Компьютерные информационные системы в аудите Тема 4. Автоматизация

Компьютерные информационные системы в аудите Тема 4. Автоматизация аудиторских процедур

Основные задачи, решаемые на этапе выполнения проверки отдельных направлений учета Задача проверки полноты и достоверности множества первичных документов Задача проверки состава массива бухгалтерских проводок Возможность автоматизации проверки преобразования журнала проводок в регистры бухгалтерского учета 2

4. 1. Задача проверки полноты и достоверности множества первичных документов. Сплошная и выборочная проверка оформления первичных документов Проверка полноты, точности и достоверности множества первичных документов является наиболее трудоемкой и ответственной частью аудиторской проверки, и ее выполнение наименее поддается автоматизации Проверяя правильность оформления первичных документов, полезно проверить правильность их отражения в форме бухгалтерских записей в журнале 3

Проверка оформления документов в полном объеме практически невозможна из-за большого их количества. Поэтому проверка выполняется выборочным методом Аудиторская выборка – это применение аудиторских процедур менее чем ко всем (100%) элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы на все элементы совокупности распространялась возможность быть отобранным 4

Выборочная проверка обладает рядом преимуществ: · выборочному наблюдению присуща несравненно более высокая оперативность, · в ряде случаев альтернатива выборочной проверке просто отсутствует (например, проверка предприятий с большой филиальной сетью); · возможность значительного расширения программы аудита за счет экономии времени на отдельных участках; · уменьшение стоимости аудита. 5

4. 2. Задача проверки состава массива бухгалтерских проводок. Вопросы автоматизации проверки преобразования множества первичных документов в журнал бухгалтерских проводок Проверка соответствия элементов множества первичных документов и содержания массива журнала бухгалтерских проводок проводится в двух направлениях. каждый первичный документ должен быть отражен в виде записей журнала хозяйственных записей каждая запись журнала должна подтверждаться первичным документом 6

Проверка бухгалтерских записей, соответствующих конкретному документу, возможна по запросу к базе данных по различным признакам Для ведения учета автоматизированные системы организованы в виде модулей, обслуживающих различные синтетические счета и участки учета: - основных средств; - материальных ценностей; - нематериальных активов; - расчетов с поставщиками и подрядчиками; - расчетов с покупателями и заказчиками; - расчетов с персоналом по оплате труда; - затрат на производство продукции; - операций по расчетным счетам; - кассовых операций. 7

Для формирования финансовых результатов, анализа экономических показателей автоматизированная система содержит модуль «Сводный учет и отчетность» , основой которого является журнал бухгалтерских проводок и массив сальдо по счетам на определенную дату. Если одинаковые факты хозяйственной деятельности учитываются на разных участках учета, то сравнение итоговых результатов может стать одним из видов контроля ввода. 8

В автоматизированных системах организаций со сложной финансово-хозяйственной деятельностью преобразование МПД->ЖБП выполняется в несколько этапов: обработка первичных документов на участке учета формируются оборотные ведомости, карточки, книги учета формирование на их основе журнала бухгалтерских проводок Записи журнала или полностью передаются в сводный журнал, или сначала формируются итоговые записи по однотипным операциям, которые передаются в сводный журнал. 9

Объекты анализа и возможности применения вычислительной техники проверке правильности преобразования МПД Проверка организации количественно-суммового учета на отдельных участках Объект проверки 1. Полнота исходной информации Форма проверки Вручную (просмотр) 2. Дисциплина ввода учетной информации • вручную • с использованием классификатора 3. Формирование ведомостей, книг • вручную • автоматически 4. Формирование проводок • вручную • автоматически Проверка записей Проверка расчетов, тест 10

Объекты анализа и возможности применения вычислительной техники (продолжение) Проверка рабочего плана счетов Проверка состава типовых записей Проверка формирования сводного журнала хозяйственных операций 1. Полнота исходной информации 2. Дисциплина ввода информации • вручную • с использованием классификатора Вручную (просмотр) учетной Проверка записей 3. Формирование ведомостей, книг • вручную • автоматически Проверка расчетов, тест 4. Формирование проводок • вручную • с использованием классификатора • импорт с участка учета Проверка записей, проверка соответствия классификации, проверка учета 11

Объекты анализа и возможности применения вычислительной техники (продолжение) Проверка расчетов по налогам и сборам и формирование отчетности 1. Состав объектов налогообложения Вручную, просмотр 2. Методика расчетов налогов и Анализ отчислений в бюджет • вручную Тест • автоматически 3. Ставки налогов и отчислений Вручную, просмотр 4. Методика расчетов суммы налогов Анализ и отчислений • вручную Тест • автоматически 5. Получение отчетных форм • вручную • автоматически Расчет Тест 12

4. 3. Возможность автоматизации проверки преобразования журнала проводок в регистры бухгалтерского учета В АСБУ регистры формируются автоматически на основании журнала хозяйственных операций. Аудитор на основании журнала хозяйственных операций и данных о сальдо по всем аналитическим счетам на начало интересующего периода должен провести соответствующие расчеты и сравнить результаты с данными регистров. 13

Для этого: 1. аудитор получает от экономического субъекта массив журнала бухгалтерских проводок, массив начальных сальдо и основные регистры БУ; 2. конвертирует полученные массивы в формат используемой системы автоматизации аудиторской деятельности; 3. выполняет расчеты и формирует аналогичные регистры; 4. сравнивает рассчитанные и полученные из бухгалтерии регистры. 14