Компьютерные информационные системы в аудите Тема 3 Применение

Компьютерные информационные системы в аудите Тема 3. Применение персональных компьютеров и информационных технологий на этапе планирования аудита 1

3. 1. Задачи и документы на предварительном этапе аудита l Роль современных информационных технологий в подготовке документов на предварительном этапе аудита: l l нормативно-правовая поддержка со стороны существующих информационно-справочных систем (Консультант Плюс, Гарант и др. ); информационная поддержка со стороны ресурсов глобальных информационных сетей (использование официальных порталов государственных органов, сайтов, библиотек); возможность автоматизации процесса подготовки документов с использованием возможностей текстовых редакторов или специализированных программных продуктов; возможность ведения базы данных договоров с экономическими субъектами. 2

3. 2. Задачи и документы на этапе планирования l Оптимальная организация работы участников группы, учитывающая: l l l деятельность экономического субъекта (финансовое состояние, требования к отчетности, экономические факторы, влияющие на деятельность); систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетную политику, нормативно-правовые акты); риски (оценку неотъемлемого или внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, допустимого риска необнаружения); существенность и уровень существенности для оценки основных экономических показателей; характер и объем необходимых аудиторских процедур. 3

План и программа аудита План аудита является руководством к составлению программы аудита, поэтому он должен быть достаточно подробным. l Программа аудита является набором инструкций для исполнителей, содержит перечень запланированных аудиторских процедур, их распределение по исполнителям с указанием сроков. l 4

l № п/п Документ «Программа аудита» строится в виде таблицы, состоящей из следующих столбцов: Перечень аудиторских процедур Период Количество Исполнитель проведения чел. -часов Примеч. 5

3. 3. Задачи и документы на этапе оформления результатов проверки и окончательных расчетов Цель аудиторской проверки формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и является содержанием аудиторского заключения. l СААД позволяют автоматизировать процессы проведения заключительного этапа аудита и подготовки необходимых документов. l 6

Программа Audit. XP позволяет готовить следующие документы: l l l l Анализ аудита статей баланса Анализ пояснительной записки Аффилированные лица События после отчетной даты Непрерывность деятельности Письменная информация Информационное письмо Отчет аудитора Безоговорочно-положительное заключение Мнение с оговоркой Модифицированное заключение Отрицательное заключение Отказ от заключения 7

3. 4. Основные объекты проверки проведении аудита Хозяйственна я деятельность П 0 Формы финансовой отчетности П 4 Множество первичных документо в Оценочны е показатели П 1 Журнал бухгалтерских проводок П 2 Регистры бухгалтерского учета П 3 П 0, П 1, П 2, П 3, П 4 – операторы преобразования информации 8

Основные объекты проверки проведении аудита l l l 1. полнота и достоверность исходной информации (множества первичных документов) П 0; 2. правильность отображения первичных документов в журнале бухгалтерских проводок П 1; 3. правильность преобразования журнала бухгалтерских проводок в регистры БУ П 2; 4. правильность преобразования регистров БУ в оценочные показатели П 3; 5. правильность преобразования регистров БУ в формы финансовой отчетности П 4. 9

3. 5. Отличие случайной и системной ошибки АСБУ и в методах их выявления При выполнении автоматических операций существует риск возникновения ошибок – случайных и. Случайные ошибки возникают достаточно редко и попадают системных. во внимание персонала, ответственного за работу системы. Аудитору необходимо оценить вероятность необнаружения таких сбоев. Нет четкой методики оценки. Для выявления системных ошибок работы автоматизированной системы используется метод тестирования. В сертифицированных пакетах прикладных программ вероятность таких ошибок ничтожна. При использовании в бухгалтерии несертифицированных пакетов процедура тестирования уменьшает аудиторский риск. 10