Королевство Камбоджа Ильичева Юлия, 1 курс магистратуры МУАи. А
Общая характеристика государства
Нормативно-правовая база Конституция Законодательные акты: 2. 1. Декрет-закон о патентной пошлине государственного совета (1985) (Decree Law on the Patent Tax of Council of State No. 22) 2. 2 Закон об установлении налога на транспортные средства (1991) (Law on the Establishment of the Tax on Means of Transportation No. 24 KR) 2. 3. Закон об установлении налога на убой скота (1991) (Law on the Establishment of the Slaughter Tax, Promulgated by Decree, No. 17 KR) 2. 4. Закон об установлении гербового сбора (1991) (Law on the Establishment of the Stamp Tax, Promulgated by Decree, No. 23 KR) 2. 5. Закон об основном статусе государственных служащих Королевства Камбоджи (1994) (Law on the General Status of Civil Servants of the Kingdom of Cambodia promulgated by the Royal Kram No. 06 NS 94) 2. 6. Закон о налогообложении (2004) (Law on Taxation, Promulgated by Preah Reach Kram, No. NS/RKM/0297/03) 2. 7. Закон об инвестициях в Королевство Камбоджа (2003) (Law on Investment of the Kingdom of Cambodian, Promulgated by Preah Reach Kram, No. 03/NS/94) 2. 8. Закон о финансах (2009) (Financial Law 2010, Promulgated by Preah Reach Kram, No. NS/RKM/1209/026)
Налоговые органы Функции и обязанности департамента налогообложения Министерства Экономики и Финансов : • Разработка налоговой политики и сбор всех видов налогов для национального бюджета; • Разработка законов, правил налогообложения, а также определение других необходимых документов, которые налогоплательщики или налоговые агенты должны предоставить налоговому органу; • Подсчет и сбор налогов, дополнительных налогов и других сборов; • Установка программ и проведения аудита налогов; • Ответственность за международное сотрудничество в области налогообложения; • Применение штрафов в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов, которые нарушили закон и не оплатили налоги; • Участие в подготовке годового бюджетного плана.
Налоги Налог на прибыль (Profit Tax); Минимальный налог (Minimum Tax); Налог, взимаемый у источников (Withholding Tax); Налог на заработную плату (Tax on Salary); НДС; Специальный налог на определенные товары и услуги (Specific Tax on Certain Merchandises and Services); Налог с оборота (Turnover Tax); Налог на имущественную арендную плату(Tax on Property Rental); Гербовый сбор (Stamp Tax); Патентный Налог (Patent Tax); Регистрационный налог (Registration Tax); Налог на неиспользованную землю (Unused Land Tax); Налог на убой скота (Slaughter Tax); Жилищный налог (Accommodation Tax); Налог на уличное освещение (Public Lighting Tax); Налог на собственность (Property Tax).
Тесты Налоговый статус определяется на основе двух тестов: 1) Физическое лицо, чей домициль или основное место жительства в Камбодже, а также, если оно проживает более 182 дней в календарном году в Камбодже. 2) Юридическое лицо организовано или управляется в Королевстве Камбоджа, или основное место хозяйственной деятельности – Камбоджа.
Налог на прибыль (Profit Tax) Налогоплательщики: резиденты, получающие доход в Камбодже или за рубежом, а также нерезиденты, получающие доход в Королевстве. Режимы налогообложения: 1) «Режим оценки» (Estimated Regime) (или официальная оценка), когда налоги распределены на период от 3 до 6 месяцев при достижении компромисса между налогоплательщиком и налоговым органом; 2) «Реальный режим» (Real Regime) (или самостоятельная оценка), когда налогоплательщик обязан зарегистрировать налоговые декларации и оплатить их.
Налог на прибыль (Profit Tax) • 20% на прибыль, полученную юридическим лицом; • 30% на прибыль, полученную в результате производства нефти и природного газа, а также эксплуатации природных ресурсов; • 9% на прибыль, полученную от инвестиционного проекта, реализованного через 5 лет после изменения закона об инвестициях (2003); • 5% от совокупного премиального дохода страховых компаний, полученного в течение финансового года за страхование и перестрахование рисков в Королевстве; • 0% на прибыль, полученную от инвестиционного проекта в течение периода «освобождения от налогов» ;
Налог на прибыль (Profit Tax) Прогрессивная шкала налогообложения для физического лица: Годовая налогооблагаемая прибыль % ставка от 0 до 6, 000 Riels 0% от 6, 000, 001 до 15, 000 Riels 5% от 15, 000, 001 до 102, 000 Riels 10% от 102, 000, 001 до 150, 000 Riels 15% Более 150, 000 Riels 20%
Дополнительный налог на прибыль на распределение дивидендов (Additional Profit Tax on Dividend Distribution (APTDD)) Его оплачивают после распределения годовой прибыли за вычетом налогов. Ставка налога на прибыль Ставка дополнительного налога на прибыль на распределение дивидендов 0% 20% 9% 12, 1% 20% - 30% 0%
Минимальный налог (Minimum Tax) Минимальный налог взимается при «реальном режиме» , за исключением инвестиционных проектов, организованных Советом по развитию Королевства Камбоджи. Ставка - 1% от годового оборота, в том числе со всеми налогами (минус НДС). Уплачивается одновременно с оплатой налога на прибыль. Если налог на прибыль превышает минимальный налог, то последний не уплачивается. Налог с оборота (Turnover Tax) Только налогоплательщики, использующие «режим оценки» , должны ежемесячно уплачивать налог в размере 2% от товарооборота.
Налог, взимаемый у источников (Withholding Tax) Налог платит каждый резидент, который ведет бизнес и осуществляет оплату наличными. Виды платежей Доход, полученный ИП за такие услуги, как: менеджмент, консультация и т. п. ; Роялти за нематериальные активы и права на минеральные ресурсы; % ставка Выплата процентов резидентом, который ведет бизнес, за исключением национальных 15% банков или финансовых институтов; Доход от рентных платежей, полученных за движимое и недвижимое имущество; 10% Выплата процентов национальными банками резидентам по срочному депозиту; 6% Выплата процентов национальными банками резидентам по бессрочному депозиту; 4% Выплаты нерезидентам: процентные платежи, роялти, арендные платежи и другие 14% доходные платежи, связанные с использованием собственности, дивидендами, оплатой управленческих и технологических услуг.
Налог на заработную плату (Tax on Salary) Плательщик: физическое лицо, резидент, получающее зарплату в Камбодже или из-за рубежа; физическое лицо, нерезидент, получающее зарплату в Камбодже. Ежемесячная зарплата (Riels) для резидента Ставка 0 - 500, 000 500, 001 - 1, 250, 000 5% 1, 250, 001 - 8, 500, 000 10% 8, 500, 001 - 12, 500, 000 15% 12, 500, 001 и выше 0% 20% Для нерезидента ставка - 20%.
НДС Необлагаемые товары и услуги: Услуги государственной почты; Услуги больниц, госпиталей, клиник и стоматологических услуг, а также продажа медицинских и стоматологических товаров; Услуги пассажирского транспорта при полностью государственной транспортной системе; Услуги страхования; Первичные финансовые операции; Импорт товаров для личного использования, которые освобождаются от налоговой пошлины; Импорт или покупка товаров для использования иностранными дипломатическими и консульскими миссиями, международными организациями и т. п. Ставки: 0% для товаров, экспортированных из Камбоджи и услуг, использованных за границей; 10% - стандартная ставка, используемая для остальных товаров.
Специальный налог на определенные товары и услуги (Specific Tax on Certain Merchandises and Services)
Налог на имущественную арендную плату (Tax on Property Rental) Объектом является имущественная арендная плата, полученная от сдачи в аренду: Зданий таких, как дома, фабрики, склады и т. п. ; Ручных инструментов на промышленном предприятии; Кораблей, используемых как удобство или для разнообразных бизнес - услуг; Пустой земли, в том числе с камнями, рудниками, озерами и соляными площадями. Налог взимается с собственников или агентов. Ставка - 10% имущественной арендной платы.
Гербовый сбор (Stamp Tax) судебных и несудебных документов. равительство Королевства определяет границы применения сбора и шкалы налоговых ставок. Компетентный орган или агентство не могут получать или выпускать документы, которые облагаются гербовым сбором, если еще не заплатили этот налог. оплачивается маркой Гербовый сбор прикрепленной или наличными с квитанцией. Каждая марка стоит 100 riel, 200 riel, 500 riel, 1, 000 riel, 2, 000 riel.
Патентный Налог (Patent Tax) Объект - годовая регистрация бизнеса. Оплата производится в конце марта ежегодно. Если новый налогоплательщик зарегистрировал предприятие в первом полугодии года, тогда он должен уплатить полную сумму. Налогоплательщик, который имеет филиалы в одной провинции уплачивает лишь один налог, если в разных - то в каждой провинции. Налогоплательщик должен предоставить патентный сертификат на основном месте ведения хозяйственной деятельности. Сумма варьируется в зависимости от провинции. В среднем составляет 285$.
Регистрационный налог (Registration Tax) Взимается при переходе права собственности на недвижимость или перехода права владения землей. Ставка- 4% от суммы перехода, а также 0. 1% контрактной стоимости поставки товаров и услуг, или 0. 1% цены за часть акций или за все акции компании. Налог взимается с таких документов, как: - Документ об основании компании 1, 000 Riel - Документ о слиянии компании 1, 000 Riel - Документ о разделении компании 1, 000 Riel
Налог на неиспользованную землю (Unused Land Tax) Налогоплательщик - собственник. Налог взимается с незастроенной земли, которая находится в подчинении Комитета оценки неиспользованной земли (the Unused Land Appraisal Committee (ULAC)). Ставка - 2% от рыночной стоимости земли. Налог на убой скота (Slaughter Tax) Налогоплательщики: те, кто производит забой скота. Объект: все, что получают от убийства коров, буйволов и свиней. Налог взимается один раз на месте убоя. Ставка - 3% от стоимости убитого животного.
Налог на транспортные средства (Tax on Means of Transportation) Объект - все транспортные средства и их регистрация. Устанавливается ежегодно департаментом налогообложения Министерства Экономики и Финансов. Жилищный налог (Accommodation Tax) Это косвенный налог, его объект: услуги в отеле и гостевых домах. Ставка - 2%. Налогоплательщик должен уплатить налог не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем предоставления услуги.
Налог на уличное освещение (Public Lighting Tax) налогообложения: алкогольная продукция и сигареты. Налогоплательщик - производитель или поставщик этих товаров и услуг. Налог должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки. Налог на собственность (Property Tax) Цель - рационализировать использование земли и пополнить национальный бюджет. Объект - собственность, расположенная в провинциях Королевства Камбоджа. Налог взимается с недвижимости, чья стоимость превышает 100, 000 riels. Он взимается ежегодно, ставка - 0. 1% от рыночной стоимости собственности.
!
Скачать презентацию Королевство Камбоджа Ильичева Юлия 1 курс магистратуры МУАи
Королевство Камбоджа.pptx