Ковалева Анна ЭМ-301302
НДС введен с 1 января 1992 г. Экономическая сущность и механизм действия налога заключается в том, что НДС взымается с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю. Экономическое содержание НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и распределения.
Организации Индивидуальные предприниматели Лица, перемещающие товары через таможенную границу (определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ) Не признаются налогоплательщиками: 1) Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы 2) В период с 1 января 2010 года и до 1 января 2017 года отдельные организации, участвующие в организации проведении XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи Налогоплательщики имеют право на освобождение от уплаты НДС, если: Ø Сумма выручки за три предшествующих последовательных месяца(без НДС) не превысила 2000000 руб. ; Ø В течение трех предшествующих последовательных месяцев не осуществляли реализацию подакцизных товаров (п. 2 ст. 145 НК РФ) Примечание. Освобождение не применяется в случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС не вправе добровольно отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. При этом данное право утрачивается при нарушении условий его применения.
Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Объект налогообложения Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного, новации, передача имущественных прав. Налоговая база Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке предусмотренном ст. 105. 3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения НДС. Сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, за исключением оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг): - длительность изготовления которых более 6 месяцев, при условии, что налогоплательщик определяет налоговую базу по мере отгрузки (передачи); - которые облагаются по ставке 0%; - которые не подлежат налогообложению. Реализация товаров по товарообменным (бартерным) Стоимость товаров (работ, услуг), операциям, реализация товаров (работ, услуг) на определенная в соответствии со статьей 105. 3 безвозмездной основе, передача предмета залога НК РФ с учетом акциза и без включения НДС. залогодержателю, передача товаров (работ, услуг) при натуральной оплате труда. Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением государственных регулируемых цен или с учетом льгот, предоставляемых отдельными потребителями в соответствии с законодательством. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий при определении налоговой базы не учитываются.
Объект налогообложения Налоговая база Реализация имущества, подлежащего отражению в учете по стоимости, включающей сумму НДС. Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой согласно положений ст. 105. 3 НК РФ, с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимости с учетом переоценки). Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (за исключением подакцизных товаров). Разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105. 3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов). Стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизовбез включения в нее НДС. Реализация автомобилей, приобретенных у физлиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи. Разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105. 3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров, работ, услуг по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок (далее – ФИСС), не обращающихся на организованном рынке. Стоимость товаров (работ, услуг) либо стоимость базисного актива, указанная непосредственно в договоре, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен в порядке аналогичном предусмотренному ст. 105. 3 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов и без включения НДС. Реализация базисного актива ФИСС, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров). Стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации ФИСС. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.
Объект налогообложения Налоговая база Реализация базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. Стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации ФИСС, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105. 3 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), подлежащий налогообложению, а также переход таких требований другому лицу на основании закона. Превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке прав требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Уступка новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению. Превышение суммы дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение данного требования. Передача имущественных прав налогоплательщикам, в том числе участниками долевого строительства на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места. Разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. Получение дохода от приобретения денежного требования у третьих лиц. Сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. Осуществление деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Реализация залогодержателем предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю. Сумма полученного в результате реализации предмета залога дохода.
Объект налогообложения Налоговая база Осуществление перевозок (за исключением иногородних перевозок, не подлежащих налогообложению, в соответствии с абзацем третьим пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты. Стоимость перевозки (без включения в нее НДС). Реализация проездных документов по льготным тарифам. Исходя из льготных тарифов. Реализация услуг международной связи. Налоговая база рассчитывается в общем порядке, при этом из нее исключаются суммы, полученные от реализации услуг иностранным покупателям. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. Цена каждого вида имущества (активов), определенная как его балансовая стоимость, умноженная на поправочный коэффициент, рассчитанный по правилам ст. 158 НК РФ. Примечание. Налоговая база, определенная по указанным выше операциям, подлежащим налогообложению, увеличивается на суммы (ст. 162 НК РФ): • Полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), за исключением средств, полученных организациями, осуществляющими содержание жилья, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме; • Получение в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; • Полученных страховых выплат по договорам страхования
Объект налогообложения Налогооблагаемая база Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Стоимость выполнения работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплатльщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Сумма таможенной стоимости, ввезенных товаров, таможенной пошлины и акцизов. Ввоз на территорию РФ и иные территории, Стоимость переработки. находящиеся под ее юрисдикцией продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории. Передача налогоплательщиком товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций (т. е. не уменьшают налогооблагаемую прибыль). Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения НДС.
Налоговая база – рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой иъ этих групп. Налоговые агенты по НДС ü организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговая база при этом определяется как сумма дохода от реализации этих доходов с учетом НДС ü Арендаторы федерального имущества ü Органы, организации или ИП, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества
Налоговые агенты Налоговая база Сумма дохода от реализации товаров Организации и ИП, приобретающие товары (работы, услуги) на (работ, услуг) с учетом НДС, территории РФ у налогоплательщиков выплачиваемая иностранному лицу. – иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах Организации и ИП, реализующие на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. Стоимость товаров с учетом акцизов и без включения НДС. Арендаторы федерального имущества, Сумма арендной платы с учетом НДС. имущества субъектов РФ и муниципального имущества.
Налоговые агенты Организации и ИП – покупатели (получатели) имущества составляющего государственную казну, казну субъекта РФ, муниципальную казну не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями. Налоговая база Сумма дохода от реализации (передачи) указанного имущества с учетом НДС. Органы, организации, ИП, реализующие Цена реализуемого имущества (ценностей), конфискованное имущество, имущества, определяемая с учетом положений ст. 105. 3 реализуемого по решению суда, бесхозяйные НК РФ с учетом акцизов. ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству. Организации и ИП, приобретающие имущество или имущественные права должников, признанных банкротами. Сумма дохода от реализации имущества с учетом НДС. Налоговый агент-покупатель имущества удерживает исчисленную расчетным путем сумму НДС из выплачиваемого дохода и перечисляет ее в бюджет.
Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам госвласти и органам местного самоуправления Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов госвласти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам госвласти и управления, предприятиям Операции по реализации земельных участков (долей в них) Передача имущественных прав организации ее правопреемнику Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном федеральным законом Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских (Паралимпийских) игр в городе Сочи, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами этих игр Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ
Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ при условии, что в отношении граждан РФ соответствующим государством установлен аналогичный порядок Реализация (передача) на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (включая посредников (п. 2 ст. 156 НК РФ)): важнейшей и жизненно-необходимой мед. техники, протезно-ортопедических изделий, очков, линз и оправ для очков
Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: - медицинских услуг (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг) - услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми лицами - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях - продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми и организациями общественного питания - услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов - услуг по перевозке пассажиров - ритуальных услуг, работ - почтовых марок, открыток, конвертов и лотерей, монет из драгоценных металлов - услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности - долей в уставном (складочном) капитале, паев и ценных бумаг, депозитарных услуг - услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими фондами - услуг по проведению, контролю и учету товарных поставок, по принятию на себя обязательств - услуг по поддержанию цен, спроса, предложения, объема торгов - услуг по гарантийному обслуживаию - услуг в сфере образования - услуг по аккредитации операторов технического осмотра и самого техосмотра - услуг в сфере спорта, культуры и искусства, кинопродукции - услуг по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания - услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедической помощи - исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау, прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
наиболее ранняя из следующих дат : - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; -день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Содержание хозяйственной операции Момент определения налоговой базы Товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача прав собственности на этот товар Реализация товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства Уступка денежного требования новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению Передача имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места; Приобретение денежного требования у третьих лиц День передачи права собственности Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав День передачи имущественных прав День реализации складского свидетельства День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства День уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником
Содержание хозяйственной операции Момент определения налоговой базы Отдельные операции, облагаемые по ставке 0 процентов Последний день квартала, в котором собран полных пакет документов, подтверждающих право на получение возмещения при налогообложении (ст. 165 НК РФ) День внесения соответствующей записи в реестр Исключение судна из Российского международного реестра судов Получение налогоплательщикомизготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) По выбору налогоплательщика: В общем порядке либо День отгрузки (передачи) Последний способ применяется только при наличии раздельного учета операций с длительным циклом и других Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Последнее число каждого налогового периода Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения День совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
0 процентов Ø Ø Ø Ø по товарам, вывезенным в таможенной процедуре экспорта, а также товарам, помещенным под таможенную процедуру свободной таможенной зоны по услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами территории РФ по товарам (работам, услугам) в области космической деятельности по драгоценным металлам, реализуемым Госфонду драгметаллов и драгкамней РФ (аналогичным фондам субъектов РФ), ЦБ РФ, банкам, налогоплательщикам, осуществляющим их добычу или производство из лома и отходов по товарам (работам, услугам) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами по припасам (ГСМ, необходимым для эксплуатации воздушных и морских судов), вывезенным с территории РФ по построенным судам, подлежащим регистрации в Российском международном реестре судов
10 (9, 09) процентов Продовольственные товары: o скот и птица в живом весе o мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных, колбасных, консервов) o молоко и молокопродукты o яйца и яйцепродукты o масло растительное, o маргарин, жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные o сахар, соль o зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы o маслосемена и продукты их переработки o хлеб и хлебобулочные изделия o крупа, мука, макаронные изделия o море- и рыбопродукты o продукты детского и диабетического питания o овощи (включая картофель)
10 (9, 09) процентов Товары для детей: o трикотажные изделия для детей, швейные изделия, обувь o коляски, кроватки детские, матрацы детские o тетради школьные, пеналы, пластилин, игрушки, счетные палочки, счеты дневники, тетради, альбомы, папки для тетрадей, обложки, кассы цифр и букв Периодические печатные издания книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой: o газеты, журналы, сборники, бюллетени o книги, брошюры, альбомы, атласы, нотные издания, календари, издания для слепых Медицинские товары отечественного и зарубежного производства: o лекарственные средства o изделия медицинского назначения
18 (15, 25) % по товарам (работам, услугам) не указанным выше Срок предоставления документов, подтверждающих право применения ставки 0% (п. 9 ст. 165 НК РФ) – не позднее 180 календарных дней
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. 2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. 4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. 5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. 7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. 8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). 9. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса. 10. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой. 11. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. 12. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.
1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. 2. Утратил силу. 3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса. 4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. 5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи. 6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). 7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы. 8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд). 9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетовфактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. 10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5. 2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Налоговый период (ст. 163 НК РФ) – один квартал – для всех налогоплательщиков (независимо от выручки). Срок предоставления декларации (ст. 174 НК РФ) – по всем операциям (кроме ввоза на таможенную территорию России): ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога – равными долями не позднее 20 го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДСб) определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов (НДСвыч) и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (НДСвосст). Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке (СТ) процентная доля налоговой базы (НБ), а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисленных отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. НДСб = ∑НБ х СТ – НДСвыч + НДСвосст
