Курсовая работа По дисциплине «Аудит» На тему : «Аудит расчетов с покупателями» Студента Гарибян Марине Азатовной Спец. 080109. 65 курс 5 д/отд. группа 0605 Научный руководитель к. э. н. , доцент Шмаль В. В.
Актуальност ь Цель Предмет Своевременное обращение денежных средств, тщательно поставленный учет расчетных операций с покупателями, влияют на финансовые результаты предприятия, и как следствие проверяются при аудите Рассмотрение теоретических и методологических основ проведения аудиторской проверки учета расчетов с покупателями Аудиторская проверка расчетов с покупателями
Задачи 1. Раскрыть цель, источники информации аудиторской проверки по разделу расчеты с покупателями. 2. Исследовать порядок подготовки и планирования аудита расчетов с покупателями; 3. Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями; 4. Обобщить типичные ошибки по результатам проверки.
Сч. 62 Расчеты с покупателями ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Задача 1 Цель аудиторской проверки по разделу расчеты с покупателями Цель аудита расчетов с покупателями является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
Задача 1 Источники информации аудиторской проверки по разделу расчеты с покупателями Учетная политика организации Нормативн ые документы , регулирую щие расчеты с покупателя ми Бухгалтерская отчетность предприятия и бухгалтерские регистры по учету расчетов с покупателями Организаци онноправовые документы и материалы Первичные документы по оформлению сделок купли продажи, подряда и других видов сделок с покупателями
Задача 2 Исследовать планирования и порядок подготовки аудита расчетов с покупателями Схема планирования аудита, составленная на основе международных стандартов аудиторской деятельности Включает следующие стадии: • предварительное планирование • изучение системы бухгалтерского учета • оценка системы внутреннего контроля • установление уровня существенности • построение аудиторской выборки • подготовка общего плана и программы аудита
Задача 2 Порядок составления программы аудиторской проверки расчетов с покупателями Составляя программу, аудитор определяет, какие приемы проверки он будет использовать. Для проверки расчетов с покупателями можно использовать : сопоставление пересчет прослеживание сканирование документальную проверку подтверждение
Задача 2 Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями
Задача 2 Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями в ООО «Чистопольский судоремонтный завод» Этап проверки Объект аудиторской проверки Процедура Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товара Учетная политика Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки Договоры Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений Выборочный контроль документального оформления движения товара на складе Карточки складского учета товара, накладные, счета фактуры Выборочная инвентаризация, контроль документов Проверка правильности организации Учетная политика, первичные Проверка учетных записей, учета выпуска и продажи товара, документы, машинограммы, Главная арифметический контроль сумм списания себестоимости проданной книга продукции, поступления выручки от продажи Проверка своевременности и Расчет фактической себестоимости Пересчет, контроль документов,
Задача 2 Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями в ООО «Чистопольский судоремонтный завод» Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам прейскуранта Счета фактуры, накладные, прейскурант цен Проверка документации по существу, контроль документов Проверка данных регистров учета отгрузки и продажи товара и сверка их со счетами в Главной книге Машинограммы, Главная книга Перечсет, проверка учетных записей Проверка полноты и реальности Сум дебиторской задолженности Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчета Машинограммы, отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам Пересчет, проверка соблюдения правил учета Проверка правильности формирования показателей формы № 2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи Главная книга, форма № 2 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры Анализ динамики финансового результата от продажи товара и факторов, влияющих на него Бухгалтерская и статистическая отчетность организации за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического
Задача 2 При проверке аудитору необходимо установить: Заключены ли договора купли-продажи продукции Реальность задолженности покупателей и заказчиков, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов Правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62 Соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журналахордерах, главной книге и балансе
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями В процессе проверки аудитор выявляет : выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей устанавливаются достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию выясняется правильность ценообразова ния при реализации продукции, использовани я наценок и скидок правильность оформления операций с использованием взаимозачетов
Задача 3 В процессе проверки аудитор выявляет : Наличие просроченной задолженности (причини неплатежей) Предпринима ются ли мери по взысканию просроченной дебиторской задолженности Правильность оформления и отражения в учете полученных авансов, операций с использованием векселей , расчетов в иностранной волюте Создает ли организация резерв по сомнительным долгам (правильность расчета такого резерва) Обоснованность включения дебиторской задолженности в разряд безнадежной
Задача 3 В процессе проверки аудитор выявляет : Правильность выделения НДС в расчетных документах Правильность ведения аналитического учета и корреспонденции счетов ( указанных в учетных регистрах по счетам 62 « Расчеты с покупателями Соответствие и заказчиками» и 63 данных регистров «Резервы по и отчетности сомнительным долгам» Регистрирую тся ли выставление счета фактуры в книге продаж
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями Проверка учета расчетов с покупателями Чтобы дальше проверят расчеты с покупателями Сначала аудитору необходимо : установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке организации и учета расчетов с покупателями рассмотреть все бухгалтерские проводки связанные с учета расчетов с покупателями
Задача 3 Сверка аудитором сч. 62 и сч. 50, 51, 52 При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил: дебиторска аналитическ я ий учет по задолженно счету 62 сть ведется по каждому предъявленном у покупателям (заказчикам) счету при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва проверяют правильность группировки дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями На основе данных аналитического учета по соответствующим счетам расчетов проверяют правильность группировки дебиторской задолженности на : долгосрочную с краткосрочную выделением «просроченной» ,
Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями Процедуры проверки состояния дебиторской задолженности и ее списания пересекаются с проверкой правильности образования и использования резерва по сомнительным долгам Обоснованности использования резерва по сомнительным долгам аудитором рассматривается при проверке списания дебиторской задолженности
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями В ходе проверки анализируются факты просроченной дебиторской задолженности покупателей с установлением истребованной задолженности неистребованной задолженности По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обоснованность и правильность отражения
Задача 3 Для подтверждения реальности сформированной дебиторской задолженности аудитор выясняет : проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями: В случае если инвентаризация расчетов с покупателями производилась , то аудитор анализирует материалы по инвентаризации Аудитор дает оценку состояния внутреннего контроля расчетов с покупателями В случае если инвентаризация расчетов с покупателями не производилась , то аудитор вправе произвести сплошную или выборочную инвентаризацию таких расчетов
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями По фактам обнаружения нереальной задолженности аудитор: устанавливает причины влияние на достоверность соответствую щих статей баланса. виновных лиц
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями В случае наличия сомнительных долгов аудитором проверяются: факт правил ьность образования резерва по сомнительным долгам.
Задача 3 Раскрыть методику аудита расчетов с покупателями При проверке документальной обоснованности операций аудитором устанавливается: соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора прав ильн ость сумм НДС и других элементов счетов, предъявляем ых
Задача 3 По данным пер вичных расчетно платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 Аудитором устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги)
Задача 4 Обобщить типичные нарушения по результатам проверки Наиболее типичными ошибками и нарушениями в учете расчетов с покупателями являются: Hарушения в части организации первичного учета Hарушения в части организации бухгалтерского и налогового учета
Задача 4 1) Hарушения в части организации первичного учета: Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта Несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации Регистрация хозяйственных операций в документах не унифицированной формы, отсутствие реквизитов, придающих документу юридическую силу Отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской задолженности Отсутствие графика документооборота Ошибки при регистрации документа Нарушение сроков хранения документов в архиве Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по договорам
Задача 4 2) Hарушения в части организации бухгалтерского и налогового учета Перекрытие задолженности одному контрагенту авансами, выданными другому контрагенту Несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц Списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность Неправомерное признание задолженности безнадежной и списание ее за счет резерва или финансовых результатов Отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в части формирования показателей о дебиторской (кредиторской) задолженности Нарушение сроков и порядка провидения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Задача Выводы цель аудита расчетов с покупателями заключается в выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского в ходе проведения аудита, учета необходимо обратить внимание на законодательс правильность ведения учета тву РФ расчетов с покупателями; в процессе составления общего плана и программы аудита аудиторская организация должна четко определить цели и задачи проверки, общий план должен служить руководством в реализации программы аудита
Задача По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильност и отражения в бухгалтерско м и налоговом учете расчетов с покупателям и и заказчиками Выводы 1) Hарушения в части организации первичного учета 2) Hарушения в части организации бухгалтерского и налогового учета К типичным ошибкам, выявленн ым по результат ам проверки, можно отнести 2 группы:
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Курсовая работа По дисциплине Аудит На тему
Prizentatsia_K_Kursavomu_Garibyan (2).pptx