Краткая характеристика счета 76 Краткая характеристика счета 73

Краткая характеристика счета 76 Краткая характеристика счета 73 Сроки расчетов и исковой давности Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. ). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. • Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. • Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. • Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Сроки расчетов и исковой давности По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Дт 91 Кт 62, 76. Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Поступление средств по ранее списанной дебиторской задолженности отражается проводкой Дт 50, 51, 52 Кт 91 «Прочие доходы и расходы» . Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» . Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующи ми бухгалтерскими записями : Дт 60, 76 Кт 91. В соответствии с Положением о составе затрат суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Краткая характеристика счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К счету 76 могут открываться субсчета: 76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию. 76/2 – Расчеты по претензиям. 76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. 76/4 – Расчеты по депонированным суммам 76/5 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Схема: Краткая характеристика счета 76 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в главной книге на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 2. Этот счет активно пассивный, основной, расчетный. Бухгалтерский баланс.

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 3. Сальдо двойное (развернутое). Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Сальдо нач Оборот САЛЬДО Кредит Оборот САЛЬДО

76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию. Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Где ведется аналитический учет 4. Примеры хозяйственных операций 1. Синтетический учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется в главной книге на счете 76/1.

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Где ведется аналитический учет 4. Примеры хозяйственных операций 2. По кредиту отражается начисление страховых платежей, по дебету – перечисление. Счет 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Сальдо нач Оборот Кредит Оборот

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Где ведется аналитический учет 4. Примеры хозяйственных операций 3. Аналитический учет по дебету счета 76/1 ведется в ведомости № 7, каждая страховая компания записывается на отдельной строке. Записи делают на основании выписки банка. По окончании месяца подсчитывают обороты и определяют сальдо по каждой страховой компании, а затем общий итог по счету 76/1 и делают записи в журнале ордере № 8.

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Где ведется аналитический учет 4. Примеры хозяйственных операций Наименование операции Дт Согласно договора начислены страховые платежи за страхование имущества, которое используется в основном производстве 20 Перечислены на расчетный счет страховые платежи, относящиеся к отчетному месяцу 76/1 Начислены страховые платежи торгового предприятия за 6 месяцев 97 вперед Списывается доля расходов по страхованию имущества, относящаяся к отчетному периоду 44 На расчетный счет поступило от страховой компании возмещение по страхованию имущества 51 Кт 76 51 76/1 97 76/1

76/2 – Расчеты по претензиям. В процессе работы у организации возникают претензии к другим организациям за невыполнение договора или невыполнение взятых обязательств. Претензии можно предъявлять: 1. К поставщикам: • при выявлении арифметической ошибки в счете, поставленного от поставщика • при выявлении недостачи, • при несоблюдении поставщиком договорных обязательств. 2. К транспортным организациям: • за утерю груза, • за недостачу груза. 3. К банку: • за ошибочно списанные суммы. Претензии так же предъявляются по штрафам, пеням, неустойкам. Они составляются в письменном виде. Если ответчик отказался удовлетворить претензию, то подается иск в арбитражный суд. Если поставщику предъявлена претензия на уплату штрафов за нарушение условий договора, то в момент предъявления претензии проводка не составляется. Она составляется когда ответчик дает согласие или будет получено решение суда об удовлетворении иска. В сумму иска включается НДС.

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Примеры хозяйственных операций 1. Синтетический учет расчетов по претензиям ведется в главной книге на счете 76/2.

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Примеры хозяйственных операций 2. Дебетуется при возникновении претензии, а кредитуется, когда ответчик удовлетворяет претензию. Счет 76/2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Сальдо нач Оборот Кредит Оборот

Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 3. Примеры хозяйственных операций: Наименование операции Дт Кт Предъявлена претензия банку за ошибочно списанные суммы 76/2 51 На расчетный счет зачислена ранее ошибочно списанная 51 76/2 сумма Предъявлена претензия поставщику на уплату штрафа за невыполнение условий договора на сумму 5000 рублей, НДС Проводка не 20% - 1000 рублей, сумма претензий 6000 рублей. составляется. Получено письменное согласие поставщика на уплату штрафа 6000 рублей 76/2 91/1 На расчетный счет получена сумма штрафа в удовлетворении претензии 6000 рублей 51 76/2 Начислено НДС в бюджет от суммы полученного штрафа 91/2 68/2 Сумма 6000 1000

76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. На счете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются доходы к получению от Учредителей и АО. Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где открываются лицевые счета для каждой организации, от которой получен доход. Затем подсчитываем обороты и сальдо по каждому лицевому счету и в целом по счету 76/3. Записи по кредиту счета 76/3 делают в ж/о № 8. Примеры хозяйственных операций: Наименование операции Отражаются доходы к получению от АО На расчетный счет получены доходы от АО Дт Кт 76/3 91/1 51 76/3

76/4 Расчеты по депонированным суммам. Когда работник не может получить заработную плату в назначенный день, то сумма, причитающаяся работнику к выплате, депонируется (сдается в банк). Перед тем, как сдать деньги в банк, кассир на сумму неполученной зарплаты составляет «Реестр не выданной зарплаты» , в котором подсчитывается общая сумма. Для учета расчетов по депонированным суммам используется счет 76/4. Аналитический учет ведется в ведомости № 7 и ж/о № 8, где для каждого депонента отводится отдельная строка. В конце месяца подсчитываются итоги по каждому депоненту и определяются сальдо, а затем подсчитывается общий итог по счету 76/4. Примеры хозяйственных операций: Наименование операции Дт Отражается депонированная сумма оплаты труда 70 (проводка указывается на реестре) Из кассы выдана депонированная зарплата 76/4 (выдается по расходному кассовому ордеру) Кт 76/4 50/1

73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба На данном счете ведут расчеты с лицами, причинившими материальный ущерб организации в виде недостачи, производственного брака, утери документов и так далее. Причиненный ущерб в виде недостачи и порчи товаров взыскивается с виновных по рыночным ценам. Разница между рыночной и учетной стоимостью относится на виновное лицо и зачисляется в доход будущих периодов (Кт сч 98).

73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Где ведется аналитический учет 1. Синтетический учет по предоставленным займам ведется в главной книге на счете 73/2

73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Где ведется аналитический учет 2. Счет активный, основной, расчетный. Бухгалтерский баланс.

73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба Схема: 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Где ведется аналитический учет 3. Аналитический учет ведется в ведомости № 7 по дебету, где каждый должник записывается отдельной строкой. Записи производят с документов. По окончании каждого месяца подсчитывают обороты и определяют сальдо. Затем подсчитывают общий итог по счету 73/2 и делают записи в ж/о № 8 по кредиту счета 73/2.

73/1 Расчеты по предоставленным займам 73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба

73/1 Расчеты по предоставленным займам В некоторых организациях могут выдаваться займы своим работникам на строительство жилья, садовых домиков, обзаведением хозяйством. Для того, чтобы получить заем, работник должен написать заявление, в котором указывается цель, сумма займа, срок оплаты. Это заявление рассматривает администрация и решает выдавать заем и под какие проценты или без них. Для того, чтобы выдать заем работнику из кассы необходимо снять по чеку деньги с расчетного счета или перечислить их в банке на вклад работника.

73/1 Расчеты по предоставленным займам 1. Где ведется синтетический учет 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 5. Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций 1. Синтетический учет по предоставленным займам ведется в главной книге на счете 73/1.

73/1 Расчеты по предоставленным займам Схема: 1. Для чего предназначен 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 5. Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций 2. Счет активный, основной, расчетный. Бухгалтерский баланс. 73/1 Расчеты по предоставленным займам

Схема: 1. Для чего предназначен 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 5. Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций 3. По дебету отражается увеличение, по кредиту – уменьшение. Счет « 73/1 Расчеты по предоставленным займам» Дебет Кредит Сальдо нач Оборот

Схема: 1. Для чего предназначен 2. Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) 3. Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту 4. Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 5. Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций 4. Сальдо – дебетовое. Счет 55 «Специальные счета» Дебет Кредит Сальдо нач Оборот САЛЬДО Оборот

Схема: 1. 2. 3. 4. Для чего предназначен Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) 5. Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций 5. Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где каждому работнику, получившему заем, отводится одна строка. Записи делаются с документов –расходные и приходные кассовые ордера. В конце месяца по каждому лицу подсчитывают обороты и определяют сальдо.

Схема: 1. 2. 3. 4. 5. Для чего предназначен Какой счет (активный/ пассивный/ активно-пассивный) Что учитывается по дебету, что учитывается по кредиту Какое сальдо (дебетовое/кредитовое) Где ведется аналитический учет 6. Примеры хозяйственных операций Наименование операции Из кассы выдан заем работнику По окончании срока в кассу поступило погашение задолженности по займу Удержана сумма займа из заработной платы работника Начислены проценты по займу Дт 73/1 50/1 Кт 50/1 73/1 70 73/1 91/1

Не надо было брать чу жие деньги… устил де же я доп Г ошибку…?

76/5 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Расчеты на счете 76. 5 обычно ведутся с адвокатами или коммунальными службами.