Контроль податкових органів за сферою обігу готівки 1. 2. 3. 4. 5. 6. Необхідність та методи здійснення контролю за сферою готівкового обігу. Реєстратори розрахункових операцій Порядок реєстрації, опломбування та застосування РРО. Реєстрація книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок. Контроль за застосуванням реєстраторів розрахункових операцій. Відповідальність за порушення порядку застосування РРО.
У К А З ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ «Про заходи щодо скорочення готівкового обігу» від 12 червня 1993 року N 206/93 1. Установити, що на території України всі юридичні особи, незалежно від форм власності та виду діяльності, а також фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності: - здійснюють між собою одноразові розрахунки за товари, роботи, послуги та цінні папери, вартість яких перевищує шестикратний розмір мінімальної заробітної плати, тільки в безготівковому порядку. Установи банків видають протягом календарного місяця підприємствам, установам і організаціям з кількістю працюючих до трьох тисяч чоловік готівку на поточні потреби у межах п'ятнадцятикратного, а понад три тисячі чоловік - у межах тридцятикратного розміру мінімальної заробітної плати. Готівка на витрати на відрядження не входить до поточних потреб і видається банками в установленому порядку; - зберігають у своїх касах готівку в межах установлених лімітів. Порядок лімітування готівки та організації контролю за його додержанням визначається Національним банком України; - мають право зберігати у своїх касах суми готівки, які перевищують установлені ліміти, лише для оплати праці, виплати допомоги за соціальним страхуванням, стипендій, пенсій і тільки строком не більше трьох робочих днів, включаючи день одержання грошей в установах банків.
У К А З ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ «Про заходи щодо скорочення готівкового обігу» від 12 червня 1993 року N 206/93 1. До підприємств, установ і організацій, незалежно від форм власності та виду діяльності, та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, винних у порушенні вимог цього Указу, державні податкові інспекції на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань комерційних банків, державної контрольно- ревізійної служби, органів Міністерства внутрішніх справ України, Національного банку України застосовують фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі сум перевищення нормативних розрахункових операцій або наявності понадлімітної готівки в касах. 2. У разі порушення комерційними банками вимог цього Указу до них застосовуються за поданням Національного банку України фінансові санкції у вигляді штрафу: - за невстановлення лімітів залишків кас - у п'ятдесятикратному розмірі мінімальної заробітної плати за кожний випадок; - за видачу готівки без відповідних обгрунтувань - у розмірі виданих сум.
Д Е К Р Е Т КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ Про застосування контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг від 8 квітня 1993 року Установити, що підприємства і організації всіх форм власності та громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють її у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за готівку, повинні проводити розрахунки із споживачами через належним чином зареєстровані контрольно-касові апарати з обов'язковою видачею споживачеві касового чека. При відсутності контрольно-касового апарата тимчасово дозволяється здійснювати її з використанням товарно-касової книги, форма якої затверджується Міністерством фінансів України і Міністерством статистики України.
У разі виявлення порушення суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків із споживачами, за рішенням Головної державної податкової інспекції України та державних податкових інспекцій по Республіці Крим, областях, районах, містах і районах у містах їх прибуток за попередній місяць, одержаний від продажу населенню товарів і продукції та надання послуг, стягується до відповідного бюджету місцевого самоврядування. При повторному виявленні фактів таких порушень за поданням органів, які здійснюють контроль за розрахунками із споживачами з використанням контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг, орган, що здійснив державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, позбавляє його права займатися нею у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Реєстратор розрахункових операцій – пристрій або програмно - технічний комплекс, призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів, робіт та послуг за готівку, який фіксує та зберігає в пам”яті інформацію про обсяг здійснених готівкових операцій.
Реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.
На період виходу з ладу реєстратора розрахункових операцій та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, але не більше 72 годин (7 робочих днів), відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО.
Види реєстраторів розрахункових операцій 1. Електронний контрольно-касовий апарат -реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує попереднє програмування найменування і ціни товарів (послуг) та облік їх кількості, друкування розрахункових та інших звітних документів 2. Комп”ютерно-касова система - реєстратор розрахункових операцій, виконаний із застосуванням комп”ютерних засобів, який додатково виконує технічні операції, визначені сферою його застосування, і забезпечує друкування розрахункових та інших звітних документів 3. Електронний контрольно-касовий реєстратор - реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує облік кількості реалізованих товарів (послуг), найменування, друкування розрахункових та інших звітних документів 4. Електронний таксометр - реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує попереднє програмування тарифів за проїзд та облік вартості наданих послуг з перевезення пасажирів 5. Автомат з продажу товарів (послуг) - реєстратор розрахункових операцій, який в автоматичному режимі здійснює видачу (надання) за готівкові кошти або із застосуванням платіжних карток або жетонів товарів (послуг) і забезпечує облік їх кількості і вартості
Мобільна міні-каса “КРОХА”
Міні ЕККА
Фіскальні реєстратори
Спеціалізовані ЕККА для АЗС
Мобільні платіжні термінали
Таксометр „Евро. Такс EL”
Реєстрація РРО в податковому органі Клопотання про реєстрацію ПЛАТНИК Резервування фіскального номера Довід ка про резе рвув ання ЦСО фіска льног Підготовка РРО о до роботи, номе опломбування ра РРО Довідка про опломбування Свідоцтво про реєстрацію ОРГАН ДПС
ДОВІДКА про резервування фіскального номера реєстратора розрахункових операцій Державною податковою інспекцією _________________ зарезервовано фіскальний номер _________________ для реєстратора розрахункових операцій Модифікація реєстратора розрахункових операцій Заводський номер Версія програмного забезпечення Виробник (постачальник) Дата виготовлення Належить суб'єкту підприємницької діяльності Код за ЄДРПОУ (номер за ДРФО) Сфера застосування РРО _______________________. Довідка дійсна до _______ годин "___" ________ 20__ року. Довідку видано "___" ________ 20__ року. Відповідальна особа органу ДПС __________________. (посада, підпис, прізвище та ініціали) Примірник довідки отримав ____________________. підпис, прізвище та ініціали представника СПД)
РЕЄСТРАЦІЙНЕ ПОСВІДЧЕННЯ N _____ Державною податковою інспекцією ____________ (повна назва органу ДПС) здійснено реєстрацію реєстратора розрахункових операцій _____, (модифікація РРО) заводський N ____, фіскальний N _______, версія програмного забезпечення ________, що належить____________, код за ЄДРПОУ (номер за ДРФО) _________________. РРО призначений для використання в господарській одиниці Назва господарської одиниці Адреса господарської одиниці Адміністративнотериторіальна одиниця Сфера застосув. РРО Начальник державної податкової інспекції ________ (підпис) (прізвище та ініціали) МП “_______”____р.
Контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок. Контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку виконання операцій з купівліпродажу іноземної валюти здійснюють Національний банк України, органи державної податкової служби України шляхом проведення оперативних перевірок.
Контролюючі органи мають право здійснювати планові або позапланові перевірки. Планова перевірка здійснюється не частіше одного разу за наслідками звітного календарного року, але не раніше строків, визначених законодавством для подання річного податкового звіту (декларації). Позапланова перевірка, що провадиться уповноваженими контролюючими органами стосовно суб”єктів малого підприємництва, може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду.
Штрафні санкції за порушення вимог проведення розрахунків • у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки; • двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій;
-двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при здійсненні розрахункових операцій, розрахункової книжки чи книги обліку розрахункових операцій, або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого порядку її використання, або використання незареєстрованих чи непрошнурованих книг обліку розрахункових операцій, або незберігання КОРО чи розрахункових книжок протягом встановленого терміну; - двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його незберігання в книзі обліку розрахункових операцій; - десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання друку контрольної стрічки або її незберігання протягом встановленого терміну;
- п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій без використання режиму попереднього програмування найменування, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості; - десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі порушення порядку проведення розрахунків через каси підприємств, установ і організацій, в яких ці операції повинні проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку; - ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій реєстратора розрахункових операцій, в конструкцію чи програмне забезпечення якого внесені зміни, не передбачені конструкторсько-технологічною та програмною документацією виробника.
Форма засобу контролю
Скачать презентацию Контроль податкових органів за сферою обігу готівки 1
RRO.ppt