Косвенные налоги В зависимости от места формирования

Косвенные налоги

В зависимости от места формирования источника выплаты налоги бывают: • Прямые источник формируется непосредственно у налогоплательщика • Косвенные источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет

Прямые налоги • налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др. ); • налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др. )

Косвенные налоги • взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др. )

Косвенные налоги подразделяются на: • косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров); • косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социальнозначимых, товаров.

• Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов

Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом.

НДС – налог на добавленную стоимость гл. 21 НК РФ

Налогоплательщики • Организации; • Индивидуальные предприниматели; • Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Не признаются налогоплательщиками • организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских зимних игр

Объект налогообложения • Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения.

Объект налогообложения К операциям, облагаемым НДС, относятся: • Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. • Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

Место реализации товаров, работ (услуг) территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: - товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, при этом не отгружается и не транспортируется; - товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров.

Налоговая база определяется: • При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т. ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче права собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счет оплаты труда - как их стоимость с учетом акцизов и без учета НДС. • .

Налоговая база определяется: • При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.

Налоговая база определяется: • При реализации товаров в многооборотной таре залоговые цены не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу

Налоговая база определяется: • При реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, и продуктов ее переработки по Перечню Правительства РФ - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения данной продукции.

Налоговая база определяется: • При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения указанных автомобилей.

Налоговая база определяется: • При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья - как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без включения в нее НДС.

Налоговые ставки Основные ставки: • 0% • 18% Расчетные ставки - 10/110 и 18/118. Применяются в зависимости от категории товаров, работ, услуг, указанных в ст. 164 НК РФ.

Налоговый период • Квартал.

Пример: сущность НДС Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую оно продает предприятию Б за 100 рублей плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. плюс НДС, произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС 18%. • Определим добавленную стоимость: • У предприятия А -100 руб. • У предприятия Б -200 руб. (300 -100) • У мебельной фабрики В - 500 руб. (800 -300) НДС равен произведению добавленной стоимости на ставку налога: 18 руб. 36 руб. 90 руб.

На практике НДС рассчитывается в 3 этапа: 1 -й этап. Исчисляется «исходящий НДС» , т. е. НДС, начисленный на всю сумму всей выручки от продаж: У предприятия А 18 руб. (100*18%) У предприятия Б 54 руб. (300*18%) У мебельной фабрики 144 руб. (800*18%) 2 -й этап. Определяется «входящий НДС» , т. е. НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов: У предприятия А 0 руб. У предприятия Б 18 руб. (сумма НДС, указанная в счете от предприятия А) У мебельной фабрики 54 руб. (сумма НДС, указанная в счете от предприятия Б) 3 -й этап Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образует итоговую сумму налога У предприятия А 18 руб. (18 -0) У предприятия Б 36 руб. (54 -18) У мебельной фабрики 90 руб. (144 -54)