Кодекс профессиональной этики аудиторов Работу выполнили Султанова

Кодекс профессиональной этики аудиторов Работу выполнили : Султанова Г. , Джавахова А. , Корольков А.

Кодекс этики регламентирует: Принципы поведения аудитора; Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях; Правила заключения договора оказания профессиональных услуг

Принципы этики Честность Объективность Проф. компетентность и должностная тщательность Конфиденциальность Проф. поведение

Честность Данный принцип предполагает справедливое ведение дел и правдивость

Объективность Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений

Профессиональная компетентность и должная тщательность Соблюдение данного принципа обязывает аудитора: постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам квалифицированных профессиональных услуг; действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.

Конфиденциальность Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает аудитора: обеспечить конфиденциальность информации, не раскрывать эту информацию третьим лицам; не использовать конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

Профессиональное поведение Данный принцип обязывает аудитора исполнять требования применимых нормативных правовых актов. Аудитор должен быть честным и правдивым.

Применение концептуального подхода в конкретных ситуациях Аудитор должен сам внимательно анализировать некоторые обстоятельства и взаимоотношения. Примерами таких обстоятельств могут быть: угрозы личной заинтересованности; угрозы заступничества; угрозы близкого знакомства; угрозы шантажа.

Аудитор должен основываться на собственном суждении для того, чтобы принять решение, как наилучшим образом предотвратить угрозы. Общие внутрифирменные меры предосторожности; Меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию; Меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента.

Заключение договора оказания профессиональных услуг 1. Приемлемость отношений с клиентом Выбор клиента может привести к возникновению угроз нарушения основных принципов этики. Меры предосторожности : понимание деятельности клиента; получение информации о собственниках, руководителях и лицах, ответственных за административную и коммерческую деятельность клиента.

Заключение договора оказания профессиональных услуг 2. Приемлемость задания Аудитор должен рассмотреть вопрос о том, не приведет ли принятие задания к возникновению угроз нарушения основных принципов

Заключение договора оказания профессиональных услуг 3. Смена аудитора Аудитор, которому предлагают заменить другого аудитора или который собирается предложить свою кандидатуру для выполнения задания, должен определить, имеются ли какие-либо причины, не позволяющие ему принять это задание

Конфликт интересов Конфликты интересов могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов этики. Аудитор должен оценить значимость любых угроз нарушения основных принципов этики и по мере необходимости предпринять меры предосторожности для их устранения.

Второе мнение Мерами предосторожности могут быть: обращение к клиенту за разрешением на общение с действующим аудитором; уведомление клиента обо всех ограничениях, связанных с выражением мнения; предоставление действующему аудитору копии документа, содержащего выражение мнения.

Вознаграждение аудитора Меры предосторожности Заранее заключенное с клиентом соглашение о методике расчета вознаграждения; правила и процедуры контроля качества; оценка результатов работы, выполненной аудитором, независимым третьим лицом.

Подарки и знаки внимания Подарки могут привести к возникновению угроз нарушения основных принципов этики (угроза шантажа) В случае, если невозможно устранить угрозу или свести ее до приемлемого уровня, то аудитор не должен принимать предложенный ему подарок или знак внимания

Правила хранения активов клиентов Хранить активы отдельно от своих активов или активов аудиторской организации; использовать активы исключительно по назначению; всегда быть готовым отчитаться за активы перед любым лицом, имеющим право на эту информацию;

Соблюдение принципа объективности при всех видах услуг Аудитор, выполняющий задание, должен быть независим от клиента. Требования к независимости аудитора устанавливаются правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.