КОМПЛЕКСНЫЙ ТЕХНИКОЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СФЕРЫ УСЛУГ

Скачать презентацию КОМПЛЕКСНЫЙ ТЕХНИКОЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СФЕРЫ УСЛУГ

1. Анализ объемов.ppt

Количество слайдов: 45

КОМПЛЕКСНЫЙ ТЕХНИКОЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СФЕРЫ УСЛУГ

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (СХЕМА ЭТАПОВ) 1 А. производства и реализации продукции 1. 1 А. динамики производства и реализации продукции и выполнения плана 1. 2 А. ассортимента и структуры продукции 1. 3 А. качества продукции 1. 4. А. ритмичности и равномерности выпуска и реализации продукции 1. 5 А. факторов и резервов роста выпуска и реализации продукции 2. А. маркетинговой деятельности 2. 1 А. спроса 2. 2 А. формировани я портфеля заказов 2. 3 А. риска невостребова нности продукции 3 А. использования ресурсов 3. 1 А. использования трудовых ресурсов 3. 2 А. использования основных фондов 3. 3 А. использования оборотных средств 4 А. себестоимости продукции 4. 1 А. общей суммы затрат на производство товарной продукции 4. 2 А. затрат на рубль товарной продукции 4. 3 А. себестоимости отдельных видов продукции 2. 4 А. рынков сбыта 4. 4 А. прямых материальных затрат 2. 5 А. ценовой политики 4. 5 А. прямых трудовых затрат 2. 6 А. конкурентоспособности 4. 6 А. косвенных затрат 4. 7 А. резервов снижения себестоимости продукции 5 А. финансовых результатов 5. 1 А. формирования финансовых результатов 5. 2 А. использования прибыли 5. 3 А. финансовых решений на основе маржинального анализа

1 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (СХЕМА ЭТАПОВ) 1. 1 Анализ динамики производства и реализации продукции и выполнения плана 1. 1. 1 А. динамики выпуска продукции 1. 1. . 2. Анализ динамики реализации продукции 1. 1. 3. А. влияния составляющих на реализацию продукции 1. 1. 4. Анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке 1. 1. 5. Анализ выполнения договорных обязательств 1. 2 А. ассортимента и структуры продукции 1. 2. 1. А. структуры выпущенной продукции 1. 2. 2. А. влияния структуры реализованной продукции на выручку 1. 2. 3. А. изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1. 2. 4 А. выполнения плана по ассортименту (структуре) 1. 3 Анализ качества продукции 1. 3. 1. А. обобщающих показателей качества продукции 1. 3. 2. А. индивидуальных показателей качества продукции 1. 3. 3. А. косвенных показателей качества продукции 1. 3. 4. А. влияния качества продукции на ее среднюю цену 1. 3. 5. Анализ выполнения плана по качеству 1. 3. 6. А. влияния качества продукции на результаты хоз. деятельности 1. 4 Анализ ритмичности и равномерности 1. 4. 1 А. прямых показателей ритмичности работы 1. 4. 2 А. косвенных показателей ритмичности работы 1. 4. 3. А. показателей равномерности работы 1. 4. 4. А упущенных возможностей увеличения выпуска продукции в связи с неритмичной работой 1. 5 Анализ факторов и резервов роста объемов выпуска и реализации продукции 1. 5. 1 А. резервов роста объемов выпуска продукции 1. 5. 1. 1. А. резервов улучщения использования трудовых ресурсов 1. 5. 1. 2. А. резервов улучщения использования основных фондов 1. 5. 1. 3. А. резервов улучщения использования материальных ресурсов 1. 5. 1 А. резервов сокращения нереализованной продукции

1. 1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА Задачи анализа Объекты анализа оценка степени выполнения плана и динамики Объемы производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение производства и реализации величины показателей; продукции выявление дополнительных резервов использования ОФ, материальных и трудовых Показатели выполнения ресурсов с целью оптимизации объема и плана структуры производства под наиболее выгодные заказы, рационального равномерного использования всех ресурсов определение размеров потерь в результате несвоевременного или неполного выполнения обязательств, определения степени их влияния на основные экономические показатели установление внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств, формирование системы наказаний и поощрений. разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов. Источники информации планы предприятия и отдельных подразделений на различные периоды деятельности отчетность предприятия и отдельных подразделений (месячная, квартальная, годовая) отчет о прибылях и убытках (ф. 2 к балансу предприятия) ведомости движения материальных ценностей на складе готовой продукции книга продаж ( книга учета счетов фактур), договора и квитанции на выполнение работ, оказание услуг; данные аналитического учета расчетов с поставщиками

1. 1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА Этапы анализа 1. 1. 1 Анализ динамики выпуска продукции Показатели Валовый оборот и Валовая продукция Товарная и Отгруженная продукция 1. 1. 2. Анализ Оплаченная продукция динамики Темп роста (прироста) реализации произведенной продукции (реализованной) 1. 1. 3. Анализ влияния продукции составляющих на Среднегодовой темп реализацию роста (прироста) продукции произведенной (реализованной) продукции) Процент выполнения договорных 1. 1. 4. Анализ обязательств выполнения плана по выпуску Коэффициент выполнения плана и отгрузке по отгрузке 1. 1. 5. Анализ выполнения договорных обязательств Основные факторы, влияние которых исследуется Используемые методики расчета Роста цен Расчет динамических индексов и анализ графиков, отражающих динамику исследуемых показателей Изменение остатков незавершенного производства Изменение уровня и структуры дебиторской задолженности Расчет влияния факторов на результат их взаимодействия в детерминированном факторном анализе при аддитивной схеме связи Убытки, полученные из за недоотгрузки или выплаты штрафных санкций Расчет резервов роста выпуска продукции за счет анализируемых факторов с использованием расчета условных показателей и цепных подстановок

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ВО – Валовый оборот ПФП- полуфабрикаты, переработанные на предприятии ΔПФ – изменение остатков полуфабрикатов ΔВЦНП– изменение внутрицехового незавершенного производства ΔНЗП – изменение остатков незавершенного производства ГП – готовая продукция ВП – Валовая продукция ПФС – полуфабрикаты на сторону ТП – товарная продукция ИПС – инструменты и приспособления на сторону РУС – работы и услуги на сторону ΔГП – изменение остатков на складе готовой продукции ΔДЗ – изменение величины дебиторской задолженности покупателей ΔКЗ – изменение величины кредиторской задолженности перед покупателями (предоплаты) ПОТГР – отгруженная продукция ПОО –отгруженная и оплаченная продукция ПОПЛ –оплаченная продукция

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Для измерения данных показателей используются следующие единицы измерения: 1. натуральные (шт. , тоннны, кг и т. п. ) 2. условно натуральные (усл. шт, усл. тонна и т. п. ) – каждый вид продукции получает корректировочный коэффициент по отношению к виду, используемому как эталон (имеющему коэффициент), например уровень сложности, жирности, ценности. . При расчете суммируются коэффициенты сложности. 3. трудовые (нормо часы) 4. стоимостные (рубли, у. е. и т. п. ) Используемые при расчетах формулы: Валовый оборот ВО=ВП+ПФП Валовая продукция ВП= ТП+ΔНЗП Готовая продукция ТП=ГП+ПФС+ИПС+ РУС Изменение остатков незавершенного производства НЗП=Δ ПФ + Δ ВЦНП Отгруженная продукция ПОТГР=ТП+ΔГП Отгруженная оплаченная продукция ПОО=ОТГР+ΔДЗпост Оплаченная продукция ПОПЛ=ОТГР+ΔДЗпост ΔКЗпок РП Реализованной продукцией в зависимости от системы налогового учета на предприятии может быть оплаченная или отгруженная продукция

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПУЩЕННОЙ ИЛИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ НЕОБХОДИМО ПРОВОДИТЬ В СОПОСТАВИМЫХ ЦЕНАХ При оценке в сопоставимых ценах нейтрализуют изменен цен. Для этого можно использовать один из 2 подходов. 1. учитывается только общий индекс инфляции национальной валюты. 2. каждый вид продукта подлежит индивидуальному приведению к текущей цене, т. е. применяются индивидуальные индексы цен на товар или товарную группу. Агрегатный индекс изменения цены определяют как отношение средней взвешенной цены в сравниваемом периоде к средневзвешенной цене в базовом периоде. Выпуск продукции в сравниваемом периоде в сопоставимых ценах можно определить делением ВП в фактических ценах на агрегатный индекс изменения цены Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска или реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической (корень энной степени из произведения энного кол ва составляющих) или среднеарифметической (по средневзвешенной)

, ПРИМЕР АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ВЫПУЩЕННОЙ ИЛИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ год Среднегодовой индекс роста цен (к пред. Году) 1995 товарная продукция (млн. руб. ) индекс роста цен (к базе) в факт. ценах в сопост. ценах темпы роста (%) базисные цепные 1, 00 90 000 100, 0% 1996 1, 15 106 260 92 400 102, 7% 1997 1, 25 1, 44 137 713 95 800 106, 4% 103, 7% 1998 1, 17 1, 68 158 264 94 100 104, 6% 98, 2% 1999 1, 12 1, 88 189 877 100 800 112, 0% 107, 1% ЗАДАНИЕ: 1. В таблице жирным шрифтом выделены исходные данные. Как рассчитывались данные в остальных строках? 2. Рассчитайте средний темп роста цен и выпуска продукции. 3. Сделайте выводы из таблицы.

ПРИМЕР АНАЛИЗА ВЛИЯНИЯ СОСТАВЛЯЮЩИХ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ сумма, млн. руб показатель в плановых факт оптовых ценах предприятия план отклонение Остатки готовой продукции на начало года 650 400 250 на конец года 800 900 100 выпуск продукции 96000 100800 4800 Отгружено 95850 100300 4450 остаток отгруженной, но неоплаченной продукции 0 на начало года 2900 3200 300 на конец года 3500 6900 3400 95250 96600 1350 реализация ЗАДАНИЕ: 1. Проверьте правильность исходных данных. 2. Проведите факторный анализ методом элимининрования при аддитивной связи 3. Сделайте выводы При политике "по отгрузке" баланс товарной продукции имеет вид Остаток ГП на начало периода + товарная продукция= =реализованная продукция + остатки ГП на конец периода. Если политике «по оплате» баланс товарной продукции имеет вид ГП на начало периода + товарная продукция + остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на начало = РП+ остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на конец + ГП на конец периода.

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА И ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Недовыполнение плана по договорам оборачивается уменьшением выручки, выплатой штрафных санкций, потерей рынков сбыта продукции. Особо важное значение для предприятия имеет выполнения контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей или видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПН) на плановый объем (ОППЛ) Коэффициент выполнения плана рассчитывается делением Отгруженной продукции в пределах плана к отгруженной продукции по плану.

ПРИМЕР АНАЛИЗА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА И ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ фактически отгружено Недопо ставка зачтено в пределах плана 800 850 50 800 2 800 750 50 750 3 600 700 100 600 2200 2300 100 2150 1 500 0 500 2 1200 1500 300 1200 всего В план поставки по договору всего А Потре битель 1 Изде лие 1700 2000 300 1700 3900 4300 400 3850 итого ЗАДАНИЕ: 1. Проверьте правильность заполнения таблицы. 2. Рассчитайте коэффициент выполнения договорных обязательств и процент выполнения плана в целом по предприятию и по каждому виду продукции отдельно. 3. Сделайте выводы.

1. 2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ Задачи анализа оценка системы формирования ассортимента (включает элементы анализа маркетинговой деятельности): анализ потребностей покупателей, оценка степени выполнения перспективных прогнозов потребностей покупателей, оценка уровня конкурентоспособности отдельных видов продукции, изучение жизненного цикла продукции и анализ экономических последствий вывода морально устаревшей и ввода новой продукции, оценка риска изменений в ассортименте, оценка прежних решений по этим направлениям; анализ факторов, повлиявших на изменение структуры продукции; определение размеров потерь в результате изменения структуры и, определения степени их влияния на основные экономические показатели; оценка степени выполнения плана по ассортименту; выявление дополнительных резервов использования ресурсов с целью оптимизации структуры производства под наиболее выгодные заказы, рационального равномерного использования всех ресурсов установление внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств, формирование системы наказаний и поощрений. разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов.

1. 2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ Объекты анализа Источники информации Показатели объемов производства и реализации продукции по ассортименту Показатели структуры производства и реализации продукции Показатели выполнения плана по ассортименту. планы предприятия и отдельных подразделений на различные периоды деятельности отчетность предприятия и отдельных подразделений (месячная, квартальная, годовая)) ведомости движения материальных ценностей на складе готовой продукции; данные аналитического учета по состоянию отдельных видов запасов готовой продукции; книга продаж ( книга учета счетов фактур), договора и квитанции на выполнение работ, оказание услуг; данные аналитического учета расчетов с поставщиками материалы маркетинговых исследований

Основные этапы анализа Показатели Основные факторы, влияние которых исследуется Используемые методики расчета 1. 2. 1 Анализ структуры выпущенной и реализованной продукции и ее изменений Структура ассортимента (номенклатуры); Коэффициент выполнения плана по ассортименту Средняя цена изделия Влияние структурного сдвига Убытки, полученные из за изменения структуры продукции или невыполнения плана по ассортименту. Расчет отклонений и анализ графиков, отражающих динамику исследуемых показателей Расчет средневзвешенной цены продукции Расчет влияния изменения структуры и средней цены изделия на стоимость товарной продукции методами цепных подстановок, абсолютных разниц, процентных разностей. 1. 2. 2. Анализ влияния изменения структуры реализованной продукции на сумму выручки 1. 2. 3. Анализ изменения средней цены изделия за счет структурного фактора 1. 2. 4. Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре

ПРИМЕР ГРАФИЧЕСКОГО АНАЛИЗА СТРУКТУРЫ АССОРТИМЕНТА ЗАДАНИЕ: Проанализируйте диаграммы и сделайте предварительные выводы.

АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА ПРОДУКЦИИ Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе пром. продукции (ОКПП), шифров или порядковых номеров изделий по плану. Ассортимент – перечень наименований видов продукции с указанием количества по каждому из них, он бывает полный (всех видов и разновидностей), групповой (по роственным группам), внутригрупповой. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Особое внимание обращается на наиболее "горящие" позиции, гос. заказ, особо важные или срочные заказы и т. п. Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: по способу наименьшего процента (87, 5%) по удельному весу в общем перечне наименований по которым план выполнен (план выполнен по 2 из 4 позиций, т. е. на 50%) с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска в пределах плана на общий плановый выпуск (92064/96000=95, 5%) Причины невыполнения могут быть внешние и внутренние. Внешние – конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей по независящим от предприятия причинами и т. п. Внутренние – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, простои, аварии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции за 200… год объем производства продукци, млн. руб. отклонение фактического выпуска плана от прошлого от плана от прошлого года Изделие (цех) прошлы отчетный год план факт млн. руб А Б В Г и т. д. итого % млн. руб % 25200 33264 22176 20160 1700 5, 57% 3400 11, 26% 600 3, 23% 1400 8, 86% 12, 5 3600 0% 336 1, 00% 2976 15, 50% 5760 40, 00% 95100 96000 100800 900 0, 95% 4800 5, 00% 30500 30200 18600 15800 28800 33600 19200 14400 ЗАДАНИЕ: 1. Проверьте правильность заполнения таблицы. 2. Оцените напряженность плана и степень его выполнения. 3. Сделайте выводы. млн. руб % 5300 3064 3576 4360 17, 38% 10, 15% 19, 23% 27, 59% 5700 5, 99%

Анализ плана по ассортименту (анализ выполнения контрактов) за период … изделие а б в г и т. д. итого товарная продукция (в выполнение Тов. продукция в отклонение от плановых ценах), плана, % счет плана, плана млн. руб план факт 28800 25200 87, 50% 25200 3600 33264 99, 00% 33264 336 19200 22176 115, 50% 19200 2976 14400 20160 140, 00% 14400 5760 96000 100800 105, 00% ЗАДАНИЕ: 1. Проверьте правильность заполнения таблицы. 2. Оцените степень выполнения плана 3. Сделайте выводы. 92064 4800 Оценка выполнения плана по ассортименту по способу наименьшего процента – на 87, 5% по удельному весу в общем перечне наименований по которым план выполнен. на 50% с помощью среднего процента 92064/96000=95, 5%ё

1. 2. 5. ПРИМЕР АНАЛИЗА СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ Структура продукции это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана приводит к отклонениям от структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей (объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность). Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета, метод средних и др. В таблице показан анализ методом факт. выпуск изменение засчитывается в прямого счета. Фактический выпуск прод. в при объема от выполнение плана при планой струтуре рассчитывается млн. руб. структура прод. , % плановой изменения по структуре умножением общей суммы структуре структуры фактического выпуска на плановый изделие план факт удельный вес каждого изделия. Затем А 854 851, 8 35, 97% 35, 70% 858, 28 6, 48 851, 80 считаем сумму фактического выпуска по всем изделиям в пределах плана по б 891 890, 1 37, 53% 37, 30% 895, 47 5, 37 890, 10 структуре. Разница между в 323 339, 5 13, 60% 14, 23% 324, 62 14, 88 324, 62 фактическим выполнением и этим г 306, 3 304, 8 12, 90% 12, 77% 307, 84 3, 04 304, 80 числом показывает изменение итого 2374, 3 2386, 2 100, 00% 2386, 20 0, 00 2371, 32 структуры 2386 2371=15 млн. руб. 1. 2. 3. 4. ЗАДАНИЕ: Проверьте правильность заполнения таблиц и этой и следующей страницах. Как рассчитывали выполнение плана по структуре? Какие факторы анализировались и для чего? Сделайте выводы.

1. 2. 6. Пример факторного анализа товарной продукции объем производства, шт план факт при плановой структуре факт изменение тов. прод. за счет структуры, млн. руб. 50400 28800 29550 25200 4350 56000 55440 33600 34474 33264 1210 700 27430 31680 19201 19701 22176 2475 750 19200 26880 14400 14775 20160 5385 160230 164400 96001 98499, 4 100800 2301 изделие оптовая цена план факт А 500 57600 Б 600 В г итого тов. продукция в плановых ценах коэф. выполнения плана по структуре 1, 026 объем производства, шт структура продукции, % изделие оптовая цена план факт изменение изм. средней цены за счет структуры а 500 57600 50400 35, 95% 30, 66% 5, 29% 26, 46 б 600 56000 55440 34, 95% 33, 72% 1, 23% 7, 36 в 700 27430 31680 17, 12% 19, 27% 2, 15% 15, 06 г 750 19200 26880 11, 98% 16, 35% 4, 37% 32, 76 160230 164400 100, 00% итого 13, 99 В данном случае мы имеем 2 фактора, приведшие в изменению выпуска товарной продукции в руб. Оценить, как повлияли структурные сдвиги ни изменение дохода можно: методом цепных подстановок. рассчитать фактический выпуска при плановой структуре умножением планового выпуска на коэффициент выполнения плана (отношение фактического выпуска к плановому). Если бы не нарушалась структура, то общий объем производства 98500, а по факту он на 2301 выше, т. е. доля более дорогой продукции увеличилась. рассчитать разность между уровнями выполнения плана в стоимостном (100800/96000=1, 05) и условно натуральном выражении (1, 026) и умножить на заплани рованный выпуск в стоимостном выражении (1, 05 1, 026)*96000=2300 млн. руб. способом абсолютных разниц. Для этого сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 усл. изд. за счет структуры. Умножив полученный результат на общий объем производства в натуральном выра жении, узнаем изменение в стоимостном выражении. 14*164400=2300 млн. руб

1. 3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ Качество продукции – совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Оно характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделий, уровень стандартизации, унификации, надежности, долговечности и т. п. Задачи анализа изучение динамики показателей качества; оценка выполнения плана по уровню качества продукции; оценка влияния изменения качества продукции на стоимость выпущенной и реализованной продукции определение потерь от брака установление внутренних и внешних причин изменения качества продукции и выявление резервов; разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов, формированию системы наказаний и поощрений, улучшению системы качества.

1. 3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ Объекты анализа Источники информации Обобщающие, единичные, планы и отчеты предприятия и подразделений; косвенные, комплексные ведомости движения материальных ценностей на показатели качества складе готовой продукции; данные продукции; аналитического учета по состоянию отдельных Сортовой состав и цены на видов запасов готовой продукции; продукцию; данные отдела технического контроля, книга Стоимостные показатели отзывов и предложений, данные опросов работы предприятия. потребителей; данные аналитического учета по бракованной продукции

1. 3. Анализ качества продукции Основные этапы анализа 1. 3. 1 Анализ обобщающих показателей качества 1. 3. 2. Анализ индивиду альных показателей качества 1. 3. 3. Анализ косвенных показателей качества 1. 3. 4. Анализ влияния качества продукции на ее цену 1. 3. 5. Анализ выполнения плана по качеству в целом и по центрам ответственности 1. 3. 5. Ан. влияния качества продукции на результаты хозяйственной деятельности

1. 3. Анализ качества продукции Показатели Обобщающие (качество в целом, независимо от вида продукции): Удельный вес новой продукции в общем выпуске; Уд. вес продукции высшей категории качества; Средневзвешенный балл продукции; Средний коэффициент сортности; Уд. вес аттестованной продукции; Уд. вес сертифицированной продукции; Уд. вес продукции, соответствующей мировым стандартам; Уд. вес экспортируемой продукции Индивидуальные (по одному из свойств конкретного вида продукции): Полезности(жирность, содержание отдельного элемента и т. п. ) Надежности (долговечность, безотказность и т. п. ) Технологичности (трудоемкость, энергоемкость и т. п. ) Эстетичности и т. п. Косвенные : штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес брака, потери от брака и т. п.

1. 3. Анализ качества продукции Основные факторы, влияние которых исследуется Влияние качества продукции (сортового состава) на изменение средней цены изделия, на стоимость продукции, на прибыль от реализации; Влияние качества сырья, уровня технологии и организации производства, ритмичности работы, квалификации работников на качество продукции Используемые методики расчета Расчет отклонений и анализ графиков, отражающих динамику исследуемых показателей Расчет средневзвешенной цены продукции Расчет влияния изменения качества и средней цены изделия на результаты хозяйственной деятельности методом цепных подстановок.

ПРИМЕР КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ отчетный год отклонения, % показатель ед. изм. базовы й год средневзвешенный балл качества 0, 75 0, 74 7, 14% 5, 71% 1, 33% Удельный вес продукции высшего качества % 75 76 78 1, 33% 4, 00% 2, 63% удельный вес экспорта % 12, 5 15, 6 15, 7 24, 80% 25, 60% 0, 64% удельный вес брака % 0, 55 0, 4 0, 5 27, 27% 9, 09% 25, 00% удельный вес рекламаций % 0, 3 0, 25 0, 2 16, 67% 33, 33% 20, 00% потери от брака тыс. руб. 450 350 420 22, 22% 6, 67% 20, 00% план факт план/баз факт/баз а а ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Сделайте выводы из таблицы. факт/пла н

Анализ сортности продукции Для определения влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (ТП товарную продукцию; В выручку от реализации; П –прибыль) используют формулы:

Пример анализа сортности продукции По продукции, качество которой оценивается сортом, проще всего это сделать по анализу коэффициента сортности. выпуск, шт стоимость выпуска, тыс. руб. структура продукции по цене 1 сорта сорт цена, руб. план факт откло нение 1 2 3 итого 6000 5000 2500 2880 3528 17280 21168 1728 1008 8640 5040 10368 6048 1152 504 2880 1260 6912 3024 5760 5040 28800 27468 34560 30240 50% 30% 20% 100% 70% 20% 10% 10% 0% kсортн пл= 28800/34560= 0, 83 kсортн факт= 27468/30240= 0, 91 выполнение плана по качеству = 0, 91/0, 83 = Цср пл=(28800*1000/5760) = Цср факт=(27468*1000/5040) = 109% = 5450/5000 ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Сделайте выводы из таблицы. изменение ср. цены за счет структуры, руб. 1200 500 250 450 5000 5450

Определение потерь от брака Косвенным показателем качества является брак (исправимый и неисправимый, внутренний и внешний). Причины: низкое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих, качество и техническое состояние оборудования, аритмичность производства и т. д Пример расчета (в тыс. руб. ): Себестоимость забракованной продукции – 500 Расходы по исправлению брака – 80 Стоимость брака по цене возможного использования – 150 Сумма удержаний с виновных лиц 10 Потери от брака = 500+80 150 10=420 Стоимость товарной продукции 104300, Себестоимость товарной продукции 84168 Фактическая рентабельность = (104300 84168)/84168 = 23, 9% Потери товарной продукции от брака = 420*(1+0, 239 ) = 520, 38 ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Сделайте выводы из таблицы.

1. 4. Анализ ритмичности и равномерности Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Причины неритмичности: внешние (несвоевременные поставки политические проблемы и т. п. ) и внутренние (тяжелое финансовое состояние, низкий уровень организации работы, технологии и материально технического обеспечения, планирования и контроля). Неритмичность ухудшает экономические показатели: снижается качество, увеличивается НЗП, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, что ведет к штрафам, задержкам выручки, перерасходу зарплаты(сначала платим за простои, затем за сверхурочные). Равномерность(сезонность) равномерный выпуск продукции в течение всего анализируемого периода. Неравномерность возникает по внешним причинам (сезонные колебания спроса или поставок сырья, погодные условия) или внутренним (работа персонала)

1. 4. Анализ ритмичности и равномерности Задачи анализа Объекты анализа Источники информации изучение динамики показателей; Объемы планы и отчеты предприятия и оценка влияния изменения производства и подразделений; ритмичности и равномерности работы реализации ведомости движения на стоимость выпущенной и продукции материальных ценностей на реализованной продукции Прямые и складах; определение потерь из за косвенные; данные по учету рабочего неритмичности или неравномерности показатели времени (табеля); работы ритмичности данные учета начислений по установление внутренних и внешних работы отплате труда работникам причин изменения показателей Показатели предприятия (по видам выплат); ритмичности и равномерности данные учета выплат выявление резервов; работы; штрафов, пени, неустоек разработка рекомендаций по Сверхнорматив данные учета себестоимости освоению и выявлению резервов, ные расходы по реализованной продукции формированию системы наказаний и элементам учета. поощрений, снижению сезонных колебаний.

1. 4. Анализ ритмичности и равномерности Основные факторы, Используемые Показатели влияние которых методики расчета исследуется 1. 4. 1 Анализ прямых Прямые показатели ритмичности: Влияние Расчет отклонений и показателей коэффициент ритмичности, неритмичности анализ графиков, ритмичности коэффициент вариации, коэффициент работы на отражающих 1. 4. 2. Анализ аритмичности, удельный вес финансовые динамику косвенных производства в декаду в месячному показатели исследуемых показателей выпуску; удельный вес за квартал к деятельности показателей. ритмичности годовому объему производства. предприятия; Расчет влияния 1. 4. 3. Анализ Влияние сезонных факторов, Косвенные показатели ритмичности: колебаний спроса и повлиявших на показателей наличие доплат за сверхурочные, структуры недовыполнение равномерности работы потери от брака; уплата штрафов ассортимента на плана по 1. 3. 4. Анализ потребителям, наличие финансовые абсолютной сверхнормативных остатков НЗП; и показатели величине (методом упущенных т. п. деятельности элиминирования при возможностей увеличения выпуска Коэффициент выполнения плана по предприятия и аддитивной связи) и продукции в связи с ритмичности структуре. неритмичной работой –Показатели равномерности: коэффициент равномерности; амплитуда сезонных колебаний Основные этапы анализа

1. 4. Анализ ритмичности и равномерности К равном=объем услуг в пределах среднего(план или факт) / суммарный объем услуг (план или факт) К ритм = сумма фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более их планового уровня. К вариации = отношение среднеквадратического отклонения от плана за период к среднему за период плановому выпуску продукции К аритмичности = сумма модулей отклонений в выпуске продукции от плана за каждый период.

. Пример анализа выполнения плана по ритмичности (по кварталам) выпуск продукции, тыс. руб. квартал план 1 24000 2 25000 3 24000 4 23000 итого 96000 факт 22320 27000 27840 22540 99700 среднее 24000 Квадрат отклонения от среднего 24925 план 0 1000000 2000000 Квариации= 0, 029 факт 6786025 4305625 8497225 5688225 25277100 Удельный вес, % план факт 25% 22% 26% 27% 25% 28% 24% 23% 100% Доля продукции, зачтенная в выполнение Коэф. выполнения плана по плана ритмичности 0, 93 22, 4% 1, 08 26, 0% 1, 16 25, 0% 0, 98 22, 6% 1, 04 96, 0% Критмичности=0, 96 0, 1009 96, 0% 1 Коэф. вып. плана 0, 07 0, 08 0, 16 0, 02 0, 33 К аритмичности= 0, 07+0, 08+0, 16+0, 02=0, 33 Упущенные возможности по выпуску=мах(22320, 27000, 27840, 22540)*4 99700=11660 тыс. руб. ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Сделайте выводы из таблицы.

. Пример анализа причин недовыполнения плана Показатель величина, % недо доля влияния на тыс. руб. выполнения аритмичность, % недовыполнение всего, в т. ч. : несвоевременные поставки сырья по вине поставщика недостаток полуфабрикатов по вине службы снабжения 2140 2, 2292% 6, 76% 540 0, 5625% 1, 70% 780 0, 8125% 2, 46% неисправность оборудования 320 0, 3333% 1, 01% перебои с поставкой электроэнергии 450 0, 4688% 1, 42% прогулы работников 50 0, 0521% 0, 16% 96000 K аритм 33, 00% план выпуска ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Сделайте выводы из таблицы.

Пример анализа равномерности работы Вид услуг 1 2 3 Объем спроса по месяцам, в тыс. руб. 4 5 6 7 8 9 10 11 Сред 12 итого нее Стрижки мужские 1, 1 3, 6 17, 3 24, 6 39 32, 5 31, 4 15, 2 18, 3 6, 4 2, 3 200 16, 67 Стрижки женские 2, 6 3, 1 10, 5 57, 8 Маникюр 0, 2 0, 3 0, 8 2, 2 102 7, 3 76, 4 73, 8 47, 7 6, 5 2, 1 6, 3 55, 8 19, 5 4, 1 3, 1 15 0, 5 5, 8 0, 6 470 39, 17 34 2, 83 итого отклонение от среднего удельный вес в годовом выпуске, % 4, 9 9 31, 6 88, 6 153, 3 121, 4 114, 3 77, 2 87, 2 40, 9 32, 9 20, 7 704 58, 67 53, 8 49, 7 27, 1 29, 93 94, 63 62, 73 55, 63 18, 53 28, 53 17, 8 25, 8 38 0, 7 1, 3 Объем услуг в пределах среднего 4, 9 9 4, 5 12, 6 21, 8 17, 2 16, 2 11, 0 12, 4 5, 8 4, 7 2, 9 100 31, 6 58, 67 58, 67 40, 9 32, 9 20, 7 492 ЗАДАНИЕ: 1. Как рассчитываются показатели, указанные в таблице? 2. Определите коэффициент равномерности работы. 3. Сделайте выводы, рекомендации.

Пример анализа равномерности работы ЗАДАНИЕ: 1. Сделайте выводы, дайте рекомендации.

1. 5. Теория анализа факторов и резервов роста выпуска и реализации продукции

1. 5. Теория анализа факторов и резервов роста выпуска и реализации продукции Под факторами понимаются причины, под воздействием которых изменяется базовое состояние анализируемого объекта, явления или процесса. Под термином "резервы" будем понимать, во-первых, имеющиеся в наличии неиспользованные запасы производственных ресурсов, во-вторых, потенциальные возможности использования имеющихся ресурсов. Минимальная из сопоставляемых величин резервов, выявленных при анализе все трех элементов (моментов) производства, представляет собой текущий (комплектный) резерв. Разность межу максимальным и минимальным резервами представляет собой перспективный (неукомплектованный) резерв.

Расчет резервов роста объема валовой и реализованной продукции: ВП – выпуск продукции, ГВ – среднегодовая выработка, ЧР численность рабочих (работающих), ДВ доля реализованной продукции в объеме выпущенной, ФО фондоотдача, ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, МО материалоотдача, МЗ – сумма потребленных на производство материальных запасов.

Определение величины резервов по первой группе где Р↑ВП — резерв роста ВП за счет соответствующего фактора, Р↑КР — резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВ — возможный фонд рабочего времени с учетом выявлен ных резервов его роста. Определение величины резервов по второй группе Р↑К – резерв за счет увеличения численности оборудования, Р↑Т – за счет времени его работы, Р↑ЧВ –за счет выпуска продукции за один машино час

Определение величины резервов по третьей группе Р↑Мj дополнительное количество j го материала, НРj норма его расхода на единицу i го вида продукции, Цi цена единицы продукции. Р↓ОТХj сверхплановые отходы материалов, Р↓Урji планируемое сокращение расхода j го ресурса на единицу i го вида продукции, VВПiпл планируемый к вы пуску объем производства го вида продукции. i

Пример анализа резервов роста выпуска продукции Источник резерва увеличение количества ресурсов более полное использование рабочего времени повышение производительности труда сокращение сверхплановых отходов снижение норм расхода итого Комплектный резерв Перспективный резерв Резервы увеличения выпуска продукции за счет трудовых средств предметов ресурсов труда 3215 5268 8345 505 323 1912 5773 8345 5450 ЗАДАНИЕ: 1. Рассчитайте комплектный и перспективный резервы 2. Сделайте выводы из таблицы.