Классификация видов финансового контроля. Приемы и способы контроля
План лекции 1. Классификация видов контроля. 2. Методы и приемы финансовоэкономического контроля.
1. Классификация видов контроля Под видами контроля понимают структурные или квалификационные единицы в системе контроля. Классификация видов контроля По характеру расположения и взаимоотношения объекта и субъекта Внутренний контроль Внешний контроль
Виды внутреннего контроля Внутренний контроль – это когда объект и субъект контроля организационно входят в одну систему. Внутренний контроль Внутрихозяйственный бухгалтерский контроль Внутрихозяйственный ревизионный контроль Внутрихозяйственный аудиторский контроль Внутрихозяйственный управленческий контроль Внутриведомственный контроль
В систему внутрихозяйственного контроля, в интересах исполнительного органа, ведущая роль принадлежит бухгалтерскому контролю. Согласно Федеральному закону № 129 -ФЗ «О бухгалтерском учете» основными задачами бухгалтерского учета является: 1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественного положения; 2) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; 3) выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения хозяйственной устойчивости организации. Непременное условие повышения эффективности внутрихозяйственного контроля – это четкое разграничение ответственности главного бухгалтера, работников бухгалтерской службы и руководителей различных экономических служб.
Внутрихозяйственный аудиторский контроль. Для повышения эффективности управления руководители хозяйствующих субъектов могут создавать специализированные службы это так называемый внутренний аудит. Внутренний аудит – это относительно независимый контроль деятельности отдельных подразделений и служб осуществляемый в интересах собственников. Служба внутреннего аудита функционально подчиняется создавшего органу и должна быть функционально независима от других подразделений.
Внутрихозяйственный управленческий контроль. Цель внутрихозяйственного управленческого контроля содействие исполнительному органу в обеспечение успешной работы предприятия в условиях рынка. Задачей управленческого контроля является содействие управлению предприятием, в виде контроля за обеспечением инвестиционной привлекательности предприятия. Контроль за соблюдением стратегии развития предприятия позволяет: 1) обеспечить эффективное распределение и использование всех ресурсов (материальных, трудовые, финансовые); 2) перейти к управлению на основе анализа и прогнозов. Управленческий контроль включает: - снабженческо-сбытовую политику; - производственно-технологическую и ценовую, финансовую, инвестиционную и кадровую политики.
Внутрихозяйственный ревизионный контроль осуществляется в интересах собственников коммерческих и некоммерческих организаций по средствам деятельности ревизионных комиссии либо единоличного ревизора. Образование ревизионных комиссий предусмотрено законодательством в: • обществах с ограниченной ответственностью; • открытых акционерных обществах; • производственных кооперативах; • некоммерческих организациях. По результатам контроля за финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой либо некоммерческой организацией, её участники оценивают деятельность исполнительного органа, его компетентность и эффективность управления.
Внутриведомственный контроль – это контроль за деятельностью подчиненных объединений предприятий осуществляющих в рамках отдельных министерств или ведомств. Контрольно-ревизионные службы некоторых министерств выделены в самостоятельные подразделения.
Внешнего контроля Основная цель внешнего контроля: - составить мнение об эффективности действий руководителей по управлению переданных в их распоряжению собственностью, - о достоверности информации, с которой в финансах и отчетах представлены финансовые результаты и результаты финансово хозяйственной деятельности; - о законности эффективности некоторых операций, движение денежных средств
Виды внешнего контроля Внешний контроль Государственный контроль Общественный контроль Административный контроль Независимый контроль
Государственный контроль Основной функцией государственного финансового контроля является обеспечение органов государственной власти и общества достоверной информацией о формировании и использовании государственных финансовых ресурсов. Финансовыми средствами – это средства бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов (в. ч. средства ФСС, ФФОМС, ТФОМС) Государство, его субъекты и муниципальные образования могут осуществлять свои функции, обладая: Материальные средства – это не денежное имущество, находящееся в собственности государства (земля, недра и другое имещество)
Виды государственного финансового контроля Государственный финансовый контроль Общегосударственный контроль осуществляется по отношению ко всем хозяйствующим субъектам, независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности, организациями государственной власти и государственного управления общей компетенции. Валютный контроль Осуществляется Центральным Банком РФ и федеральными органами Исполнительной власти Ведомственный финансовый контроль — это контроль министерств, ведомств, других органов государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений. Межведомственный контроль – это контроль осуществляемый межведомственной комиссией
Виды контроля по назначению и содержанию сферы деятельности Финансовый Контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности предприятия. Нефинансовый контроль – это контроль за судьбой продукции фирмы на рынке производительностью труда, репутацией фирмы в стране и в обществе, моральным уровнем сотрудников
Виды контроля по времени проведения Предварительный контроль Текущий контроль проводится до это контроль в процессе совершения финансовых операций по операций образованию, распределению (в ходе выполнения и использованию финансовых обязательств фондов. перед государством, Проверяются подлежащие получения и использования утверждению и исполнению денежных средств документы, которые для административнослужат основанием для хозяйственных осуществления финансовой расходов, капитального деятельности строительства и т. д. ) Последующий финансовый контроль это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций. В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.
Виды контроля по срокам проведения Оперативный контроль Периодический контроль представляет собой проверку, осуществляемую в течение отчетного периода после завершения контролируемой операции. представляет собой проверку за определенный отчетный период.
Виды контроля по источникам данных Документальный контроль -это проверка данных, содержащихся в финансовых документах. Фактический контроль -это проверка, проводимая путем осмотра, обмера, обследования материальных ценностей.
Виды контроля по полноте охвата Полный контроль Подвергают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения. Частичный контроль ставит целью проверку отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений), учреждений, организаций Тематический контроль проводится по конкретным вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений), учреждений, министерств и ведомств одновременно на нескольких однотипных объектах контроля, что позволяет выявить типичные нарушения или недостатки и принять меры к их устранению Комплексный контроль охватывает всю деятельность предприятия, учреждения, организации, в том числе ее производственную и финансово-хозяйственную составляющие.
2. Методы и приемы финансово-экономического контроля Под методами понимают способы достижения целей и решения задач контроля. Методы финансово-экономического контроля Анализ Ревизия Проверка Обследование
Ревизия - наиболее полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период. Проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. Классификация видов ревизии: В зависимости от места проведения: • Камеральная проверка – это проверка органами финансового контроля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект; • Выездная проверка - проводится по месту нахождения проверяемого объекта.
По полноте охвата материала: • Сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений; • Частичные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов. По объему проверяемых вопросов: • Комплексная проверка – это проверка хозяйствующего субъекта за определенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной деятельности • Выборочная проверка – это проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта; • Тематическая (целевая) проверка – это проверка определенного направления или вида финансово-хозяйственных операций субъекта хозяйствования.
Обследование – оперативное выявление положения дел по определенному вопросу, входящему в компетенцию органа финансового контроля, в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения детальной проверки. В ходе проведения обследования решаются следующие основные задачи: • Мониторинг финансовой отчетности контролируемого субъекта; • Диагностика его финансового состояния; • Анализ исполнения бюджетных назначений и правильность их оформления (соблюдение инструкций, нормативов, лимитов); • Правовой статус, организационно-правовая форма и ее соответствие действующему законодательству; • Оценка уровня приемлемого обозначения цели государственных расходов.
Анализ – это системное и пофакторное исследование отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Результатами такого анализа может быть оценка: • Текущего финансового состояния хозяйствующего субъекта по результатам его финансовой отчетности; • Рациональности и эффективности использования финансовых средств; • Эффективности использования имущества; • Общей деловой активности хозяйствующего субъекта.
Финансово-экономический контроль подразделяется на: Организационный Документальный Фактический Экономический анализ
Приемы и способы документального контроля Документальный контроль – это контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, составления и заключения форм бухгалтерской отчетности и документации. Источники информации: Плановые, Нормативные, Проектно-конструкторские документации Первичные документы Регистры Бухгалтерского учета Данные Управленческого и Налогового учета Бухгалтерская, Статистическая и Техническая отчетность
Методические приемы: Формальная и Арифметическая проверка документации Встречная проверка документов Юридическая оценка Способ обратного счета Логический контроль Оценка законности и обоснованности Сплошной и не Сплошной контроль Балансовая увязка движения ТМЦ
При формальном контроле устанавливается соблюдение формальных требований к составлению документов (реквизиты, подчистки, помарки и т. д. ). При арифметической проверке проверяется правильность подсчетов итогов кассовых, расчетных и платежных документов. Цель юридической оценки хозяйственной операции определить соответствующее отражение в документах операций действующего законодательства. Логический контроль – способ изучения объективной возможности документального оформления операций по средствам различного сопоставления взаимосвязей производственных и финансовых показателей.
Встречный представляет собой метод при котором сличают первичные документы или учетные записи под контрольные организации с одноименными или взаимосвязанными данными у контрагентов по хозяйственно-финансовым операциям. Способ обратного спроса – заключается в предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения (обратным счетом). Балансовый метод увязки движения ТМЦ. Широко используется при проверке сохранности имущества организации. Сравнение – представляет собой сопоставление параметрических данных с целью определения сходства или различия между ними.
Приемы и способы фактического контроля Фактический контроль – это изучение фактического состояния проверяемых объектов на основании осмотра их в натуре (обмер, взвешивание, пересчет и т. д) Приемы фактического контроля: наблюдение Инвентаризация Экспертная оценка Контрольный обмер Обследование на месте Контрольный запуск сырья и материалов в производство Проверка качества сырья и материалов
Инвентаризация – это способ фактического контроля за сохранностью имущества организации путем сопоставления фактических остатков основных средств, ТМЦ, денежных средств, состояния расчетов с соответствующими данными Бухгалтерского учета на определенную дату и выявление отклонений. Различают следующие виды инвентаризации: полные частичные
По полноте охвата объектов: сплошные Не сплошные
Экспертная оценка – способ фактического контроля основанный на проведении квалификации специалистами экспертизы действительного объема и качества выполняемых работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, норм естественной убыли, соблюдение технологических режимов и т. д. Наблюдение – способ фактического контроля предполагаемый изучение организации труда на рабочих местах, и в организации в целом, проверку условий хранения ТМЦ на складах, состояние пропускной системы и т. д.
Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Методы экономического анализа Исчисление процентов, Темпов роста, коэффициентов Сравнения Выявление узких мест и ведущих звеньев
Организационные методы Устранение выявленных нарушений Истребования необходимой информации Обращение к третьим лицам
Скачать презентацию Классификация видов финансового контроля Приемы и способы контроля
классиф видов и форм.ppt