Курсовая работа На тему: «Система управленческого учета на предприятии ЗАО «Восток. Сервис» » Подготовила: Родионова Ал. Фи. К 4 -1 Руководитель: к. э. н. , доц. Адамова Г. А.
ЗАО «Восток-Сервис» Компания принадлежит к отрасли легкой промышленности, где непосредственно занимает нишу по производству средств охраны труда, а именно - специализированной одежды (спецодежды) и обуви. На российском рынке средств охраны труда функционирует более 1000 компаний. Из компаний национального масштаба можно выделить уже упомянутую "Восток-Сервис", "ТРАКТ" и "Техноавиа" - на их долю приходится около 35% рынка, остальное - за локальными игроками. Цель фирмы - защитить здоровье и жизнь человека от агрессивного воздействия неблагоприятных факторов производства и окружающей среды трудоспособной части населения России.
Основные принципы производства: Гибкий подход — позволяет выполнять заказы на внесение изменений в базовые серийные модели спецодежды, либо составлять комплекты спецодежды из разных моделей. Планомерное переоснащение производственных мощностей — закупается новое оборудование, расширяются производственные площади. Квалифицированный персонал — с целью повышения квалификации регулярно проводится обучение работников основного производства.
Организационная структура ЗАО «Восток-Сервис» состоит из основного производственного подразделения (Цех № 1 – производство спецобуви и Цех № 2 – пошив спецодежды) и вспомогательных отделов, обеспечивающих обслуживание данного производства (кадровый отдел, отдел бухгалтерии, отдел технического контроля и др. ), реализацию произведенного товара (отдел закупок, хранения сырья и готовой продукции; отдел сбыта готовой продукции) и функционирование фирмы.
IT отдел Отдел технического контроля Транспортный отдел Отдел сбыта готовой продукции Коммерческий директор Отдел закупок , хранения сырья и готовой продукции Генеральный директор Цех производства обуви Начальник производства Цех пошива одежды Начальник отдела кадров Кадровый отдел Финансовый директор Отдел бухгалтерии Склад по хранению сырья и готовой продукции
«Финансовая структура ЗАО «Восток. Сервис» (Центры ответственности) Генеральный директор Центр доходов (ЦД 10) Центр затрат цеха № 1 (ЦПЗ 20. 01) Центр производственных затрат (ЦПЗ 20) Центр управленческих затрат (ЦУЗ 30) Центр затрат на снабжение (ЦЗС 40) Центр затрат цеха № 2 (ЦПЗ 20. 02)
Классификация затрат На данном предприятии она происходит следующим образом: по включению в себестоимость продукции (прямые и косвенные); по отношению к объему продукции (переменные, постоянные, условнопеременные и условно-постоянные); по роли в процессе производства продукции (основные и накладные); по отношению к продукту деятельности предприятия (затраты на продукт и периода).
Виды затрат на предприятии № Затраты По включению в себестоимость продукции По отношению к объему продукции По роли в процессе производства продукции По отношению к продукту деятельности предприятия 1. Сырье и материалы, включая: Прямые Переменные Основные Затраты на продукт Ткань (натуральная, смесовая, синтетическая) Прямые Переменные Основные Затраты на продукт Ткань подкладочная Прямые Переменные Основные Затраты на продукт Текстильная галантерея (нитки, ленты и др. ) Прямые Переменные Основные Затраты на продукт Утеплитель Прямые Переменные Основные Затраты на продукт Фурнитура для одежды Прямые Переменные Основные Затраты на продукт
Метод учета затрат В связи с тем, что ЗАО «Восток-Сервис» - это компания серийного производства с непрерывным производственным циклом, и при этом продукция изготовляется в соответствии с условиями установленными заказчиками, то целесообразно использовать позаказный метод учета затрат. В компании все прямые затраты учитываются в разрезе установленных статей калькуляции по отдельным производственным заказам, остальные затраты учитываются по местам их возникновения и включаются в себестоимость отдельных заказов в соответствие с установленной базой распределения.
Схема учета при позаказном методе: на каждый заказ, содержащий в себе конкретное количество продукции, открывается субсчет на сч. 20 "Основное производство"; прямые затраты собираются непосредственно на счете 20 "Основное производство" по каждому заказу; косвенные расходы собираются на счетах косвенных расходов (25 и 26); косвенные расходы распределяются между заказами и списываются со счетов 25 и 26 на счет 20 "Основное производство" по каждому заказу; на сч. 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы: на упаковку, заработную плату менеджера по продажам, на рекламу.
Система учета затрат и доходов Используются компоненты двух систем учета затрат и доходов: стандарт-костинга и директкостинга. Метод стандарт-костинга используется в связи с тем, что цены на ресурсы относительно стабильны, а сами изделия не изменяются в течение длительного времени (существует линейка базовых моделей продукции). Устанавливаются нормативные ставки по условно -переменным и переменным расходам. Также применяются элементы системы директкостинг. Это обусловлено тем, что переменные и постоянные расходы на предприятии зависят от объема производства (размер заказов может варьироваться в зависимости от времени года).
Калькуляция себестоимости На предприятии имеются следующие статьи калькуляции: 1. Сырье и материалы. 2. Амортизация производственного оборудования 3. Заработная плата основных производственных рабочих 4. Заработная плата начальников производственных цехов 5. Заработная плата управленческого персонала 6. Заработная плата обслуживающего персонала
7. Отчисления с заработной платы 8. Расходы на продажу 9. Общепроизводственные расходы 10. Общехозяйственные расходы 11. Расходы на рекламу 12. Расходы на связь. Выделяется 4 базы распределения косвенных затрат: › Стоимость материалов › Фонд оплаты труда основных производственных рабочих › Площадь производственных цехов › Объем производства
Аналитика по счетам Аналитические счета учета затрат Статьи калькуляции сч. 20. 1. 1 сч. 20. 1. 2 сч. 20 Основные материалы, з/п основных производственных рабочих сч. 20. 2. 1 Основные материалы, з/п основных производственных рабочих сч. 20. 2. 2 Основные материалы, з/п основных производственных рабочих сч. 20. 1 соц. отчисления с з/п основных произв. рабочих сч. 20. 2 соц. отчисления с з/п основных произв. рабочих
Аналитические счета учета затрат Статьи калькуляции сч. 26. 2 сч. 25 Общепроизводственные расходы: электроэнергия и водоснабжение для производственных цехов, амортизация производственного оборудования и производственного здания, амортизация НМА, з/п начальников производственных цехов (с соц. отч. ) Общехозяйственные расходы: электроэнергия и водоснабжение для офиса, амортизация ОС, находящихся в офисе, аренда офисного помещения, канцтовары, расходы на связь, з/п управленческого и обслуживающего персонала( с соц. отч. ) сч. 44. 1 расходы на продажу: расходы на упаковку, реклама, з/п менеджера по продажам (с соц. отчислениями) сч. 44. 2 расходы на продажу: расходы на упаковку, реклама, з/п менеджера по продажам (с соц. отчислениями) сч. 25. 1 сч. 25. 2 сч. 26 сч. 44 сч. 26. 1
На предприятие заказа: поступило 4 Ботинки муж. HECKEL (450 пар, т. е. 900 ед. ) 1. Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ (250 пар, т. е. 500 ед. ) 2. Спецкостюм мужской (куртка+брюки) 800 ед. АКТИВ Спецкостюм женский (куртка+брюки) 600 ед. ЛЕДИ 3. 4.
Результаты калькуляции себестоимости: Полная с/с (руб. ) Ботинки муж. HECKEL - 1249670, 53 Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ - 1029619, 53 Спецкостюм мужской АКТИВ (куртка+брюки) - 3068308, 27 Спецкостюм женский ЛЕДИ (куртка+брюки) - 2129728, 27 с/с ед. (руб. /ед. ) Ботинки муж. HECKEL - 1388, 52 Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ - 2059, 24 Спецкостюм мужской АКТИВ - 3835, 39 Спецкостюм женский ЛЕДИ - 3549, 55
Бюджеты предприятия На предприятии ЗАО «Восток-Сервис» составляются следующие бюджеты: бюджет продаж бюджет производства бюджет потребности в материалах бюджет рабочего времени бюджет прямых затрат на материалы бюджет прямых затрат на труд бюджет закупки материалов и др.
Бюджет продаж 2013 г. Январь Продукция Объем продаж Февраль Выручка от реализации, Объем руб. продаж Цена, руб. Выручка от реализации, руб. Цена, руб. Спецкостюм муж. АКТИВ 800 5300 4240000 750 5300 3975000 Спецкостюм жен. ЛЕДИ 600 4650 2790000 500 4650 2325000 Ботинки муж. HECKEL 450 3600 1620000 516 3600 1857600 Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ 250 4500 1125000 300 4500 1350000 9507600 Итого 9775000
Бюджет рабочего времени для Цеха № 1 2013 г. Январь Февраль Объем производства Норма рабочего времени, ч/ед Ботинки муж. HECKEL (пар) 420 3, 2 Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ (пар) 205 Итого 625 Продукция Объем производства Норма рабочего времени, ч/ед 1344 540 3, 2 1728 3, 8 779 276 3, 8 1048, 8 7 2123 816 7 2776, 8 ФРВ
Бюджет прямых затрат на труд в Цехе № 1 2013 г. Январь Вид продукции Ботинки муж. HECKEL Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ Итого ФРВ (час) Тарифная Фонд Соц. ставка оплаты отчисления руб. /час труда руб. . , руб. Всего прямых затрат на труд руб. 1344 96 129024 38707, 2 167731, 2 779 85 66215 19864, 5 86079, 5 2123 181 195239 58571, 7 253810, 7
Бюджет постоянных общехозяйственных расходов 2013 г. Статья расходов Значение за год, руб. Оплата труда управл. персонала (с соц. отчисл. ) 12339600 Оплата труда обслуж. персонала (с соц. отчисл. ) 3432000 Электроэнергия и водоснабжение для офиса 70800 Канцтовары 44400 Связь 92400 Амортизация ОС офиса 20004 Аренда офиса 62640 Итого 16061844
Генеральный бюджет на 2013 г. Показатели Выручка от реализации январь февраль март апрель май июнь 9775000 9507600 8989800 9419100 8383500 7878100 1033264 1029153 976621, 8 1073218 968638, 9 781911, 3 444520, 7 503250, 8 402423, 1 474489, 3 417912, 6 348802, 2 Общепроизв. расх-ды пост. 198309 198309 Общепроизв. расх-ды перем. 9630, 74 10268, 38 8896, 52 10051, 55 9048, 73 7406, 97 Валовая прибыль, руб. 8089276 7766619 7403550 7663032 6789591 6541671 Общехоз-е расходы 1338487 1338487 Расходы на продажу 40140 41140 44557 40544 34846 41078 Прибыль от продаж, руб. 6710649 6386992 6020506 6284001 5416258 5162106 Налог на прибыль 1342130 1277398 1204101 1256800 1083252 1032421 Чистая прибыль, руб. 5368519 5109593 4816404 5027201 4333006 4129684 Сырье и материалы Оплата труда осн-х произв-х рабочих
Генеральный бюджет на 2013 г. Показатели июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Год Выручка от реализации 7480500 7342850 7519400 8107450 8257400 9539350 102200050 Сырье и материалы 870605, 3 799415, 7 750442, 4 962675, 1 924083, 3 1005560 11175588, 8 Оплата труда осн-х произв-х рабочих 395429, 1 353835, 6 325834, 1 434587, 7 379053, 5 459701, 3 4939839, 84 Общепроизв. расх-ды пост. 198309 198309 2379708 Общепроизв. расх-ды перем. 8377, 48 7546, 33 6972, 21 9194, 5 8474, 79 9713, 73 105581, 93 Валовая прибыль, руб. 6007779 5983743 6237842 6502684 6747479 7866066 83599331, 4 Общехоз-е расходы 1338487 1338487 16061844 Расходы на продажу 34671 44161 38794 37129 39360 40478 476898 Прибыль от продаж, руб. 4634621 4601095 4860561 5127068 5369632 6487101 67060589, 4 Налог на прибыль 926924, 2 920219, 1 972112, 3 1025414 1073926 1297420 13412117, 9 Чистая прибыль, руб. 3707697 3680876 3888449 4101654 4295706 5189681 53648471, 5
Анализ безубыточности Выявлена информация производство за год: Продукция ОМ о Осн. з/п переменных Объем продаж расходах ПЗ на ПЗ на ед Спецкостюм муж. АКТИВ 5698000, 8 1225653 8594 6923654 805, 6381 Спецкостюм жен. ЛЕДИ 2942838, 5 786370 6059 3729209 615, 4825 Ботинки муж. HECKEL 1624655 1880586, 2 4710 3505241 744, 2126 Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ 910093, 6 1047230, 6 2365 1957324 827, 6212
По бюджету продаж получены следующие данные Продукция Выручка Цена ед. Спецкостю м муж. 45548200 5300 АКТИВ Спецкостю м жен. 28174350 4650 ЛЕДИ Ботинки муж. 16956000 3600 HECKEL Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ 11461500 4500 Итого 102140050 ПЗ на единицу МП на ед. Объем продаж Доля в объеме, % Норма МП, % 805, 6381 8594 38 84, 80 615, 4825 4034, 5175 6959 31 86, 76 744, 2126 2855, 7874 4710 21 79, 33 827, 6212 4494, 3619 3672, 3788 2365 10 81, 61 22628 100
Из бюджета постоянных общепроизводственных и общехозяйственных расходов фиксированные затраты составили 18 441 552 руб. Рассчитаем критическую точку исходя из вышеперечисленных данных:
Объем выпуска каждого вида продукции, необходимый для достижения критической точки Спецкостюм муж. АКТИВ=4697*0, 38= 1785 ед. Спецкостюм жен. ЛЕДИ=4697*0, 31= 1456 ед. Ботинки муж. HECKEL=4697*0, 21= 986 пар Ботинки жен. ТАВОЛГА АЗАЛИЯ=4697*0, 1= 470 пар
Скачать презентацию Курсовая работа На тему Система управленческого учета на
Презентация.pptx