Кохан Олександр 4 Курс, 2 група АУДИТ КАПІТАЛУ ТА ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
Основні завдання: дослідити сутність категорії власний капітал та його структуру, зобов'язання та їх класифікацію; проаналізувати існуючі теоретичні та методологічні засади відображення в обліку формування власного капіталу та зобов'язань; визначити мету та завдання аудиту пасивів підприємства, джерела інформації для його проведення та дослідити нормативно-правову базу, якою повинен керуватися аудитор під час проведення перевірки; проаналізувати основні напрямки програми проведення аудиту капіталу та зобов'язань, дослідити методику здійснення відповідної перевірки; дослідити найбільш поширені факти шахрайства та помилок, які можуть бути виявлені в результаті аудиту пасивів підприємства та порядок складання аудиторського висновку за результатами перевірки.
Розділ 1. Економічна сутність пасивів підприємства Економічна характеристика власного капіталу підприємства
Власний капітал поділяється на: Статутний капітал; Пайовий капітал; Додатковий капітал; Резервний капітал; Неоплачений капітал; Вилучений капітал; Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Капітал класифікують за: Джерелами існування: внутрішній Зовнішній Формами існування: інвестований дарчий нерозподілений Рівнем відповідальності: реєстрований нереєстрований
Нормативна база Правильність та адекватність визначення власного капіталу, його структура та призначення на підприємстві визначається вимогами П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал» та Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій.
Поняття зобов'язань підприємства Зобов'язання - це заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють економічні вигоди. П(С)БО 11 «Зобов'язання» , затверджене наказом МФУ від 31. 10. 2000 р. визначає порядок формування та відображення у звітності інформації про зобов'язання.
Класифікація зобов’язань Довгострокові Поточні Забезпечення Непередбачені зобов’язання Доходи майбутніх періодів
Розділ 2. Організація аудиту пасивів підприємства Предмет, мета, методика проведення та завдання аудиту капіталу та зобов'язань
Предметом аудиту власного капіталу є операції та господарські процеси, пов'язані з формуванням статутного, додаткового, резервного капіталу, операції пов'язані з розрахунками із засновниками (акціонерами), збільшенням чи зменшенням статутного капіталу та ін. Предметом аудиту операцій із зобов'язаннями є господарські процеси та операції, пов'язані з розрахунками з постачальниками та підрядниками, з персоналом, бюджетом, іншими кредиторами, а також відносини, що виникають при цьому між сторонами.
Мета Метою аудиту власного капіталу та зобов'язань є встановлення достовірності первинних даних щодо їх формування та використання, повноти своєчасності відображення інформації у зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку власного капіталу та зобов'язань відповідно до установчих, нормативних документів та облікової політики, достовірності відображення у звітності підприємства.
Завдання аудиту власного капіталу: вивчення засновницьких документів, статуту, протоколів зборів засновників, перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та статутним документам; перевірка достовірності відображення показників щодо власного капіталу, встановлення законності й правильності їх формування; установлення повноти формування статутного (пайового) капіталу, відповідності фактичних внесків учасників умовам установчих документів, дотримання засновниками термінів внесення часток до статутного (пайового) капіталу; ' перевірка стабільності величини статутного капіталу, його відповідності розміру, визначеному установчими документами; перевірка достовірності формування і використання додаткового капіталу; перевірка достовірності формування і використання резервного капіталу; перевірка достовірності формування і використання прибутку (списання збитку).
Завдання аудиту зобов’язань: перевірка реальності існування зобов'язань на певну дату та правильності їх оцінювання; перевірка правильності документального оформлення зобов'язань і своєчасного відображення в обліку операцій з довгостроковими та короткостроковими позиками; перевірка наявності прострочених зобов'язань; установлення причин і строків утворення заборгованості; цільове використання кредитів, своєчасність і повнота погашення кредитів, перевірка правильності нарахування процентів за кредитами та їх списання, достовірність залишків неповернених кредитів на рахунках бухгалтерського обліку; оцінка системи розрахунків з персоналом, що діє на підприємстві, та її ефективності, стану синтетичного та аналітичного обліку операцій з оплати праці та розрахунків з персоналом підприємства за період, що перевіряється; перевірка дотримання податкового законодавства по операціях, пов'язаних із розрахунками з оплати праці, з бюджетом, за соціальним страхуванням та забезпеченням; вивчення стану заборгованості, за якою минув термін позовної давності, перевірка правильності її списання; перевірка правильності та достовірності відображення інформації про зобов'язання у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.
Джерела інформації для проведення аудиту пасивів підприємства наказ про облікову політику підприємства; документи, що підтверджують право власності на майно і кошти; організаційні документи; первинні документи з обліку статутного (пайового) капіталу; облікові регістри з формування додаткового капіталу, резервного капіталу, прибутків (збитків); облікові регістри, що використовуються для відображення операцій з обліку власного капіталу (зокрема, Журнал № 7 за журнальної форми обліку); акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю; Звіт про власний капітал, річна звітність, звітність на дату ліквідації чи реорганізації економічного суб'єкта.
Розділ 3. Методика проведення аудиту пасивів підприємства Процедури проведення аудиту та документальне оформлення результатів перевірки
Проведення аудиту власного капіталу визначає напрями проведення перевірки, процедури, що при цьому застосовуються, терміни виконання робіт, призначених виконавців на проведення відповідних робіт, необхідну супутню інформацію.
Процедура проведення аудиту зобов’язань підприємства Методика перевірки позик підприємства здійснюється в такій послідовності: I етап - встановлення форми позики II етап - своєчасність повернення позики та сплата відсотків за її користування III етап — правильність організації бухгалтерського обліку позичкових операцій. IV етап - достовірність записів господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку та відображення їх в регістрах обліку V етап – перевірка аудитором відповідності залишків на рахунку 50, 60, у журналі № 3, Головній книзі та балансі підприємства.
Документальне оформлення результатів перевірки Виявлені помилки і факти шахрайства необхідно згрупувати з метою встановлення їх суттєвості і підготовки підсумкової аудиторської документації. Перелік виявлених помилок і фактів обману доцільно зазначити в відповідному робочому документі.
Розділ 4. Проблематика аудиту капіталу Проблеми, пов’язані з практичним визначенням аудиту капіталу та зобов’язань під час аудиторської перевірки
Немало науковців, як вітчизняних, так і зарубіжних, досліджували проблемні питання аудиту капіталу та зобов’язань: Амбросов В. , Білик М. , Дем’яненко С. , Дорош Н. , Малік М. , Петрик О. , Юрчишин В. та багато інших. Кожен із них зробив значний внесок у розробку теоретичних і методичних проблем відносин власності.
Дякую за увагу!