Концепція реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва м. Київ 18 березня 2011 року
Оподаткування доходів фізичних осіб, які здійснюють несистематичний продаж товарів, у вигляді короткотермінового свідоцтва (зміни до розділу IV “Податок на доходи фізичних осіб”) Платники: громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні, якщо вони не є самозайнятими особами і здійснюють самостійно, без залучення найманих працівників, несистематичний, не більше 15 календарних днів на місяць, і не більше 4 разів протягом календарного року, продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів. Сумарна вартість товарів визначається за ринковими цінами і не повинна одноразово перевищувати 25 розмірів min. ЗП* Обмеження: Ставки: не можуть бути платниками податку із придбанням короткотермінового свідоцтва громадяни, які здійснюють: діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, - діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату, - діяльність з продажу транспортних засобів. 1 відсоток розміру min. ЗП* за день Відповідальність: на громадян які здійснюють продаж товарів без придбання короткотермінових свідоцтв або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у свідоцтві, накладається адміністративний штраф у розмірі визначеному Кодексом України про адміністративні правопорушення *) станом на 01. 12. 2011 min. ЗП = 1004 грн. 25 min. ЗП = 25100 грн. ; 1% min. ЗП = 10 грн. 2
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Фізичні особи – підприємці: Платники єдиного податку: 1 категорія Обсяг доходу за рік – до 150 розмірів min. ЗП; * Кількість найманих працівників – без найманих; Вид діяльності – реміснича діяльність, роздрібний продаж товарів на ринках, надання побутових послуг населенню (перелік побутових послуг визначається у проекті), з урахуванням встановлених обмежень. ** 2 категорія Обсяг доходу за рік – до 600 розмірів min. ЗП; * Кількість найманих працівників – до 10 осіб; Вид діяльності – виробництво товарів, продаж товарів, надання послуг населенню (крім здавання в оренду/суборенду житлової та нежитлової нерухомості, земельних ділянок, посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, надання послуг у сфері страхування), діяльність у сфері ресторанного господарства, з урахуванням встановлених обмежень. ** 3 категорія Обсяг доходу за рік – до 1000 розмірів min. ЗП; * Кількість найманих працівників – до 10 осіб; Вид діяльності – з урахуванням встановлених обмежень. ** Юридичні особи: Обсяг доходу за рік – не перевищує 3000 розмірів min. ЗП, * Середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб; Вид діяльності – з урахуванням встановлених обмежень. ** *) станом на 01. 12. 2011 min. ЗП = 1004 грн. 150 min. ЗП = 150, 6 тис. грн. ; 600 min. ЗП = 602, 4 тис. грн. ; 1000 min. ЗП = 1 004, 0 тис. грн. ; 3000 min. ЗП = 3 012, 0 тис. грн. **) визначені для юридичних та фізичних осіб види господарської діяльності, на які не поширюється спрощена система оподаткування, відображені на наступному слайді 3
4
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Обмеження у застосуванні спрощеної системи оподаткування: Спрощена система оподаткування не поширюється: Ø суб’єктів господарювання (юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців), які здійснюють: - діяльність з організації, проведення азартних ігор; - обмін іноземної валюти; - виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива); - видобуток, промислове виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; - видобуток, реалізацію корисних копалин; - діяльність у сфері фінансового посередництва; - діяльність з управління підприємствами; - технічні випробування та дослідження; - діяльність з надання послуг пошти та зв’язку; - діяльність у сфері аудиту; - діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; Ø страхових (перестрахових) брокерів, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстраторів цінних паперів; Ø суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків; Ø представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку; Ø фізичних та юридичних осіб – нерезидентів; Ø суб’єктів господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником податку мають податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). 5
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Фізичні особи – підприємці: Ставки єдиного податку: 1 категорія Встановлюються щороку сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності з розрахунку на календарний місяць у межах від 1 до 10 відсотків розміру min. ЗП; * 2 категорія Встановлюються щороку сільськими, селищними та міськими радами залежно від обсягу доходу та виду господарської діяльності з розрахунку на календарний місяць у межах: а) при обсязі доходу до 300 розмірів min. ЗП – від 2 до 20 відсотків розміру min. ЗП; * б) при обсязі доходу від 300 до 600 розмірів min. ЗП – від 20 до 40 відсотків розміру min. ЗП; * 3 категорія - 3 % від об’єкту оподаткування (доходу) (за умови сплати ПДВ); - 5% від об’єкту оподаткування (доходу) (без сплати ПДВ) Юридичні особи: - 3 % від об’єкту оподаткування (доходу) (за умови сплати ПДВ); - 5% від об’єкту оподаткування (доходу) (без сплати ПДВ) *) станом на 01. 12. 2011 min. ЗП = 1004 грн. 1% – 10% min. ЗП = 10, 04 грн. – 100, 4 грн. ; 2% – 20% min. ЗП = 20, 08 грн. – 200, 8 грн. ; 20% – 40% min. ЗП = 200, 8 грн. – 401, 6 грн. 6
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Ведення обліку та складання звітності Фізичні особи – підприємці: 1 категорія Ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення у хронологічній послідовності здійснених господарських операцій. Подають декларацію в строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду. 2 категорія і 3 категорія (не платники ПДВ) Ведуть книгу обліку доходів і витрат шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення у хронологічній послідовності здійснених господарських операцій. Витрати визначаються у книзі за наявності та/або відсутності первинних документів, що їх підтверджують. Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду. 3 категорія (платники ПДВ) Ведуть облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, у регістрах за формою та в порядку визначеному Мінфіном. Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду. Юридичні особи: Ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою Мінфіном. Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду. 7
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Особливості сплати платниками податку окремих податків і зборів Платники єдиного податку не є платниками: Ø податку на прибуток підприємств; Ø податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані за спрощеною системою оподаткування; Ø податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку оподаткування у розмірі 3 відсотки; Ø збору за провадження підприємницької діяльності; деяких видів Ø збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори (обов’язкові платежі) сплачуються платником податку на загальних підставах відповідно до законодавства. Виконують усі обов’язки податкового агента стосовно будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих на користь найманих ними осіб та/або фізичних осіб, які перебувають з ними у цивільно-правових відносинах, включаючи будь-які доходи, які остаточно оподатковуються під час їх виплати. 8
Відповідальність платника єдиного податку Підстави анулювання свідоцтва платника єдиного податку Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва ü подання платником податку заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування; ü припинення підприємницької діяльності фізичної особи та/або ліквідації (реорганізації) юридичної особи; ü виникнення податкової заборгованості із сплати податку протягом двох послідовних кварталів; ü провадження господарської діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування; ü перевищення граничної чисельності найманих осіб; ü перевищення граничного обсягу доходу; ü застосування платником податку інших способів розрахунків, ніж у готівковій та/або безготівковій формі. Ø у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж у готівковій та/або безготівковій формі, здійснення операцій, на які не поширюється спрощена система оподаткування сума доходу, отриманого від таких операцій оподатковується: - для фізичних осіб 1 та 2 категорії – за ставкою 15 відсотків; - для фізичних осіб 3 категорії та юридичних осіб – за подвійною ставкою податку. Ø у разі здійснення фізичними особами 1 та 2 категорії діяльності не зазначеної у свідоцтві сума доходу, отриманого від такої діяльності оподатковується за ставкою 15 відсотків. Ø у разі перевищення граничного обсягу доходу сума такого перевищення оподатковується: - для фізичних осіб 1 та 2 категорії – за ставкою 15 відсотків; - для фізичних осіб 3 категорії та юридичних осіб – за подвійною ставкою податку. 9
Скачать презентацию Концепція реформування спрощеної системи оподаткування обліку та звітності
Единий податок -слайди.ppt