КИПР
Содержание ¡ ¡ ¡ ¡ ¡ В чём причины высокой популярности Кипра? Общие комментарии Кипр: инвестиции в Россию Краткое описание преимуществ налогового законодательства на Кипре Почему российские группы используют Кипр? Краткие комментарии Договора об избежании двойного налогообложения Типовая холдинговая структура Изменения в Договоре об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром Обмен информацией Выводы
В чём причины высокой популярности Кипра? Общие комментарии ü Гибкая налоговая система: низкие ставки ü ü ü налогов, налоговые органы стараются создать для бизнеса комфортные условия, ряд доходов освобождается от налогообложения. Хорошая репутация. Кипр неоднократно протестирован клиентами. Многие российские группы длительное время успешно используют кипрские компании. Доступ к договорам об избежании двойного налогообложения ( «ДДН» » ). Кипр заключил ДДН со многими странами. Расходы, которые несут российские группы на Кипре, невысоки. Кипр - член Европейского Союза ( «ЕС» » ). Законодательство Кипра полностью соответствует требованиям ЕС. В случае получения лицензии на Кипре, такая лицензия действительна для ведения деятельности в других странах ЕС. В случае, если клиент был проверен и принят с точки зрения законодательства по отмыванию денег на Кипре, результаты проверки могут признаваться в других страна ЕС.
Кипр: инвестиции в Россию Источники: ECFIN, RIAN
Краткое описание преимуществ налогового законодательства на Кипре n n n n Самая низкая ставка налога на прибыль в ЕС: 12, 5%. Доступ к договорам об избежании двойного налогообложения, заключёнными Кипром. Освобождены от налога на прибыль доходы от продажи ценных бумаг, включая доходы от продажи акций некотируемых компаний с крупными активами, дивиденды, а также доходы отделений кипрских компаний за пределами Кипра. Проценты и дивиденды, которые выплачиваются всем кроме физических лиц - резидентов Кипра, освобождены от налога на прибыль. Налоговые органы быстро дают ответы на запросы и быстро предоставляют официальные документы/подтверждения. Возможность зачёта убытков одной кипрской компании группы против прибыли другой кипрской компании группы. Перенос убытков на будущее без ограничений. Вычет процентов без ограничений
Почему российские группы используют Кипр? Краткие комментарии n n В течение длительного периода времени наблюдался рост российского фондового рынка. Российские группы использовали кипрские компании для продажи российских ценных бумаг, в том числе акций некотируемых компаний с крупными активами. Российские группы используют кипрские компании в качестве холдинговых компаний, владеющих российскими активами (смотри следующий слайд). При выплате процентов из России на Кипр не удерживается налог в России. При выплате дивидендов из России на Кипр налог удерживается по минимальной ставке. Причины, связанные с конфиденциальностью и защитой активов. Причины, связанные с удобным географическим положением, гибкими правилами выдачи виз.
Договора об избежании двойного налогообложения ¢ ¢ Договора об избежании двойного налогообложения ( «ДДН» » ) являются международными двусторонними договорами. ДДН необходимы в связи с тем, в частности, что многие страны удерживают у источника выплаты налог на такие доходы, как дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи ценных бумаг. В результате обе договаривающиеся страны могут облагать налогом один и тот же доход. ДДН устанавливает правила о том, какая страна и какой налог взимает с каждого вида дохода и в какой момент (по каким критериям) ДДН устанавливает правила по обмену информацией ДДН между Кипром и Россией: (самые низкие ставки налогов по сравнению с другими странами ЕС): l l l Не взимается налог при выплате процентов из России на Кипр. При выплате дивидендов из России на Кипр удерживается налог по ставке 5% (если компания-получатель дивидендов прямо инвестировал в капитал компании - плательщика дивидендов меньше 100 тыс. долларов, удерживается налог по ставке 12, 5%). Ограничения по обмену информацией.
Типовая холдинговая структура • • Выплата процентов российской компанией: при выплате из России налог не удерживается, на Кипре облагается по ставке 12, 5%. Выплата дивидендов российской компанией: при выплате из России удерживается налог по ставке 5%, дивиденды освобождается от налогообложения на Кипре. Пример: дивиденды составляют 1, 000 евро: 950, 0000 евро будут перечислены на Кипр, 50, 000 евро будут перечислены в российский бюджет.
Изменения в Договоре об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией • На переговорах с Кипром ключевыми изменениями были следующие: (a) будет облагаться доход от продажи ценных бумаг компаний, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимости (обычно такой доход облагается по месту расположения недвижимости); (b) дополняется статья по обмену информацией. • Переговоры по ДДН между Кипром и Россией проводились в рекордно сжатые сроки и были завершены 16 апреля 2009 года. В новом ДДН сохранились практически все преимущества прежней версии договора. • Исключение Кипра из «чёрного списка» (причина связана с непредоставлением информации по запросам российских государственных органов. )
Обмен информацией • Правила по обмену информацией очень важны. Российские компании придают особую важность вопросам конфиденциальности. • В соответствии с законом от 25 июля 2008 года обмен информаций осуществляется с партнёрами по ДДН на основе взаимности. Кипр входит в число стран, законодательство которых полностью соответствует международным правилам по обмену информацией. • Обмен информацией не происходит автоматически. Кипрские государственные органы не будут предпринимать каких-либо шагов без письменного разрешения со стороны высокопоставленного уполномоченного лица на Кипре (аналог Генерального прокурора). • Кипрские налоговые органы проинформируют компанию в отношении которой поступил запрос. • По опыту контактов с российскими государственными органами (особенно налоговыми): – Запрашивается информация, которая имеется в публичном доступе. – Запрашивается информация о характере деятельности, описание которой даётся в аудированной финансовой отчётности, которая имеется в публичном доступе.
Выводы • Для российских компаний Кипр остаётся наиболее привлекательной страной для ведения деятельности по сравнению с остальными странами ЕС. • Завершение переговоров по договору об избежаниидвойного налогообложения и удаление Кипра из «чёрного списка» подтверждает стабильность Кипра и повысит его надёжность как привлекательного места для ведения деятельности