Курс Бухгалтерский учет и анализ Раздел Экономический анализ

Курс «Бухгалтерский учет и анализ» Раздел «Экономический анализ» Бариленко В. И. , д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой «Экономический анализ» 1

Список рекомендуемой литературы 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Бариленко В. И. , Герасимова Е. Б. , Петрусевич Т. В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М: ФОРУМ, 2012. – 226 с. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. Ефимовой О. В. , Мельник М. В. – М. : Омега-Л, 2009. – 451 с. Баканов М. И. Мельник М. В. , Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник — М. : Финансы и статистика, 2008. Бариленко В. И. , Кузнецов С. И. и др. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. В. И. Бариленко. – М. : ФОРУМ, 2012. – 464 с. Барнгольц С. Б. , М. В. Мельник Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. – М. : Финансы и статистика, 2003. Бариленко В. И. , Бердников В. В. , Бородина Е. И. Экономический анализ: учебное пособие. – М. : Эксмо, 2010. – 352 с. Бариленко В. И. и др. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. В. И. Бариленко. – М. : КНОРУС, 2010. – 432 с. 2

Список рекомендуемой литературы (продолжение) 6. 7. 8. 9. 10. Герасимова Е. Б. , Игнатова Е. А. Экономический анализ: задания, ситуации, руководство по решению. – М. : Форум, 2010. 175 с. Гиляровская Л. Т. , Лысенко Д. В. , Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М. : ТК Велби, 2008. Любушин Н. П. Экономический анализ. — М. : Юнити-ДАНА, 2008. Мельник М. В. , Бердников В. В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. – М. : Экономистъ, 2006. Мельник М. В. , Герасимова Е. Б. Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия. – М. : . Форум, 2010. - 192 с. 3

Список рекомендуемой литературы (продолжение) 11. 12. Пласкова Н. С. Экономический анализ. – М. : Эксмо, 2010. Шуремов Е. Л. Модели и методы решения типовых задач экономического анализа: Учебное пособие / Шуремов Е. Л. , Заложнев А. Ю. , Чистов Д. В. — М. : Бухгалтерия и банки, 2008. Дополнительная литература 13. 14. Алексеева А. И. , Васильев Ю. В. , Малеева А. В. , Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М. : Кно. Рус, 2009. Актуальные проблемы аналитического обеспечения управленческих решений: Монография / Под ред. проф. В. И. Бариленко. – М. : Финансовый университет, 2010. -136 с. 4

Список рекомендуемой литературы (продолжение) 15. 16. 17. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник для студ. вузов, обуч. по спец. "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" / Под ред. В. Я. Позднякова. — М. : Инфра-М, 2009. — 617 с. Бариленко В. И. и др. Методология анализа результатов операционной и финансово-инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов: коллективная монография/ Под ред. В. И. Бариленко. – М. : Финакадемия, 2010. – 460 с. Гальчина О. Н. , Пожидаева Т. А. Теория экономического анализа. – Воронеж: Воронежский государственный университет, 2003. 67 с. 5

Список рекомендуемой литературы (продолжение) 18. 19. 20. 21. Гиляровская Л. Т. , Ендовицкая А. В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. – М. : Юнити-дана, 2006. 159 с. Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике. – М. : Ди. С, 2007. 360 с. Каплан Р. С. , Нортон Л. П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. – М. : Олимп Бизнес, 2008. 320 с. Керимов В. Э. Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях: Учебное пособие. – М. : Изд-во Эксмо, 2005. 6

Список рекомендуемой литературы (продолжение) 22. 23. 24. 25. 26. 27. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — М. : Проспект, 2006. Ковалев В. В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту. – М. : Финансы и статистика, 2006. Комплексный экономический анализ предприятия. Учебник для вузов. Под ред. Войтоловского Н. В. , Калининой А. П. , Мазуровой И. И. изд. Питер, СПб. : 2009. - 576 с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. М. А. Вахрушиной. – М. : Вузовский учебник, 2008. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 4 -е изд. , перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2008. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М. : ИНФРА-М, 2008. 7

Понятие экономического анализа n n n Анализ – изучение явления (процесса) с помощью разложения его на элементы. Синтез – установление связей и взаимозависимостей между элементами явления (процесса) как частями целого. Экономический анализ – научный способ изучения экономических явлений (процессов) на основе разложения их на элементы и установления связей и взаимозависимостей между элементами. Макроэкономический анализ изучает явления (процессы) на уровне мировой экономики, национальной экономики, отрасли, региона. Микроэкономический анализ изучает явления (процессы) на уровне организации (предприятия), его называют также анализом хозяйственной деятельности. 8

Система управления деятельностью организации (предприятия) n Информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях) n n Контроль Аналитическое обеспечение управления (оценка ситуации и обоснование оптимальных решений) n Планирование n Оперативное регулирование текущее планирование) (прогнозирование, перспективное и 9

Предмет и объекты экономического анализа n Предмет экономического анализа : экономические явления и процессы, которые происходят в результате осуществления хозяйственной деятельности предприятий, причинно-следственные связи этих явлений и процессов n Объекты экономического анализа : хозяйственная деятельность предприятий и её результаты 10

Требования к экономическому анализу n n Ориентация не только на интересы бизнеса, но и на интересы общества Научный характер Комплексность и системность Объективность, конкретность, точность, использование достоверной информации, обоснование с помощью аналитических расчетов n Действенность n Своевременность n Организованный, планируемый характер n n Осуществление анализа каждым работником предприятия в рамках его компетенций Эффективность 11

Основные задачи экономического анализа n n n Объективная оценка количественных и качественных показателей, характеризующих уровень и динамику развития предприятий, их конкурентоспособность Научное обоснование текущих и перспективных планов предприятия (контрактов, договоров и их условий) Оценка степени выполнения планов и договорных обязательств предприятия и его контрагентов Выявление достижений и недостатков в работе предприятия Оценка эффективности использования предприятием своего производственного потенциала, своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов Оценка финансового состояния и финансовых результатов работы предприятия, его инвестиционной привлекательности Изучение влияния внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов на результаты хозяйственной деятельности предприятия Выявление резервов улучшения работы предприятия и повышения её эффективности Обоснование и выбор оптимальных управленческих решений Оценка рисков хозяйственной деятельности и обоснование мер противодействия им Прогнозирование перспектив развития предприятия 12

Связь экономического анализа с другими науками n n n n n Экономическая теория Отраслевые и специальные экономические науки Менеджмент и планирование Математика Бухгалтерский учет Статистика Аудиторский контроль Технология производства Информационные технологии 13

Метод экономического анализа Комплексное, взаимосвязанное изучение различных сторон деятельности предприятия на базе показателей, отражаемых в системе экономической информации Характерные особенности метода экономического анализа n n Диалектический метод познания : развитие, единство и борьба противоположностей, взаимосвязь явлений (процессов) Разработка и использование системы экономических показателей Качественная и количественная характеристика причинно-следственных связей и влияния различных факторов Системный подход, выявление и измерение взаимосвязей и взаимозависимости экономических явлений и характеризующих их показателей, единство 14 анализа и синтеза

Традиционные приемы экономического анализа n n n n Применение относительных и средних величин Сравнения Группировки Методы факторного анализа, основанные на принципе элиминирования Балансовый метод Детализация и обобщение Аналитические таблицы Выделение «узких мест» и ведущих звеньев 15

Способы детерминированного факторного анализа n n n n Цепные подстановки Способ абсолютных разниц Способ относительных разниц Индексный Интегральный Пропорционального деления Логарифмирования 16

Разделение экономических показателей на результативные и факторные n Результативный показатель : рассматривается как следствие, результат действия одной или нескольких причин; выступает в качестве объекта исследования n Факторные показатели : n Факторный анализ – рассматриваются в качестве причин, определяют поведение результативного признака методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей 17

Основные задачи факторного анализа n n n Отбор факторов для анализа исследуемых показателей Классификация и систематизация факторов (обеспечение системного подхода) Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя Работа с факторной моделью (практическое использование для управления экономическими процессами) 18

Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе n Задача моделирования – выразить взаимосвязь исследуемого результативного показателя с факторными показателями в форме конкретного математического уравнения 19

Типы наиболее часто встречающихся факторных моделей n n Аддитивные Мультипликативные Кратные Смешанные (комбинированные) модели 20

Аддитивные модели 21

Мультипликативные модели 22

Кратные модели 23

Смешанные (комбинированные) модели 24

Классификация факторов в экономическом анализе n n n По своей природе : природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические По степени воздействия на результаты : основные, второстепенные По отношению к объекту исследования : внутренние, внешние По зависимости от юридических и физических лиц : объективные, субъективные По степени распространенности : общие, специфические По времени действия : постоянные, переменные По характеру действия : экстенсивные, интенсивные По свойствам отражаемых явлений : количественные, качественные По своему составу : простые, сложные По уровню соподчиненности : прямые и косвенные, первого порядка, второго порядка и т. д. По возможности измерения влияния : измеряемые, неизмеряемые 25

Способы преобразования факторных моделей n n n Расширение мультипликативных факторных моделей Расширение аддитивных факторных моделей Удлинение кратных факторных моделей Расширение кратных факторных моделей Сокращение кратных факторных моделей 26

Расширение мультипликативных моделей 27

Расширение аддитивных моделей 28

Удлинение кратных моделей 29

Расширение кратных моделей 30

Сокращение кратных моделей 31

Пример расширения кратной факторной модели формула Дюпона 32

Теоретическая основа традиционных способов факторного анализа Элиминирование – это логический прием, при помощи которого мысленно исключается действие на результативный показатель всех факторов, кроме одного – того, влияние которого мы хотим определить. 33

Измерение влияния факторов : способ цепных подстановок n n n Влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя определяется путем последовательной замены базисной величины каждого факторного показателя в составе факторной модели на его фактическую величину Определяются условные значения результативного показателя, учитывающие изменения одного, двух, трех и последующих факторов в предположении, что остальные факторы не меняются Сравнение значений результативного показателя до и после изменения выбранного фактора позволяет элиминировать (устранить) влияние всех факторов, кроме выбранного, и определить влияние последнего на прирост результативного показателя 34

Три правила цепных подстановок n n n Обязательно сначала следует рассчитывать влияние количественных факторов и лишь потом качественных Если влияние какого-либо фактора еще не установлено, то соответствующий факторный показатель принимается в расчетах в его базисном размере. А если влияние фактора уже определено, то в расчетах используют его фактическую величину Совокупное влияние всех факторов (алгебраическая сумма их влияний) должно совпадать с абсолютным отклонением фактического результативного показателя от его базисного значения 35

Способ цепной подстановки (продолжение): условные значения результативного показателя 36

Способ цепной подстановки (продолжение) : расчет факторных влияний 37

Способ абсолютных разниц 38

Способ абсолютных разниц для мультипликативных факторных моделей Предыдущий год Отчетный год Откл. +, - 1. Выпуск продукции, т. р. 1 000 1 500 +500 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. 50 30 -20 3. Среднегодовая выработка 1 -го рабочего, т. р. (1/2) 20 50 +30 Показатели Прирост выпуска продукции 500 т. р. Влияние изменения численности рабочих (-20)*20=-400 т. р. Влияние роста выработки рабочих (+30)*30=+900 т. р. Совокупное влияние факторов = +500 т. р. 39

Способ относительных разниц 40

Способ относительных разниц Показатели Предыд. год Отчетн. год Откл. +, - Темп прироста (гр. 4/гр. 2) 1 2 3 4 5 1. Выпуск продукции, т. р. 1 000 1 500 +0, 5 2. Среднесписочная численность рабочих, чел. 50 30 -20 -0, 4 3. Среднегодовая выработка 1 -го рабочего, т. р. (1/2) 20 50 +30 +1, 5 Совокупное влияние факторов = -400+900 = +500 41

Балансовый метод Товарный баланс 42

Экономико-математические методы, наиболее широко применяемые в анализе n Графические методы n Методы корреляционного и регрессионного анализа n Линейное, динамическое и выпуклое программирование n Дифференцирование и интегрирование n Теория игр n Теория массового обслуживания n Матричные методы 43

Интегральный способ n n n Универсальный способ (применяется в моделях любого типа) Достоинства : не зависит от порядка оценки факторных влияний, позволяет получить более точные результаты по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц Недостатки : рабочие формулы оценки факторных влияний существенно различаются для разных типов моделей, получены рабочие формулы лишь для мультипликативных, кратных и нескольких типов смешанных моделей 44

Интегральный способ для двухфакторной мультипликативной модели 45

Классификация видов экономического анализа по различным признакам По цели проведения n теоретико-экономический анализ n конкретно-экономический анализ По уровню n макроэкономический n отраслевой n региональный n микроэкономический По направлениям исследования n маркетинговый анализ n анализ хозяйственной деятельности предприятия n финансово-экономический n технико-экономический 46

Классификация видов экономического анализа по различным признакам (продолжение) По субъектам анализа n внутренний управленческий анализ n внешний финансовый анализ По времени проведения n предварительный (перспективный) анализ n оперативный (текущий) n последующий (периодический, ретроспективный) По кругу изучаемых вопросов n комплексный анализ n тематический, локальный 47

Классификация видов экономического анализа по различным признакам (продолжение) По широте сравнений n внутрихозяйственный анализ n межхозяйственный, сравнительный По видам исследуемой деятельности n анализ операционной деятельности n анализ инвестиционной деятельности n анализ финансовой деятельности Особые виды анализа n функционально-стоимостной анализ n стратегический анализ n бизнес-анализ и др. 48

Принципы организации экономического анализа на предприятии n n n Четкое распределение обязанностей между отдельными ответственными исполнителями и координация их аналитической работы Экономическая целесообразность и эффективность Регламентация и унификация аналитических процедур 49

Информационное обеспечение экономического анализа n n n n n Источники информации учетного характера Плановые источники информации Документы правового характера Документы контроля Материалы маркетинговых исследований Техническая, технологическая и проектно-конструкторская документация Материалы специальных исследований Материалы информационно-справочных систем, рейтинговых агентств, средств массовой информации Конкурентная разведка, промышленный шпионаж 50