Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Преподаватель доцент к

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Преподаватель: доцент, к. э. н. Мурикова Алевтина Радиевна

Лекция № 3: Анализ основного капитала (4 часа) План лекции: 1. Цели, задачи и методы анализа основных средств (ОС). Организация анализа и основные источники информации. 2. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами: анализ состава, структуры и движения ОС; анализ технического состояния ОС; анализ технической оснащенности производства; оценка вооруженности труда основными средствами; анализ возрастного состава ОС. 3. Анализ полноты и эффективности использования ОС, технологического оборудования, производственной мощности. Оценка влияния основных факторов.

Вопрос 1: Цели, задачи и методы анализа ОС. Организация анализа и основные источники информации. Цель анализа ОС - определение путей повышения эффективности их использования как элемента формирования рыночной стоимости компании.

Соответствие методов и процедур анализа задачам, стоящим перед анализом ОС Задачи экономического анализа ОС 1. Установление обеспеченности организации ОС и соответствия их технического уровня потребностям производства; Методы и процедуры ЭА Балансовый метод, оптимизационные методы, коэффициентный анализ, сравнительный анализ 2. Оценка состава, динамики движения и темпов обновления ОС; 3. Анализ производительности и степени использования производственных мощностей; выявление факторов, повлиявших на динамику показателей; Ряды динамики, структурный, коэффициентный и сравнительный ЭА Абсолютные, относительные и средние величины, способы детерминированного и стохастического факторного ЭА, индексы, группировки, сравнительный ЭА 4. Изучение показателей экономической и Коэффициентный анализ, абсолютные и средние экологической эффективности использования величины, ряды динамики, сравнительный ОПС и выявление резервов их роста; анализ, факторный ЭА 5. Оценка рисков использования ОС; формирования и Эвристические методы, коэффициентный анализ, матричный метод, метод "дерево решений" 6. Определение влияния использования ОС на Способы детерминированного и стохастического результативные показатели деятельности факторного ЭА, эвристические методы, организации сравнительный анализ

Потребность в ЭА Старение и ликвидация Зрелость Рост Выход на рынок Зарождение Сбыт и прибыль, руб. Потребность в проведении анализа ОС по периодам функционирования организации Время

Определение источников информации в соответствии с задачами ЭА ОС Задачи экономического анализа ОС 1. Установление степени обеспеченности организации ОС, а так же соответствия их технического уровня потребностям производства; 2. Оценка состава, динамики движения и темпов обновления ОС; 3. Анализ производительности и степени использования производственных мощностей; выявление факторов, повлиявших на динамику показателей; 4. Изучение показателей экономической и экологической эффективности использования ОПС и выявление резервов; 5. Оценка рисков формирования и использования ОС; 6. Определение влияния использования ОС на результативные показатели деятельности организации. Источники информации для ЭА ОС Бизнес-планы проектов, ТЭО, отчеты инженерных и технических служб, бухгалтерская отчетность по сегментам бизнеса и по цехам, отделам; Обороты по сч. 01, 01. 1, 001, 011, 07, 08. Бухгалтерская отчетность; Акты технического состояния ОС, технологические карты, техотчеты, расчеты производственной мощности, пропускной способности оборудования; Бухгалтерская, статистическая и экологическая отчетность организации. Публичная отчетность конкурентов; Инвестиционные проекты, стратегический план организации; Бух- и статотчетность, первичные документы и регистры по сч. 01, 02, 83, 91, 96 , 20, 23, 25, 29 и 60.

Вопрос 2: Анализ обеспеченности предприятия основными средствами. Расчет среднегодовой стоимости ОС Наиболее популярные подходы к классификации ОС (выбор подхода к классификации зависит от целей анализа) 1. Принадлежность (кто является собственником ОС) - собственные ОС - арендованные ОС - лизинг - долгосрочная аренда - краткосрочная аренда - ОС в доверительном управлении 2. Роль и место в производственном процессе - производственные - отраслевые: > активные; > пассивные; - ОС других отраслей; - непроизводственные 3. Амортизационные группы ОС 4. Классификация по ОКОФ 5. Сегменты бизнеса (предприятия, входящие в холдинг) 6. Технологические направления (или структурные подразделения) 7. Степень использования - ОС в эксплуатации - ОС в запасе - на стадии достройки/ дооборудования - реконструируемые - законсервированные 8. Степень морального износа - устаревшие - современные - концептуальные 9. Возрастные группы оборудования

Пример аналитической таблицы по оценке наличия, движения и структуры ОС Вид ОС Здания На начало года тыс. руб. % На конец года тыс. руб. Отклонения (+, -) % тыс. руб. % 10 152 986 Сооружения Многолетние насаждения Земельные участки Итого пассивные ОС Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь Итого активные ОС Всего 24, 5 9 137 687 18, 1 -1 015 299 -6, 4 6 784 123 16, 4 6 648 441 13, 2 -135 682 -3, 2 49 0, 0 48 0, 0 -1 1 044 205 2, 5 1 044 205 2, 1 0 -0, 4 17 981 363 43, 4 16 830 381 33, 4 -1 150 982 10, 0 21 038 753 50, 8 29 454 254 58, 5 8 415 501 7, 7 2 332 288 5, 6 3 964 890 7, 9 1 632 602 2, 2 84 546 0, 2 105 683 0, 2 21 137 0, 0 23 455 587 56, 6 33 524 826 66, 6 41 436 950 100, 0 50 355 207 100, 0 10 069 239 10, 0 8 918 257 -

Показатели движения ОС (характеризуют изменение имущественного потенциала) Коэффициент поступления Fp Kp= -----Fk Коэффициент выбытия Fv Kv= -----Fn Стоимость основных средств: Fk - на конец года, Fn - на начало года, Fp - поступивших и Fv - выбывших в течение года Коэффициент прироста ОС Fp - Fv Kpr= ------Fn Срок обновления ОС Fn To= -----Fp

Показатели технического состояния ОС Коэффициент износа A Kizn = ---F • накопленная амортизация • первоначальная стоимость Коэффициент годности Kg = 1 – Kizn = (F - А)/ F • F – А остаточная стоимость

Показатели изменения технического потенциала Коэффициент обновления Fvv Ko= -----Fk Коэффициент ликвидации FL KL= -----Fn Стоимость основных средств: Fk - на конец года, Fn - на начало года, Fvv – введенных в эксплуатацию за год и FL – выведенных из эксплуатации и ликвидированных в течение года Коэффициент компенсации Fvv - FL Kcomp= ------Fn Коэффициент интенсивности обновления Fvv Ki= -------FL

Анализ вооруженности труда основными средствами Система показателей фондовооруженности: 1. Общая фондовооруженность Фв = Сср. г. /Чср. сп 2. Техническая вооруженность труда Фв. техн = Сср. г. акт. . /Чрабочих 3. Машиновооруженность: для прерывного обычного графика Фв. маш = Сср. г. Ми. О/Чср. рабочих при посменном режиме Фв. маш = Сср. г. Ми. О/Чср. макс Эффективность использования трудовых ресурсов (выработка): Выр = ВП / Чср. сп Взаимосвязь показателей выработки, фондовооруженности и фондоотдачи: Выр / Фв = ВП / Сср. г. =Фо

Пример аналитической таблицы для анализа возрастного состава ОС Группа Прошедший Ми. О год Отчетный год, количество Ми. О по Всего возрастным группам Ми. О, шт. До 5 лет 5 -10 лет 10 -20 лет Свыше 20 лет к. г. н. г. Расчет среднего возраста оборудования: - средняя величина интервала в d -й возрастной группе - доля машин и оборудования в d -й возрастной группе

Пример аналитической таблицы для анализа обеспеченности предприятия ОС Производи. Фонд Максимальный Объем по Рабочие машины Обеспече тельность, рабочего объем бюджету нность и оборудование кг/ч времени, ч производства, т производства гвоздильный 9 744 6, 7 автомат № 1 гвоздильный 12 288 3, 5 автомат № 2 гвоздильный 10 480 4, 8 автомат № 3 гвоздильный 12 480 5, 8 автомат № 4 гвоздильный 12 288 3, 5 автомат № 5 гвоздильный 7 744 5, 2 автомат № 6 Итого х х 29, 4 30, 0 1, 0 упаковочная линия 50 744 37, 2 27, 0 1, 4

Вопрос 3: Анализ полноты и эффективности использования ОС, технологического оборудования, производственной мощности. Оценка влияния основных факторов. фондорентабельность P Fof= ----- F фондоотдача BP Fo= ----- F Р – прибыль, F – среднегодовая стоимость ОС, ВР – выручка от продаж, Jвр – индекс объема выручки от продаж фондоемкость F γF = ----- ВР относительная экономия ОС ØF = F 1 – F 0*Jвр или

Взаимосвязь факторов, влияющих на фондоотдачу Фондоотдача ОС (FO) Состав ОС Фондоотдача действующего оборудования Доля Производительность Средняя активной действующего единицы стоимость части ОС оборудования единицы в активной оборудования части ОС Внедрение техники новой Использование фонда рабочего времени оборудования Сменность работы Модернизация оборудования Простои по технологическим причинам Уровень квалификации персонала Простои в связи с неритмичностью поставок сырья Потери времени изза выпуска брака

Анализ использования технологического оборудования • Коэффициенты использования наличного парка оборудования Kр = ki / k Наличное оборудование (количество единиц по инвентаризационным описям) k Установленное оборудование ki Работающее ki Простойное ki Неустановленное оборудование ki Подлежащее установке ki Подлежащее списанию ki • Коэффициент сменности • Коэффициенты экстенсивной загрузки Kt = ti / t Календарный фонд времени t = 365 дн * 24 ч Режимный фонд времени Др * Тсм * Ксм Время фактического использования ti Простои ti Время резервного оборудования ti Внережимное время Время ППР ti Праздники ti • Коэффициенты интенсивной загрузки Km = Vi / M Выходные ti

Интегральный показатель использования оборудования K = Kt * Km Факторная модель для расчета изменения объема производства продукции ( Qi ) за счет полноты использования оборудования Qi =Тсмi*Дi*Ксмi*ki*qi Тсмi – средняя продолжительность смены, ч. Дi – количество отработанных единицей оборудования дней, Ксмi – коэффициент сменности работы оборудования, ki – количество единиц i-го оборудования, qi – выработка продукции за 1 час на i-ом оборудовании. Расчет влияния факторов проводят способом цепных подстановок.

Домашнее задание № 3 Составьте таблицу "Операции с основными средствами и их влияние на финансовые показатели организации" Хозяйственная операция Влияние на финансовый результат Описание возможных Будет ли получена хозяйственных операций прибыль (или убыток) по данной операции и за счет чего? Влияние на показатели баланса Какие строки бухгалтерского баланса будут затронуты при выполнении данной операции, как изменится валюта баланса Таблица должна содержать данные как минимум по трем группам хозяйственных операций: -Поступление ОС; -Выбытие ОС; -Использование ОС (и операции, выполняемые в процессе использования).