Компьютерные ИС в аудите Тема 6 Применение ПК

Компьютерные ИС в аудите Тема 6. Применение ПК и ИТ при выполнении сопутствующих аудиту услуг

Основные задачи комплекса «Аудит деятельности администрации» Аудиторская проверка деятельности администрации направлена на анализ эффективности ее работы. Для получения нужных характеристик аудитор использует данные бухгалтерской отчетности. Они преобразуются в систему показателей, которые сравниваются с нормативными или оптимальными в данных экономических условиях. Результаты сравнения отражаются (аудиторском заключении). в протоколе

В состав комплекса «Аудит деятельности администрации» входят следующие подзадачи: Аудит стратегии заемных средств; Аудит дивидендной политики; Аудит платежеспособности предприятия; Аудит финансового состояния предприя-тия.

Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальной величины заемных средств Эффект, полученный за счет привлечения кредита, называется эффектом финансового рычага (ЭФР): ЭФР = (1 -П)*(ЭР-ССП)*ЗС/СС П - ставка налога на прибыль ЭР - экономическая рентабельность ССП - средняя ставка за кредит ЗС - заемные средства СС - собственные средства

ЭР = (БП+ССП*ЗС) / (СС+ЗС) где БП – балансовая прибыль Экономическая рентабельность имеет рекомендуемые для каждой отрасли ограничения (55%). Привлечение заемных средств улучшает условия хозяйствования, но выплаты по кредиту могут негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия. Финансовую независимость отражает коэффициент автономии: КА = ЗС / СС , рекомендуемый интервал [0, 8 ; 1, 5]

Положительное влияние заемных средств отражает эффект финансового рычага, который нужно максимизировать. ЭФР max Математическая модель Найти значение x – величины заемных средств. Целевая функция: максимизировать ЭФР при допустимых соотношениях заемных и собственных средств, а также при сохранении показателя экономической рентабельности в допустимых пределах.

Экономические показатели и математическая модель для определения оптимальной нормы распределения чистой прибыли и оценки дивидендной политики Чистая прибыль (ЧП) может быть распределена на два основных направления: • 1. на выплату дивидендов акционерам (ФВД) • 2. на фонды развития производства (ФРП).

Отношение фонда выплаты дивидендов к чистой прибыли называется нормой распределения (HP). Можно ли улучшить экономические показатели, изменив фонд выплаты дивидендов на d? Увеличение HP приведет к увеличению ФВД на d (ФВД 1= ФВД + d), при этом ФРП уменьшится на d (ФРП 1 = ФРП - d).

Этот факт можно отразить как увеличение собственных средств СС и уменьшение заемных средств ЗС, между которыми существует рекомендуемое соотношение коэффициента автономии: КА = ЗС / СС, 0, 8<=КА<=1, 5 Для того, чтобы определить значение d, приводящее к оптимальному значению КА 2, нужно решить уравнение:

Если d>0, то НР занижена, неоправданное предпочтение отдано развитию производства. Если d<0, то НР неоправданно завышена, администрация не уделяет должного внимания развитию производства.

Процесс оценки стратегии дивидендной политики сводится к следующим расчетам: Определяют величину d, обеспечивающую «лучший» коэффициент автономии КА=КА 2 Рассчитывают новые значения ССопт=СС-d, ЗСопт=ЗС+d 1 Рассчитывают новый коэффициент: КАопт=ЗСопт / ССопт – плечо финансового рычага Определяют новое значение НРопт=НР+ d/ ЧП, где d=ЧП-ФВД Если НРопт>1, то принимают НР=1

Для оценки действий администрации используют критерий: Действия администрации считаются удовлетворительными, когда величина КР не превышает некоторой разумной величины КРД (например, 10).

Экономические показатели для анализа платежеспособности предприятия Основными показателями, характеризующими платежеспособность служат: 1. ОПС - показатель общей платежеспособности, показывающий, какую часть заемных средств перекрывают активы предприятия

2. КЛ - коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств перекрывается денежными средствами предприятия 3. ОКП - общий коэффициент покрытия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом