КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРА Выполнил: Тусупкали Ж. Группа: ТУР-34
МФБ (IFAC) или Международная Федерация Бухгалтеров (International Federation of Accountants) – это международная организация представителей бухгалтерской профессии, призванная защищать общественные интересы, укрепляя профессию и содействуя развитию стабильных международных экономик. Членами МФБ являются профессиональные бухгалтерские организации. В данный момент МФБ состоит из 167 действительных и ассоциированных членов, представляющих 127 стран и около 2, 5 миллионов бухгалтеров из общественных организаций, правительственных служб, сферы образования, производства и коммерческой сферы.
Основные способы защиты общественных интересов разработка, продвижение и внедрение высококачественных, международнопризнанных стандартов аудита подтверждения достоверности информации, стандартов этики и образования, стандартов учета и отчетности в государственном секторе.
Положения об обязанностях членов МФБ Положение 1. Внешние проверки качества Положение 2. Международные стандарты образования профессиональных бухгалтеров и прочие положения, выпущенные Комитетом по международным образовательным стандартам в области финансового учета и отчетности Положение 3. Международные стандарты и прочие положения, выпущенные Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации Положение 4. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров Комитета по международным стандартам этики для бухгалтеров Положение 5. Международные стандарты учета в государственном секторе и прочие положения, выпущенные Комитетом по международным стандартам финансового учета и отчетности в государственном секторе Положение 6. Расследование нарушений и меры дисциплинарного воздействия Положение 7. Международные стандарты финансовой отчетности и прочие положения, выпущенные Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности
Положение 1. Внешние проверки качества Предметная область Положения: в нем изложены требования к организациям-членам МФБ в отношении систем внешних проверок качества работы членов данных организаций, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки, выполняющих иные проекты по подтверждению достоверности информации и оказанию сопутствующих услуг в отношении финансовой отчетности. Действие Положения 1 распространяется на внешние проверки качества, начинающиеся не ранее 1 января 2014 года. Последние изменения были внесены в ноябре 2012 года.
Качество контролируется на трех уровнях: на уровне проекта на уровне фирмы на уровне органа, ответственного за систему внешних проверок качества Организации-члены МФБ должны уделять надлежащее внимание системам внешних проверок качества, управляемым другим назначенным органом, для предотвращения ненадлежащего дублирования функций систем
Сфера применения системы внешних проверок качества в соответствии с Положениями IFAC 15*. Должна существовать система обязательных внешних проверок качества работы фирм, осуществляющих аудиторские проверки финансовой отчетности. В юрисдикциях, где охват всех аудиторских проверок финансовой отчетности вызывает чрезмерные сложности, приоритет должен отдаваться обязательным аудиторским проверкам и аудиту финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов. 16*. Поскольку больший интерес для общества представляют аудиторские проверки финансовой отчетности, необходимо, чтобы системы обязательных внешних проверок качества применялись как минимум к данным проектам. 17*. Для оценки всех иных проектов с целью определения необходимости их включения в сферу применения системы должны быть установлены и опубликованы критерии или факторы риска. Любые проекты, соответствующие данным критериям, должны быть включены в сферу применения системы внешних проверок качества. *- сохранена нумерация из Положений IFAC.
Критерии расширения сферы применения системы внешних проверок качества в соответствии с Положениями IFAC: Количество и круг заинтересованных лиц, которые могут принимать решения на основании аудиторского заключения Насколько важен предмет аудита и аудиторское заключение с точки зрения общественных интересов и насколько они могут повлиять на доверие общества к государственным институтам или органам государственного управления Выявление необычных обстоятельств или рисков по проекту или классу проектов Законы и нормативно-правовые акты, требующие включения конкретных проектов в сферу применения системы внешних проверок качества
Структура системы внешних проверок качества Объект проверки в рамках системы внешних проверок качества фирма партнер Система внешних проверок качества должна обеспечивать получение достаточной уверенности в следующем: фирма имеет надлежащую систему контроля качества деятельности, относящейся к аудиту финансовой отчетности (и иным проектам, включенным организацией, ответственной за систему внешних проверок, в сферу ее применения), или партнер подлежит проверке в рамках такой системы фирма (или партнер) выполняет требования данной системы контроля качества фирма (или партнер) соблюдает профессиональные стандарты и законодательные и нормативные требования при проведении аудита финансовой отчетности (и выполнении иных проектов, включенных организацией, ответственной за систему внешних проверок качества, в сферу ее применения)
Описание сферы применения и структуры системы внешних проверок качества Организация-член МФБ должна опубликовать документ с описанием сферы применения и структуры системы внешних проверок качества и связанных с ними процедур, которым будут руководствоваться рабочие группы по проведению внешних проверок качества.
Сотрудничество с органами надзора Организация, ответственная за систему внешних проверок качества, должна рассмотреть возможность тесного сотрудничества с органом, осуществляющим надзор над ней (при наличии такового), и (при необходимости) обмена с ним информацией о функционировании системы внешних проверок качества. Анализ внедрения и эффективности системы внешних проверок качества Чтобы убедиться в том, что система внешних проверок качества функционирует надлежащим образом и соответствует требованиям Положения 1, ее необходимо регулярно анализировать на предмет правильности внедрения и эффективности.
Положение 6. Расследование нарушений и меры дисциплинарного воздействия Предметная область Положения: в нем изложены требования к организациям-членам МФБ в отношении механизмов, обеспечивающих расследование нарушений и меры дисциплинарного воздействия на специалистов, не соблюдающих профессиональные стандарты и не выполняющих соответствующие обязанности организаций-членов МФБ. Положение 6 вступает в силу с 1 -го января 2013 года. Последние изменения были внесены в ноябре 2012 года.
Сфера применения системы расследования нарушений и мер дисциплинарного воздействия В случаях, когда это допускается местным законодательством и соображениями интересов общественности, соответствующие ответные меры должны быть разработаны в отношении ответственности индивидуального члена в отличие от претензий к фирме. При рассмотрении следует учитывать такие вопросы, как: являлись ли нарушения системными было ли причастно к неправомерным действиям руководство фирмы является ли нарушение частью ряда нарушений, которые не были устранены в надлежащее время представляет ли нарушение достаточный повод для общественного беспокойства
Возбуждение разбирательства Преимущества подхода, основанного на полученной информации обеспечивает системе возможность предпринимать опережающие действия для защиты интересов общественности дает возможность выявить на ранней стадии поведение, вызывающее потенциальные подозрения обеспечивает внешним заинтересованным сторонам дополнительные гарантии того, что бухгалтерская профессия активно выступает в защиту общественных интересов и поддержания высоких профессиональных стандартов
Международный стандарт контроля качества 1 (МСКК 1) Предметная область: Рассматриваются обязанности фирмы, связанные с системой контроля качества выполнения аудита и обзорных проверок финансовой отчетности, других заданий по подтверждению достоверности информации и оказанию сопутствующих услуг. Данный стандарт следует рассматривать в совокупности с применяемыми этическими нормами.
Обязанности руководства по обеспечению качества внутри фирмы 18. * Фирма должна внедрить правила и процедуры, направленные на воспитание внутренней культуры, в которой признается основополагающая роль качества при выполнении заданий. Такие правила и процедуры должны устанавливать, что генеральный директор (или эквивалентное должностное лицо) или, если применимо, правление (или эквивалентный орган) несет конечную ответственность за действующую в фирме систему контроля качества (см. разделы А 4 -А 5 МСКК 1). Применяемые этические нормы 20. * Фирма должна установить такие правила и процедуры, которые обеспечивают разумное подтверждение того, что фирма и ее персонал соблюдают применяемые этические нормы (см. разделы А 7 -А 10 МСКК 1). * – сохранена нумерация параграфов из МСКК 1
Установление и поддержание взаимоотношений с клиентами, принятие и выполнение определенных заданий Добросовестность клиента Для целей оценки добросовестности клиента следует проанализировать, в частности, следующую информацию: личность и деловую репутацию основных владельцев, ключевых руководителей и представителей собственника клиента; характер деятельности клиента, в том числе хозяйственную практику; сведения о подходе основных владельцев, ключевых руководителей и представителей собственника клиента к таким вопросам, как агрессивное толкование стандартов бухгалтерского учета и внутренняя контрольная среда; наличие у клиента агрессивного стремления свести вознаграждение фирмы к минимальному возможному размеру; признаки необоснованного ограничения объема работ; признаки возможного участия клиента в отмывании доходов, полученных незаконным путем, или иных преступных действиях; основания для предполагаемого назначения фирмы и отказа от назначения предшествующих аудиторов; личность и деловую репутацию связанных сторон.
Скачать презентацию КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРА Выполнил Тусупкали Ж Группа
Audit.pptx