Костромской государственный технологический университет Кафедра бухгалтерского учета и аудита Дисциплина: Бухгалтерский учет УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Выполнила: Пташкина А. А. Гр. 09 -Э-5 (б)
1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373 П от12. 10. 2011 г. Распространяется на: юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет; организации, перешедшие на УСН; физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22. 09. 1993 г. № 40 Распространяется на предприятия, объе динения, организации и учреждения независимо от организационно правовых форм и сферы деятельности.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Расчеты по обязательствам производятся в безналичной форме, но для текущих расчетов с ФЛ необходимы наличные денежные средства. Указание ЦБ РФ от 20. 06. 2007 г. № 1843 У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Лимит остатка наличных денег: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий» . Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.
1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Наличные сверх лимита: Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные средства, на счетах в банках – обязанность организации (индивидуального предпринимателя) Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения не допускается, за исключением дней выплат заработной платы, стипендий, вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Формы кассовых документов содержатся в ОК управленческой документации ОК 011 93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 30. 12. 1993 г. № 299. Кассовые документы представляют собой типовые межведомственные формы ПУД для предприятий и организаций: приходный кассовый ордер (ПКО) расходный кассовый ордер (РКО) расчетно платежная ведомость кассовая книга платежная ведомость авансовый отчет и др.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Авансовый отчет (форма № АО 1) – это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. заполняется компьютере от руки или на
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денег организацией и ИП. По ПКО так же принимаются: остаток наличных денег, полученных под отчет; наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Расходный кассовый ордер служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно платежным ведомостям, платежным ведомостям.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Оформление кассовых документов (Положение № 373 -П) главный бухгалтер; бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа; руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер. Основанием для оформления кассовых документов служат: расчетно платежные ведомости; заявления; счета и др.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Подписывать кассовые документы могут (Положение № 373 -П): приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир; расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир. Кассир должен иметь: образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы; печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ Выдача денег (Положение № 373 - П) Получатель должен предъявить: паспорт или другой документ, удостоверяющий личность; доверенность и документ, удостоверяющий личность. Подготовка к выдаче Получив РКО, кассир проверяет: наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам; соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью; наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО; соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего личность.
3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Счет 50 – «Касса» обобщает информацию о наличии и движении наличных денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации. 50/1 – «Касса организации» 50/2 – «Операционная касса» 51/3 – «Денежные документы»
4. АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу (КО 4). Предприятие ведет только одну кассовую книгу Записи ведутся в 2 хэкземплярах Записи производятся кассиром Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляется главным бухгалтером
5. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ) ФЗ от 22. 05. 2003 г. № 54 ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Ст. 1. Основные понятия. Ст. 2. Сфера применения ККТ. Ст. 3. Порядок ведения Государственного реестра. Ст. 4. Требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения. Ст. 5. Обязанности организаций и ИП, применяющих ККТ. Ст. 6. Обязанности кредитных организаций, применяющих ККТ. Ст. 7. Контроль за применением ККТ.
5. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ) ККТ – это контрольно кассовые машины, оснащенные фискальной памятью Фискальная память – это комплекс программно аппаратных средств, обеспечивающих непрерывную некорректируемую ежесуточную регистрацию и одновременно хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных средств.
5. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ) Требования, предъявляемые к ККТ: Регистрация в налоговых органах по месту нахождения организации Техника должна быть исправна и опломбирована Наличие фискальной памяти и эксплуатация в фискальном режиме При использовании ККТ организации и ИП обязаны: Выдавать кассовые чеки в момент оплаты Обеспечивать ведение и хранение документации
5. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ) Постановление Правительства РФ от 06. 05. 2008 г. № 359 «Об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ» Документ, оформленный на бланке строгой отчетности: квитанции билеты проездные документы путевки талоны абонементы
5. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ) Документ должен содержать реквизиты: Наименование документа Наименование и организационно правовая форма организации ИНН Вид услуги Стоимость услуги Размер оплаты, осуществляемый наличными денежными средствами и с использованием платежной карты Дата расчета и составления документа Должность, ФИО лица. Совершившего операцию, его подпись Печать организаци
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!
Скачать презентацию Костромской государственный технологический университет Кафедра бухгалтерского учета и
лекция БУ.pptx