KONSEP ASAS GST GOODS AND SERVICE TAX

KONSEP ASAS GST GOODS AND SERVICE TAX @ CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN 1

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) Latarbelakang • Bajet 2005 ü GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007 • 22 Februari 2006 ü Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama) • 24 November 2009 ü YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan dilaksanakan semula Ø Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII – 16 Dis 2009 Ø Bacaan Kali Kedua Ditangguhkan Ø 13 Okt 2010 Menteri Kewangan Umum Penangguhan

ISIKANDUNGAN 1. Apa itu GST? 2. Siapa terlibat? 3. Bagaimana Ia akan dijalankan? 4. Kenapa Laksanakan GST? 5. Kadar cukai GST 6. Perundangan 7. Kesalahan

Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT Bilangan Negara Tahun 1948 - 1959 France 1960 - 1969 Brazil Denmark Netherlands Uruguay Ivory coast Germany Sweden Argentina Colombia Israel Norway Chile Ireland Nicaragua Austria Costa Rica Italy Panama Bolivia Honduras Luxembourg Belgium Ecuador Korea Peru UK Dom. Rep. Indonesia New Zealand Spain Hungary Morocco Senegal Greece Japan Niger Taiwan Haiti Mexico Portugal Guatemala Malawi Philippines Tunisia Turkey Albania Egypt Mali Slovenia Madagascar Slovakia Zambia Algeria El Salvador Malta S. Africa Lithuania Singapore Vietnam Armenia Estonia Mauritania Sri Lanka Liechtenstein Samoa Venezuela Azerbaijan Fiji Mauritius Suriname Latvia Russia Vanuatu Bangladesh Finland Moldova Switzerland Kyrgyzstan Romania Uzbekistan Barbados Gabon Mongolia Tajikistan China Congo Croatia Belarus Georgia Mozambique Tanzania Cyprus Czech Rep Canada Benin Ghana Nepal Thailand Kenya Poland Ukraine Bulgaria Guinea Nigeria Togo Kazakhstan Paraguay Uganda Burkina Faso Iceland Pakistan T & Tobago Cameroon P. N. Guinea Turkmen. Cambodia Jamaica Australia Chad Jordan Namibia Comoros St. Vincent Bahamas Belize Dominica Isl. Laos Rwanda India Montenegro Zimbabwe Bosnia Herz. Eq. Guinea Lebanon Serbia Gambia Macedonia Tonga Botswana Ethiopia Lesotho Sudan Cape Verde Cent. Af. Rep Ant & Barbuda 1970 - 1979 1980 - 1989 1990 - 1999 2000 - 2009 195 1 7 Buah Negara Di. Dunia 19 19 Jumlah negara = 146 72 Asean Malaysia Berunai 74. 8% Telah Guna GST 28 4 4

2. APA ITU GST? GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 5

1. Cukai Kepenggunaan Baru Menggantikan sistem percukaian sedia ada Cukai Jualan & 6% &10% Cukai Perkhidmatan (CJP) Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) 4% 6 6

2. APA ITU GST? GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 7

2. Dikenakan Pada Semua Peringkat Cukai Semasa Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja. Mekanisme GST dipungut di setiap peringkat pengeluaran/pengedaran ke atas nilai tambah sahaja Dan Semua Pihak Layak Tuntut Input Tax Credit (ITC) 8 8

Kutipan Cukai CJP Semasa Cukai jualan dikenakan pada kadar 10% Pengilang Kos & Untung RM 100 + 10% cukai (RM 10) RM 10. 00 Kutipan oleh Kerajaa n Pemborong RM 110 + 20% Margin (RM 22) RM 132 Pengguna + 30% Margin (RM 39. 60) RM 171. 60 Harga dibayar oleh pengguna RM 10 x 20% = RM 2. 00 Cukai RM 10 Peruncit Cukai - Kosong (10 + 2) x 30% = RM 3. 60 *Cukai meningkat kepada RM 15. 60 (10 + 2 + 3. 60) Cukai - Kosong Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip RM 10. 00 Jumlah cukai dikutip Kerajaan RM 5. 60 9 9

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran Andaian GST dikenakan pada kadar yang sama 10% Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Kos & Untug. RM 100 + 20% Margin RM 120 atas RM 100 tanpa cukai (RM 20) + 30% Margin RM 156 atas RM 120 tanpa cukai (RM 36) + 10% cukai (RM 10) RM 10 + 10% cukai atas RM 20 (RM 2) + 10% cukai atas RM 36 (RM 3. 60) Kutipan oleh Kerajaa n Cukai RM 10 Cukai RM 2. 00 Pemborong blh tuntut ITC RM 10 RM 12 Cukai RM 3. 60 Peruncit blh tuntut ITC RM 12 RM 171. 60 RM 15. 60 Harga dibayar oleh pengguna RM 15. 60 Jumlah kutipan lebih tinggi dari CJP RM 0 (Kosong) Jumlah kerugian/ 10 cukai tidak dikutip 10

Input Tax Credit (ITC) Pembekal Pengilang Peruncit CUKAI INPUT ---- BUSINES------ CUKAI OUTPUT (Registran) GST Berkonsep Sistem Taksir Sendiri dimana, CUKAI OUTPUT > CUKAI INPUT = CUKAI DIBAYAR KPD KERAJAAN CUKAI INPUT > CUKAI OUTPUT = CUKAI DIBAYAR BALIK KPD REGISTRAN 11 11

2. APA ITU GST? GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 12

3. Semua Sektor Ekonomi • Dikenakan ke atas pembekalan (Supply) barang dan perkhidmatan ü yang bercukai ü dibekalkan oleh orang yang kena cukai ü bagi tujuan perniagaan ü beroperasi di Malaysia • Meliputi barang atau perkhidmatan yang di import (termasuk e-commerce) Sekarang perkhidmatan import tak kena tax 13

Bagaimana Dilaksanakan Bagaimana ia dilaksanakan? Orang Berdaftar @ Registrant 1) DIDAFTARKAN APABILA CAPAI THRESHOLD (RM 500, 000) - ORANG BERDAFTAR PERLU CAJ GST 2) CUKAI TAKSIRAN SENDIRI (berlainan dgn CJ 10) 3) ORANG BERDAFTAR BOLEH MENUNTUT ITC 4) GST KE ATAS IMPORT - BARANGAN IMPORT YANG ADA GST BOLEH DITUNTUT INPUT TAX (ITC) 5) GST DIRANCANG DENGAN TUJUAN CUKAI DIBAYAR OLEH PENGGUNA YANG AKHIR 14

2. APA ITU GST? GST ialah … 1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU 2) SEMUA PERINGKAT 3) SEMUA SEKTOR EKONOMI 4) SATU KADAR 5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT 15

4. Kadar Yang Di. Cadangkan Kategori bekalan (supply) • Berkadar standard ( standard rated supply) ü tertakluk kepada kadar cukai 4% ü peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC) terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan • Berkadar sifar (zero rated supply) ü tertakluk kepada kadar cukai 0% ü peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC) terhadap cukai yang dibayar ke atas input perniagaan • Dikecualikan (exempt supply) ü tidak dikenakan GST ü tidak dibenarkan menuntut kredit ke atas input perniagaan. 16 Contoh-contoh akan diberikan kelak

Cadangan Kadar GST Senarai bekalan berkadar sifar • Untuk memberi pelepasan GST sepenuhnya kepada pengguna akhir terutamanya mereka yang berpendapatan rendah ü ü ü produk pertanian – padi dan sayur-sayuran segar barang makanan – beras, gula, garam, tepung, minyak masak binatang ternakan – lembu, kerbau, khinzir, kambing ayam dan itik telur (termasuk telur masin) ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikering dan dimasinkan) ü bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk pengguna domestik ü bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk pengguna domestik • Bagi menjadikan barangan dan perkhidmatan keluaran Malaysia lebih kompetitif di luar negara 17 ü barangan dan perkhidmatan yang dieksport ü perkhidmatan antarabangsa 17

Cadangan model GST Pembekalan yang dikecualikan • Bagi mengurangkan beban cukai kepada pengguna akhir ü pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT, ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress, bas henti-henti, bas sekolah, bas pekerja, bas pengantara dan teksi ü tol lebuhraya ü rumah kediaman (beli atau sewa) ü tanah bagi kegunaan pertanian dan kegunaan umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan) ü perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta 18 18

SIAPA PUNGUT CUKAI BEKALAN DAN PERKHIDMATAN DI MALAYSIA IMPORT JKDM PEDAGANG BERDAFTAR BAHAGIAN IMPORT 19

5. KEPENTINGAN GST KENAPA LAKSANA GST? 1) LUASKAN STRUKTUR PERCUKAIAN (cite joran & pukat) 2) BERALIH DARIPADA BERGANTUNG KPD CUKAI LANGSUNG KEPADA CUKAI TIDAK LANGSUNG 3) BERDAYA MENGURANGKAN KADAR CUKAI PENDAPATAN. 4) MENGGALAKKAN TABUNGAN DAN PELABURAN – SEBAB CUKAI ATAS KEPENGGUNAAN BUKAN ATAS PENDAPATAN 20

PERUNDANGAN • RANG UNDANG-UNDANG CUKAI BARANGAN & PERKHIDMATAN terdiri 201 fasal dan 4 jadual Beserta Huraian ( Dimana Boleh Download) • PERATURAN Cukai Barang & Perkhidmatan • PERATURAN (KADAR-KADAR CUKAI) Cukai Barang & Perkhidmatan • DLL 21

KESALAHAN DENDA TIDAK LEBIH RM 50 K @ PENJARA TIDAK LEBIH 3 TAHUN PENALTI DALAM TEMPOH 30 HARI – 5% 30 HARI TETAPI < 60 HARI – 10% TAMBAHAN 5% SETIAP 30 HARI MAKSIMA 25% 22

A customer is the most important visitor on our premises, he is not dependent on us. We are dependent on him. He is not an interruption in our work. He is the purpose of it. He is not an outsider in our business. He is part of it. We are not doing him a favor by serving him. He is doing us a favor by giving us an opportunity to do so. Mahatma Gandhi 23