КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ Кодекс

КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ

• Кодекс профессиональной этики аудиторов представляет собой свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

• Профессия аудитора характеризуется: - владением определенными профессиональными навыками, приобретенными в результате обучения и образования; • - принятием обязанностей как по отношению к обществу в целом, так и по отношению к клиенту; • - подходом к клиенту, который должен быть обязательно объективным; • - оказанием персональных услуг, отвечающих самым высоким требованиям стандартов поведения и выполнения работы. •

• • • • В Кодексе указаны следующие этические нормы: - общепринятые моральные нормы и принципы - общественные интересы - объективность и внимательность аудитора - профессиональная компетентность аудитора - конфиденциальная информация клиентов - налоговые отношения - плата за профессиональные услуги - отношения между аудиторами - отношения сотрудников с аудиторской фирмой - публична информация и реклама - несовместимые действия аудитора - аудиторские услуги в других государствах

• В данном Кодексе этики аудиторов Республики Казахстан указанные • • ниже выражения приведены в следующих значениях: РЕКЛАМА - передача общественности информации, касающейся услуг, оказываемых аудиторами с целью привлечения клиентов. СЧЕТ КЛИЕНТА - любой банковский счет, используемый исключительно для операций с денежными суммами клиентов. КОМПАНИЯ - любые юридические лица (лицо), создаваемые с целью извлечения прибыли или без извлечения прибыли, включая головную компанию и все ее дочерние предприятия. ИНВЕСТОР - головная компания, главный партнер с неограниченной ответственностью, физическое лицо или корпорация, обладающие способностью оказывать значительное влияние на получателя инвестиций. ОБЪЕКТИВНОСТЬ - сочетание беспристрастности и профессиональной честности. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ - любые услуги по аудиту или связанным с ним областям, выполняемые аудитором, включая бухгалтерский учет, аудит, налогообложение, консультации по менеджменту и услуги по финансовому руководству. ОТЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ - занятие, требующее составления заключения аудитором по финансовой информации. ПРЕДЛОЖЕНИЕ УСЛУГ - подход к возможному клиенту с целью предложения профессиональных услуг. Прямой контакт с возможным клиентом (личный, почтой,

Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения этического конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно с другими лицами рассмотреть: а) уместные факты; б) имеющиеся этические проблемы; в) основные принципы этики, имеющие отношение к проблеме; г) установленные внутренние процедуры; д) альтернативные действия.

Цель • • • Цель профессии аудитора заключается в том, чтобы работать в соответствии с нормами высочайшего профессионализма для достижения максимального уровня эффективности в основном для удовлетворения потребностей общества. Это предполагает соблюдение четырех основных требований: ДОСТОВЕРНОСТЬ Общество испытывает потребность в достоверности используемой информации и информационных систем. ПРОФЕССИОНАЛИЗМ Существуют требования к аудиторам как профессионалам в области аудита, которые могут быть ясно определены клиентами, работодателями и другими заинтересованными сторонами. КАЧЕСТВО УСЛУГ Необходима гарантия того, что все услуги, оказываемые аудитором, выполняются в соответствии с самыми высокими требованиями стандартов. ДОВЕРИЕ Пользователи услуг аудитора должны быть уверены в том, что он никогда не нарушит принципы профессиональной этики, на которой базируются предоставляемые услуги.

• Для того чтобы достигнуть цели, стоящей перед аудитором, необходимо выполнить ряд определенных условий или принципов. • Ими являются: • • • ЧЕСТНОСТЬ ОБЪЕКТИВНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ

• • ЧЕСТНОСТЬ Аудитор должен быть честным при выполнении своих профессиональных обязанностей. ОБЪЕКТИВНОСТЬ Аудитор должен быть справедливым и не допускать, чтобы предрассудки, предвзятость и другие факторы оказывали влияние на объективность. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ Аудитор, соглашаясь оказать услуги, должен быть уверен, что у него достаточный уровень профессиональной компетентности, знания и навыков для выполнения данного задания, в противном случае он должен воздержаться от их выполнения. Аудитор должен оказывать профессиональные услуги с должным вниманием, компетентностью и усердием, иметь постоянную потребность развивать профессиональные знания и навыки, поддерживая их на уровне требуемых для того, чтобы гарантировать, что клиент получает компетентные и профессиональные услуги, основанные на современных разработках в практике и законодательстве.

• КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ • Аудитор не имеет права без согласия проверяемого субъекта разглашать информацию, полученную в ходе оказания профессиональных услуг, включая коммерческую тайну, за исключением случаев передачи результатов проверки собственнику либо органу, назначившему проверку. • ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ • Аудитор должен действовать в соответствии с хорошей репутацией профессии, воздерживаясь от любого поведения, дискредитирующего профессию. • ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ • Аудитор должен выполнять профессиональные услуги согласно соответствующим профессиональным стандартам, провозглашенным: • - Казахстанскими стандартами по аудиту (КСА). • - Палатой аудиторов Республики Казахстан.

• Этические нормы бухгалтерского учета развивались и в других странах. В 1905 г. первой приняла подобные правила Американская ассоциация общественных бухгалтеров, позже переименованная в Американский институт присяжных общественных бухгалтеров. Впоследствии, все основные общественные объединения бухгалтеров создали свои кодексы профессиональной этики и следовали правилам поведения, закрепленным в них.

• Об этике аудиторов-профессионалов много говорят, но мало делают для воспитания авторитетных высококлассных специалистов. Этические проблемы повседневно встречаются на профессиональном пути аудитора. Их нужно разрешать достойно, а для этого необходимо знать нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению.