения в финансовые активы".
РАЗДЕЛ 2 "ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ" ПЛАНА СЧЕТОВ АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ВКЛЮЧАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ГРУППИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА: 020100000 "Денежные средства учреждения"; 020400000 "Финансовые вложения"; 020500000 "Расчеты по доходам"; 020600000 "Расчеты по выданным авансам"; 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"; 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"; 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу"; 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами"; 021500000 "Вложения в финансовые активы".
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ Счет наименование КУ БУ АУ 201 Денежные средства учреждения + + + 202 Средства на счетах бюджета + - - 203 средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание + - - 204 Финансовые вложения + + + 205 Расчеты по доходам + + + 206 Расчеты по выданным авансам + + + 207 Расчеты по кредитам и займам(ссудам) + + + 208 Расчеты с подотчетными лицами + + + 209 Расчеты по ущербу имуществу + + + 210 Прочие расчеты с дебиторами + + + 212 Внутренние расчеты по выбытиям + - - 215 Вложения в финансые активы + + +
ЕДИНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ СЧЕТ 20100 Группировка Денежных средств 10 ДС на лицевых счетах учреждения в органе казначейства 20 ДС на счетах учреждения в кредитной организации 30 ДС в кассе учреждения
ЕДИНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ: КОД ВИДА ДС Код вида ДС 1 -ДС учреждения на счетах 2 -ДС учреждения на депозитах 3 -ДС учреждения в пути 4 -Касса 5 -Денежные документы 6 аккредитивы 7 -ДС в иностранной валюте
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ (СЧЕТ 0 201 00 000) Общие положения Денежные средства учреждения на счетах (счета 0 201 11 000, 0 201 21 000) Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках (счет 1 201 22 000) Денежные средства учреждения в пути (счета 0 201 13 000, 0 201 23 000) Денежные средства в кассе учреждения (счет 0 201 34 000) Денежные документы (счет 0 201 35 000) Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации (счет 0 201 26 000) Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
ВИДЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ П. 152 ИНСТРУКЦИИ 157 Н ДС В рублях наличные В валюте безналичные аккреитивы безналичные Ден. документы
ГРУППИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА Группировка операций по коду синтетического счета 201 00 "Денежные средства учреждения" осуществляется в разрезе аналитических кодов группы с аналитическими кодами вида (п. 155 Инструкции N 157 н). Для учета операций по движению денежных средств учреждения применяются следующие счета бюджетного учета (п. 42 Инструкции N 162 н).
ГРУППИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ 0 201 10 000 Денежные средства на лицевых Счета бюджетного учета 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на счетах учреждения в органе лицевых счетах в органе казначейства « 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства"
ГРУППИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ 0 201 20 000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути « 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" 0 201 27000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"
ГРУППИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ 0 201 30 000 "Денежные средства в кассе учреждения" 0 201 34 000 "Касса « 0 201 35 000 «денежные документы»
ВАЖНО При поступлении денежных средств в 24 - 26 разрядах приведенных счетов указывается код КОСГУ 510 "Поступления на счета бюджетов", а при их выбытии используется код КОСГУ 610 "Выбытия со счетов бюджетов" (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина России от 28. 12. 2010 N 190 н).
КРОМЕ ТОГО, движение денежных средств на счетах 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 13 000, 0 201 27 000 одновременно отражается на забалансовых счетах: - 17 "Поступление денежных средств на счета учреждения" (п. 365 Инструкции N 157 н); - 18 "Выбытие денежных средств со счетов учреждения" (п. 367 Инструкции N 157 н).
ЗАБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ 17 "ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТА УЧРЕЖДЕНИЯ" предназначен для учета денежных средств учреждения (абз. 1 п. 365 Инструкции N 157 н): - поступивших на банковские счета учреждения (в разрезе КДБ и КИФ), а также возврата указанных поступлений; - поступивших на лицевые счета по приносящей доход деятельности, открытые органом казначейства (финансовым органом), а также их возврата; - поступлений (их возвратов) бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им учреждениям на осуществление выплат (в разрезе КРБ и КИФ); - требующих уточнения невыясненных поступлений (операции по уточнению отражаются по счету 17 через уточнение кодов доходов или источников финансирования дефицита бюджета).
РЕГИСТРЫ УЧЕТА Операции по движению безналичных денежных средств отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 153 Инструкции N 157 н, п. п. 43, 44 Инструкции N 162 н). Операции по движению наличных денежных средств отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157 н). Операции по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а также по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. п. 171, 172 Инструкции N 157 н).
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО ЗАБАЛАНСОВОМУ СЧЕТУ 17 может производиться (п. 366 Инструкции N 157): - в Многографной карточке (ф. 0504054); - в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
ОСОБЕННОСТЬ Остатки по забалансовому счету 17 по соответствующим КБК по завершении текущего финансового года на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается записью со знаком "минус" (абз. 4 п. 365 Инструкции N 157 н). Учет по забалансовому счету 17 ведется по простой системе, т. е. без применения метода двойной записи (абз. 2 п. 332 Инструкции N 157 н).
ОПЕРАЦИИ ПО ВЫБЫТИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖАЕМЫЕ ЗА БАЛАНСОМ На забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" учитываются денежные средства учреждения (абз. 1 п. 367 Инструкции N 157 н): - выбывшие с банковских счетов учреждения в оплату принятых обязательств (в разрезе КРБ и КИФ); - выбывшие с лицевого счета учреждения по приносящей доход деятельности, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом) в оплату принятых обязательств (в разрезе КРБ и КИФ); - восстановление указанных выплат.
РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫБЫТИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТОВ УЧРЕЖДЕНИЯ Аналитический учет по счету 18 может вестись (п. 368 Инструкции N 157 н): - в Многографной карточке (ф. 0504054); - в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
ОСОБЕННОСТЬ Остатки по забалансовому счету 18 по соответствующим КБК по завершении текущего финансового года на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается записью со знаком "минус" (абз. 2 п. 367 Инструкции N 157 н). Учет по забалансовому счету 18 ведется по простой системе, т. е. без применения метода двойной записи (абз. 2 п. 332 Инструкции N 157 н).
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ НА СЧЕТАХ (СЧЕТА 0 201 11 000, 0 201 21 000) 1. Операции с денежными средствами, отражаемые на счетах 0 201 11 000, 0 201 21 000 2. Поступление денежных средств на счета учреждения 3. Выбытие денежных средств со счетов учреждения
(П. 156 ИНСТРУКЦИИ N 157 Н): При проведении учреждением безналичных расчетов денежными средствами в валюте РФ не через органы казначейства, а также операций со средствами от приносящей доход деятельности и полученными во временное распоряжение средствами используются следующие счета бюджетного учета счета 201 01 "Денежные средства учреждения на счетах"
0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства". На данном счете ведется учет операций с денежными средствами (абз. 6 п. 42 Инструкции N 162 н): - на лицевых счетах учреждения по приносящей доход деятельности, открытых в органах казначейства; - полученными во временное распоряжение;
0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации". На этом счете ведется учет операций с денежными средствами (абз. 8 п. 42 Инструкции N 162 н): - по бюджетной деятельности, в случае проведения указанных операций не через лицевые счета, открытые в органе казначейства; - на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по приносящей доход деятельности; - на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение.
ВАЖНО!!! В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 298 ГК РФ, п. 3 ст. 161 БК РФ казенное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность в соответствии со своими учредительными документами. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджетной системы РФ. Исходя из ч. 7 ст. 33 Федерального закона от 08. 05. 2010 N 83 -ФЗ приведенные положения ГК РФ и БК РФ в части зачисления в федеральный бюджет доходов от оказания федеральными казенными учреждениями платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности применяются с 1 января 2012 г.
ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ казенное учреждение может заниматься при наличии у него соответствующего Разрешения на осуществление приносящей доход деятельности, Дополнения к Разрешению на осуществление приносящей доход деятельности, выданных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств. Указанное Разрешение (Дополнение к Разрешению), а также смету доходов и расходов по приносящей доход деятельности на текущий финансовый год вместе со Сведениями о сметных назначениях, содержащихся в смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности, учреждение должно представить в территориальное отделение Федерального казначейства по месту своего нахождения.
СМЕТА В течение финансового года смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности может уточняться казенным учреждением в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств.
ПОРЯДОК получения Генерального разрешения главным распорядителем бюджетных средств, а также Порядок представления его в территориальные органы Федерального казначейства утверждены Приказом Минфина России от 01. 09. 2008 N 88 н.
ДЛЯ ТОГО ЧТОБЫ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРАВОМ РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ ОТ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ДОЛЖНО ИМЕТЬ: - Разрешение (Дополнение к Разрешению) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в котором указываются источники образования и направления использования указанных средств и устанавливающие их нормативные правовые акты РФ и субъектов РФ (муниципальные правовые акты); - устав либо положение о казенном учреждении, утвержденные соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, закрепляющие исчерпывающие виды деятельности учреждения; - утверждение расходов в смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности.
ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЯ МОГУТ НАХОДИТЬСЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОСТУПИВШИЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ: - изъятия в ходе дознания, предварительного следствия, не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; - получения средств на ответственное хранение; - получения в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе); - в прочих установленных законодательством РФ случаях.
ОСОБЕННОСТЬ Если денежные средства поступили казенному учреждению по бюджетной деятельности, то в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "1". При получении денежных средств по осуществляемой учреждением приносящей доход деятельности в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2 «(до 2012 года). В случае поступления денежных средств во временное распоряжение в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "3" (п. 21 Инструкции N 157 н).
ИЗМЕНЕНИЯ-2012 По состоянию на конец 2011 г. остатки средств от приносящей доход деятельности, полученные федеральными казенными учреждениями и федеральными бюджетными учреждениями, являющимися получателями средств федерального бюджета, и отраженные на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России, в первый рабочий день 2012 г. подлежат перечислению и отражению на лицевых счетах для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств.
ПРИ ЭТОМ Указанные средства не позднее пятого рабочего дня 2012 г. подлежат перечислению органами Федерального казначейства: - в части средств, полученных ФКУ от приносящей доход деятельности, - в доход федерального бюджета; - в части средств, полученных ФБУ, являющимися получателями средств федерального бюджета, - указанным бюджетным учреждениям или в случае изменения их типа на автономные ФАУ на счета, открытые в учреждениях Банка России (кредитных организациях) органам Федерального казначейства (федеральным автономным учреждениям), на которых в соответствии с законодательством РФ отражаются операции со средствами федеральных бюджетных и автономных учреждений.
ОСНОВАНИЕ п. 5 Письма Минфина России N 02 -03 -09/5232, Казначейства России N 42 -7. 4 -05/5. 1 -735 от 25. 11. 2011.
ОСОБЕННОСТИ 2012 ГОДА С 2012 г. в номере счета бюджетного учета казенными учреждениями код вида деятельности "2" не применяется. Это обусловлено тем, что они не вправе осуществлять операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, в соответствии с п. 3 ст. 161 БК РФ, абз. 2 п. 4 ст. 298 ГК РФ, ч. 7, 8 ст. 33 Федерального закона от 08. 05. 2010 N 83 -ФЗ. Доходы, полученные казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.
ПРОВОДКИ При осуществлении безналичных расчетов со счета в кредитной организации 1. Поступление денежных средств бюджетной деятельности на учреждения для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью Д КИФ 1 201 21 510* К КРБ 1 304 04 XXX** *Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. **Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
ПРОВОДКИ 2. Поступление денежных средств в возмещение причиненного ущерба Д КИФ 0 201 21 510 К КДБ 0 209 7 Х 660, КИФ 0 209 8 Х 660 │
ВЫБЫТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТОВ УЧРЕЖДЕНИЯ Если списание денежных средств со счета учреждения производится в связи с бюджетной деятельностью учреждения, то в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "1". При перечислении денежных средств по осуществляемой учреждением приносящей доход деятельности в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". – до 2012 года В случае выбытия денежных средств, находящихся во временном распоряжении, в 18 -м разряде номера бюджетного счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "3" (п. 21 Инструкции N 157 н).
ВАЖНО! Средства от приносящей доход деятельности казенное учреждение может использовать только в соответствии с утвержденной Сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности (п. 4. 5 Порядка осуществления федеральными казенными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности) – до 2012 года.
ОФОРМЛЕНИЕ ДО 2012 Для оплаты денежных обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности в территориальный орган Федерального казначейства представляется Заявка на кассовый расход (ф. 0531801) или Заявка на получение наличных денег (ф. 0531802), где в качестве источника средств для исполнения заявки указываются средства от приносящей доход деятельности (п. 4. 5 Порядка осуществления федеральными казенными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности).
ПРИ ЭТОМ Списанные со счета учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" с указанием кода расходов бюджета. Аналитический учет по этому счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
ВОЗВРАТ При необходимости возврата плательщику излишне полученных от него в качестве доходов по приносящей доход деятельности денежных средств учреждениеполучатель представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания Заявку на возврат (ф. 0531803), составленную в установленном порядке. При этом в качестве источника исполнения платежа, предусмотренного Заявкой на возврат, получатель отражает вид средств "средства от приносящей доход деятельности" (п. 4. 6 Порядка осуществления федеральными казенными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности).
ОДНОВРЕМЕННО Возврат поступлений по приносящей доход деятельности одновременно учитывается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" с указанием кода бюджетной классификации РФ.
ОСОБЕННОСТЬ ДЛЯ АВТОНОМНЫХ Автономные учреждения в 24 - 26 разрядах номера счета указывают коды вида поступлений (доходов), выбытий (расходов, затрат), соответствующие структуре данных, утвержденных Планом финансовохозяйственной деятельности автономного учреждения (п. 3 Инструкции N 183 н).
ОСОБЕННОСТЬ ДЛЯ Б И А Бюджетное учреждение обязано осуществлять операции по безналичным расчетам через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) (п. 8 ст. 9. 2 Закона N 7 -ФЗ). Автономное учреждение вправе открывать счета в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (п. 3 ст. 2 Закона N 174 -ФЗ).
Б И А УЧРЕЖДЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ безналичные расчеты со средствами, полученными ими в виде: - субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (п. 1 ст. 78. 1 БК РФ); - субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на иные цели (абз. 2 п. 1 ст. 78. 1 БК РФ); - бюджетных инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности (ст. 79 БК РФ); - собственных доходов (п. 4 ст. 9. 2 Закона N 7 -ФЗ, п. п. 6, 7 ст. 4 Закона N 174 -ФЗ); - средств ОМС; - средств, находящихся во временном распоряжении.
ВАЖНО!!! 2012 В связи с завершением 1 января 2012 г. переходного периода для перевода ФБУ и АУ на новый порядок финансового обеспечения выполнения ими государственного задания (оказание государственных услуг, выполнение работ) путем предоставления субсидий из федерального бюджета в соответствии с абз. 1 ст. 78. 1 БК РФ ФБУ следует открыть в территориальных органах федерального казначейства лицевые счета, предназначенные для учета операций (абз. 1 п. 1 Письма Минфина России N 02 -0309/5232, Казначейства РФ N 42 -7. 4 -05/5. 1 -735 от 25. 11. 2011
ОПЕРАЦИИ 1) со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных учреждениям из федерального бюджета) - до 30 декабря 2011 г. ; 2) со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из федерального бюджета в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций - по мере необходимости. Федеральным автономным учреждениям лицевые счета в территориальных органах казначейства открываются в аналогичном порядке (абз. 7 п. 1 Письма Минфина России N 0203 -09/5232, Казначейства России N 42 -7. 4 -05/5. 1 -735 от 25. 11. 2011).
УЧЕТ СРЕДСТВ, РАЗМЕЩЕННЫХ НА ДЕПОЗИТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ Средства бюджета, размещенные на банковских депозитных счетах, отражаются в бюджетном учете на счете 1 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции N 157 н, п. 46 Инструкции N 162 н). Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (п. 2 ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете").
В УЧЕТЕ Бухгалтерские записи по счету 1 201 22 000 производятся на основании документов, приложенных к выписке по депозитному счету (п. 46 Инструкции N 162 н). Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
│ │ │ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕ │ │ │ │перечисленных с лицевых счетов │ │ │в органе казначейства: │ │ │- перечисление денежных │ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 304 05 510 │ │ │средств │ │ │- зачисление на депозитный счет│ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 304 04 510 │ │ │денежных средств
РАЗМЕЩЕНИЕ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ Поступление на депозитный счет денежных средств бюджета, перечисленных с лицевых счетов в органе казначейства: - перечисление денежных средств Д КИФ 1 304 04 510 К КИФ 1 304 05 510 - зачисление на депозитный счет денежных средств Д КИФ 1 201 22 510 К КИФ 1 304 04 510 │
ПОСТУПЛЕНИЕ НА ДЕПОЗИТНЫЙ СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СО СЧЕТОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: - перечисление денежных средств в рублях Д КИФ 1 304 04 510 К КИФ 1 201 21 610 И одновременно по забалансовому счету 18 - перечисление денежных средств в иностранной валюте Д КИФ 1 304 04 510 К КИФ 1 201 27 610 И одновременно по забалансовому счету 18 - зачисление на депозитный счет денежных средств Д КИФ 1 201 22 510 К КИФ 1 304 04 510 │ │
НАЧИСЛЕНИЕ % ПО ДЕПОЗИТУ Увеличение суммы депозита на величину начисленных процентов Д КИФ 1 201 22 510 К КДБ 1 401 10 120
ПЕРЕОЦЕНКА ДЕПОЗИТА В ВАЛЮТЕ Отражение результатов переоценки (пересчета) средств на депозитном счете сумме положительной курсовой разницы в Д КИФ 1 201 22 510 К КИФ 1 401 10 171
ЗАКРЫТИЕ ДЕПОЗИТНОГО СЧЕТА 1. Перечисление денежных средств с депозитного счета Д КИФ 1 304 04 610 К КИФ 1 201 22 610. 2 Зачисление денежных средств, перечисленных с депозитного счета, на счет в кредитной организации: - в рублях Д КИФ 1 201 21 510 К КИФ 1 304 04 610 - в иностранной валюте Д КИФ 1 201 27 510 К КИФ 1 304 04 610 И одновременно по забалансовому счету 17 3. Зачисление денежных средств, перечисленных с депозитного счета, в бюджет Д КИФ 1 210 02 610 К КИФ 1 304 04 610
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ . Денежными средствами учреждения в пути, учитываемыми на синтетическом счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути", являются денежные средства (как в российской, так и в иностранной валютах), перечисленные учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день (п. 162 Инструкция N 157 н).
В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ учитывают денежные средства в пути на следующих счетах бюджетного учета (абз. 7, 10 п. 42 Инструкции N 162 н): 1) 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства"; На указанном счете ведется учет средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде;
В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ 2) 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути". На данном счете ведется учет средств, перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной, по приносящей доход деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде, а также средств, переведенных с одного счета в банке на другой счет для конвертации валюты (когда период конвертации превышает один рабочий день).
РЕГИСТРЫ Учет операций по движению денежных средств на счетах 0 201 13 000, 0 201 23 000 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071). Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 163, 164 Инструкции N 157 н)
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ НА СЧЕТ УЧРЕЖДЕНИЯ В ОДНОМ МЕСЯЦЕ, А ПОЛУЧЕННЫХ ИМ В СЛЕДУЮЩЕМ МЕСЯЦЕ Для того чтобы отразить денежные средства на счете 0 201 03 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться: Ø Извещение распорядителя бюджетных средств, Ø платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой и др. (п. 47 Инструкции N 162 н).
ПРОВОДКИ Отражение главным распорядителем (распорядителем), получателем бюджетных средств: - сумм не поступивших на счет денежных средств на отчетную дату Д КИФ 1 201 23 510 К КРБ 1 304 04 XXX - поступления денежных средств на рублевые счета после отчетной даты Д КИФ 1 201 21 510 К КИФ 1 201 23 610 - поступления денежных средств на валютный счет Д КИФ 1 201 27 510 К КИФ 1 201 23 610 (одновременно отражаются операции по счетам 17 и 18)
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ (СЧЕТ 0 201 34 000) 1. Порядок ведения кассовых операций 2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения 3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ На счете 0 201 34 000 "Касса" отражается движение наличных денежных средств казенного учреждения как по бюджетной, так и по приносящей доход деятельности, а также операции с наличными денежными средствами, находящимися во временном распоряжении учреждения. При этом на счете 0 201 34 000 учитываются наличные денежные средства как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции N 157 н).
НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с требованиями Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373 -П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации « Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (абз. 6 п. 167 Инструкции N 157 н).
РЕГИСТРЫ Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157 н).
ЛИМИТ ОСТАТКА В кассе учреждения могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающим учреждение банком по согласованию с руководителями учреждения. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе учреждение представляет в обслуживающий банк расчет по форме N 0408020 (п. 2. 5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05. 01. 1998 N 14 -П, утвержденного Советом Директоров Банка России 19. 12. 1997, Протокол N 47).
ЛИМИТЫ ОСТАТКА КАССЫ РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ И ПОЛУЧАТЕЛЕЙ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА , открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства РФ, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями органам Федерального казначейства РФ с учетом указанных распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства РФ с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства РФ в установленном порядке (абз. 6 п. 2. 5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации).
ПРЕВЫШЕНИЕ ЛИМИТА Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации). Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк (п. 2. 6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации). Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.
САНКЦИИ ЗА СВЕРХЛИМИТ Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
РАСЧКЕТ ЛИМИТА Пример 1. В кассу бюджетного учреждения (колледжа) периодически поступает выручка за оказанные платные образовательные услуги. За II квартал 2012 г. отмечен наибольший объем поступлений наличных денег в кассу (оплата образовательных услуг за второй семестр учебного года), который составил 850 000 руб. Данный расчетный период равен 62 рабочим дням (при 5 -дневной рабочей неделе). Периодичность сдачи наличных денег на лицевой счет в казначействе - 3 дня. На основании этих данных в учреждении произведен расчет лимита остатка кассы на 2013 г. Допустимый лимит остатка наличных средств в кассе учреждения равен 41 130 руб. (850 000 руб. / 62 дня) x 3 дня.
НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА МОГУТ ПОСТУПАТЬ В КАССУ УЧРЕЖДЕНИЯ, В ЧАСТНОСТИ, В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ: - при получении наличных денег со счетов учреждения для выплаты заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т. п. , а также депонированных сумм; - при получении наличных денег со счетов учреждения для выдачи под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и при возврате не использованных работниками подотчетных сумм; - при получении наличной оплаты за оказанные учреждением платные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию (в рамках приносящей доход деятельности); - при получении наличных денег в счет возмещения причиненного учреждению ущерба; - при получении денежных средств в наличной форме во временное распоряжение, а также при получении указанных средств со счетов учреждения для возврата их собственникам; - при получении наличными арендной платы, сумм возмещения коммунальных платежей; - при получении наличной оплаты за реализованное имущество.
ОГРАНИЧЕНИЯ Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20. 06. 2007 N 1843 -У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").
ККТ И БСО При реализации товаров, работ, услуг необходимо применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22. 05. 2003 N 54 -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). При оказании услуг населению могут использоваться бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54 -ФЗ).
ПЕРВИЧКА Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510). Если наличные денежные средства принимаются уполномоченными лицами, которые назначены приказом руководителя, то они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053), с приложением квитанций (копий) (абз. 2 п. 167 Инструкции N 157 н, п. 48 Инструкции N 162 н).
ВАЖНО! Правила обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 31. 12. 2010 N 199 н.
ПОРЯДОК Для получения наличных денег со счетов учреждения, открытых в органах ФК, учреждение представляет Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: Ø средствам бюджета, Ø средствам от приносящей доход деятельности, Ø средствам дополнительного бюджетного финансирования, Ø средствам для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, Ø средствам, поступающим во временное распоряжение получателей средств бюджета. Одновременно с Заявкой получатель средств бюджета представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку.
ПРОВОДКИ Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с банковского счета: списание денежных средств со счета учреждения Д КИФ 0 210 03 560 К КИФ 0 201 21 610 И одновременно по забалансовому счету 18 поступление наличных денежных средств в кассу учреждения Д КИФ 0 201 34 510 К КИФ 0 210 03 660
СИТУАЦИЯ отражение в учете казенного учреждения недостачу денежных средств в кассе, выявленную в ходе проведения внезапной ревизии - недостающие денежные средств получены от приносящей доход деятельности. Виновное лицо (кассир) погасил недостачу путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения. Сумма выявленной недостачи денежных средств равна 1000 руб.
ВЫЯВЛЕНИЕ НЕДОСТАЧИ Сумма выявленной недостачи денежных средств отражается по Д счета 2 209 81 560 "Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств" и К счета 2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения" (абз. 4 п. 86 Инструкции N 162 н).
ПОСТУПЛЕНИЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ Сумма, поступившая в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражается по Д счета 2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения" и К счета 2 209 81 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств" (абз. 6 п. 86 Инструкции N 162 н).
АНАЛИТИКА (2 – ДО 2012, 1 – С 2012) аналитический учет по счету 2 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу" ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи. П. 222 инсрукции N 157 н,
ВАЖНО На счете 0 201 03 000 учитываются денежные средства учреждения как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 162 Инструкции N 157 н).
ПРОВОДКИ Д КИФ 2 209 81 560 К КИФ 2 201 34 610 1000 руб. - выявление недостачи Д КИФ 2 201 34 510 К КИФ 2 209 81 660 1000 руб. – внесение денег
ВЫБЫТИЕ ИЗ КАССЫ Ø Ø Ø Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в частности, в следующих случаях: - на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т. п. , а также депонированных сумм; на выдачу под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним; - на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданскоправовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги; - при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счета учреждения; для зачисления денежных средств на счета учреждения.
ОФОРМЛЕНИЕ ВЫДАЧИ Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002). При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046) (абз. 3 п. 167 Инструкции N 157 н). При выдаче наличных денег под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) (абз. 4 п. 167 Инструкции N 157 н, абз. 2 п. 48 Инструкции N 162 н).
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА учреждение должно самостоятельно разработать порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и закрепить его в своей учетной политике например: "Установить, что наличные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы выдаются в размере не более 10 000 (Десяти тысяч) руб. Основанием для выдачи денег является служебная записка работника (штатного работника, с которым заключен договор о материальной ответственности)".
ВОЗВРАТ В БАНК НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ получатели бюджетных средств осуществляют на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001), оформленного в соответствии с установленными законодательством требованиями. Объявление на взнос наличных денежных средств оформляется отдельно по каждому виду средств: Ø средствам бюджета, Ø средствам от приносящей доход деятельности, Ø средствам дополнительного бюджетного финансирования, Ø средствам для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, Ø средствам, поступающим во временное распоряжение получателей бюджетных средств. В таком же порядке оформляется сдача в банк сверхлимитных остатков денежной наличности.
ПРОВОДКИ Внесение наличных денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый в органе казначейства: - выбытие денежной наличности из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет Д КИФ 1 210 03 560 К КИФ 1 201 34 610 - зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения Д КРБ 1 304 05 XXX К КИФ 1 210 03 660
ПРОВОДКИ Внесение наличных денежных средств от деятельности, приносящей доход, на лицевой счет учреждения в органе казначейства: - выбытие денежной наличности из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет Д КИФ 2 210 03 560 К КИФ 2 201 34 610 - зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения (Одновременно производится запись по забалансовому счету 17) Д КИФ 2 201 11 510 К КИФ 2 210 03 660
ПРОВОДКИ Внесение наличных денежных средств на банковский счет учреждения: - выбытие денежной наличности из кассы учреждения для зачисления на банковский счет Д КИФ 0 210 03 560 К КИФ 0 201 34 610 - зачисление денежных средств на банковский счет (Одновременно производится запись по забалансовому счету 17) │ Д КИФ 0 201 21 510 К КИФ 0 210 03 660
ПРОВОДКИ Выдача наличных денежных средств под отчет работникам учреждения Д КРБ 0 208 XX 560 К КИФ 0 201 34 610 (Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета. )
ВЫДАЧА ИЗ КАССЫ УЧРЕЖДЕНИЯ: заработной платы Д КРБ 0 302 11 830 К КИФ 0 201 34 610 - пособий, компенсаций Д КРБ 0 302 12 830 К КИФ 0 201 34 610 пособий по социальному страхованию Д КРБ 0 302 13 830 К КИФ 0 201 34 610 - стипендий Д КРБ 0 302 91 830 К КИФ 0 201 34 610 -
ВЫДАЧА ДЕПОНЕНТА Выдача депонентской Д КРБ 0 304 02 830 К КИФ 0 201 34 610
НА ДОМ: Казенным учреждением за счет бюджетных средств произведена оплата услуг по заправке картриджей для принтера. Оплата произведена через подотчетное лицо. Как отразить в учете указанные операции?
НА ДОМ Как в учете казенного учреждения отразить выплату работнику денежной компенсации вместо выдачи положенных ему по нормам снабжения предметов вещевого имущества личного пользования?
НА ДОМ Как отразить в учете казенного учреждения расчеты с водителем по выданным ему под отчет талонам на бензин на сумму 500 руб. , а также денежным средствам на приобретение запасных частей для текущего ремонта автомобиля и оплаты услуг автостоянки в сумме соответственно 1000 руб. и 400 руб. ?
ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (СЧЕТ 0 201 35 000) Понятие и виды денежных документов Поступление денежных документов в кассу Выдача из кассы денежных документов
ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ ЯВЛЯЮТСЯ ОПЛАЧЕННЫЕ: - талоны на нефтепродукты; - пластиковые карты на бензин, дизельное топливо; - талоны на питание; - санаторно-курортные путевки на лечение и отдых сотрудников учреждения и членов их семей; - авиационные и железнодорожные билеты; - единые проездные билеты; - проездные билеты на отдельные виды транспорта; - карты экспресс-оплаты мобильной связи, доступа в Интернет, IPтелефонии, междугородных, международных переговоров; - полученные извещения на почтовые переводы; - почтовые марки; - марки государственной пошлины и др.
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА Денежные документы, учитываемые на счете 0 201 35 000 "Денежные документы", учреждение обязано хранить в кассе. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514), а также в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. п. 170, 172 Инструкция N 157 н, п. 50 Инструкции N 162 н). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 171 Инструкция N 157 н).
ОДНАКО в составе денежных документов не отражаются путевки, полученные учреждениями от региональных отделений ФСС РФ, а также путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Такие путевки учитываются на забалансовом счете 08 "Путевки неоплаченные", при этом они должны храниться в кассе наравне с другими денежными документами (п. 347 Инструкции N 157 н).
ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССУ Прием в кассу денежных документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) с оформлением на них записи "Фондовый". Указанные ПКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157 н, п. 50 Инструкции N 162 н).
ПРОВОДКИ Приобретение денежных документов, в то Км числе Д КРБ 0 201 35 510 К КРБ 0 302 XX 730 │- почтовых марок, маркированных│ КРБ 0 201 35 510 │ КРБ 0 302 21 730 │ │ │конвертов, карт экспресс-оплаты│ │ │услуг связи │ │ │- железнодорожных, авиационных, │ КРБ 0 201 35 510 │ КРБ 0 302 22 730 │ │ │проездных билетов │ │ │- талонов на бензин, масло │ КРБ 0 201 35 510 │ КРБ 0 302 34 730 │ │ │- санаторных путевок через │ КРБ 0 201 35 510 │ КРБ 0 302 13 730 │ │ │ФСС РФ │ │ │- санаторных путевок неименных │ КРБ 0 201 35 510 │ КРБ 0 302 26 730 │ │ │для сотрудников учреждения │ │ │ └───┴────────────────┴─────────┘
ВЫДАЧА ДЕНДОКУМЕНТОВ Выдача из кассы денежных документов оформляется РКО (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Данные РКО регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157 н, п. 50 Инструкции N 162 н).
АККРЕДИТИВЫ НА СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (СЧЕТ 0 201 26 000) 1. Порядок расчетов по аккредитиву 2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет 3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
АККРЕДИТИВОМ ЯВЛЯЕТСЯ поручение банка плательщика банку получателя денежных средств производить по поручению и за счет средств клиента (заказчика) платежи физическому или юридическому лицу в пределах суммы, обозначенной в договоре поставки, на условиях, указанных в этом договоре. Аккредитив обособлен и независим от основного договора (Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19. 06. 2012 N 383 -П).
АККРЕДИТИВЫ БЫВАЮТ СЛЕДУЮЩИХ ВИДОВ: - покрытый (депонированный); - непокрытый (гарантированный); - отзывный; - безотзывный.
ПОНЯТИЯ Покрытый аккредитив (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Непокрытый аккредитив (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Скачать презентацию Л 5 учет финансовых активов БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И
л5-2 сем.pptx