Київський національний торговельно-економічний університет ФОРМУВАННЯ ТА РОЗРОБКА ПРОФИЛІВ

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Київський національний торговельно-економічний університет ФОРМУВАННЯ ТА РОЗРОБКА ПРОФИЛІВ МИТНИХ РИЗИКІВ Почесний митник України, Почесний працівник Державної податкової служби України, державний радник митної служби 2 рангу, Заслужений діяч науки і техніки України, доктор економічних наук, професор ПАШКО Павло Володимирович

Структура розділу 1. Тарифні та нетарифні заходи при митному оформленні товару 2. Особливості визначення коду за УКТ ЗЕД товару, можливих товарів прикриття, їх країни походження 3. Визначення митної вартості та нарахування митних платежів при митному оформленні товару 4. Формування профілів ризику товару 5. Пропозиції щодо мінімалізації ризиків при митному оформленні товару

Структура розділу 1. Тарифні та нетарифні заходи при митному оформленні товару

Митні інтереси України Митні інтереси Національна безпека Економічні інтереси Митна безпека Національні інтереси Економічна безпека Митна політика Суб'єкт и ЗЕД Митна справа діяльність Управління митною справою Електронна митниця ЗЕД Суб'єктипосередники Міністерство доходів і зборів Органи державної влади Митно-тарифні заходи Нетарифні заходи

Державне регулювання ЗЕД

Методи регулювання ЗЕД МЕТОДИ РЕГУЛЮВАННЯ ЗЕД МЕТОДИ ЕКОНОІЧНОГО ВПЛИВУ Страхування експортних ризиків національних Субсидування кредитів іноземним імпортерам Субсидування кредитів національним виробникам довгострокові короткострокові За строка ми середньострокові Експортна субсидія прямі опосередковані Повернення ПДВ при експорті інші Акцизний збір ПДВ За митне оформлення Портовий збір податки За характеро м виплат Пільгове оподаткуван ня в спеціальних економічних зонах прикордонний Імпортні зрівняльні ціні податки та збори Методи фінансування експорту Субсидії Експортне кредитування Внутрішня субсидія місцеві взаємний збори Добровільне обмеження експортних цін Вимога про вміст місцевих компоненті в Антидемпінг ові заходи, розслідуванн я Система валютних курсів Обмеження на проведення валютних операцій Порядок проведення розрахунків по зовнішньоекономі чних контрактах компенсаційне Контроль Адміністрати за вне здійснення м операцій фіксування цін з деякими видами товарів Мінімальні при реалізації на внутрішньому ринку Національний режим інші експортна імпортна цін Валютного ринку екологічні мита карантинні вимоги сезонні сертифікац ія санітарногігієнічні норми вимоги до маркуванн я вимоги до упаковки Паратарифні заходи Дозвіл на здійснення Директивна Внутрішні Демпінг ЗЕД, ліцензуван митна оцінка податкові збори ня окремих Мінімальні спорадичний видів митна оціка діяльності навмисний Політика в Імпортні постійний рамках збори державних зворотній закупок загальнодержавні Контроль (реєстрація ) антидемпінгові Торговельні угоди Технічні бар’єри (стандарти, правила) індикативні глобальні індивідульні експортні імпортні Розподіл на неціновій основі Система явних переваг За механізмом розподілу Режим найбільшого сприяння Угоди про поділ Угода про ринку встановлення обсягів внутрішніх ринків Інше По обхвату квоти автоматичні квоти За направленістю дії генеральні Обмежувальна ділова (експорт) практика «Добровільне» обмеження експорту Специфічні кількісні Квотування Ліцензування ембарго заборона Кількісні обмеження ліцензії неавтома тичні індивідуальні відкриті За ступенем відкритості аукціон часткові умовні повні За обсягом безумовні постійні тимчасові сезонні За часом Примусове обслуговування національни ми підприємства ми завуальовані Державна монополія на імпорт визначених товарів Заборона (ембарго) глобальні Монополістичні заходи Правові режими АДМІНІСТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТУВАННЯ

Структура розділу 2. Особливості визначення коду за УКТ ЗЕД товару, можливих товарів прикриття, їх країни походження

Вантажна митна декларація

Товарні підкатегорії

Пояснення до УКТ ЗЕД

Пояснення до УКТ ЗЕД (т. п. 2930)

Пояснення до УКТ ЗЕД (т. п. 8708)

Комплектный объект – линия по производству сметаны и сыра

Вопросы классификации товаров, требующие наработки согласованных подходов • Товары «Хлопья гречневые» и «Хлопья пшенные» торговой марки Nordic, производитель ООВ «Копекер-Левашово» • Согласно информации на упаковках, вышеуказанные хлопья готовятся двумя способами: • варка при перемешивании в кипящей воде или молоке в течение 3 минут и последующим настаиванием в течение 2 минут. • без варки – размешивание хлопьев в кипящей воде или молоке с последующим настаиванием под крышкой в течение 10 минут. • С учетом способа приготовления вышеуказанные хлопья классифицированы в товарной позиции 1904.

Митна класифікація товарів База данных классификационных решений, программа «Инспектор 2006» ЕАИС ГТСУ

Наказ МФУ від 17. 09. 2012 № 998 Про затвердження Класифікатора додаткової інформації, необхідної для ідентифікації товарів, що вноситься до електронного інвойсу, який додається до митної декларації, заповненої на бланку єдиного адміністративного документа

Наказ МФУ від 17. 09. 2012 № 998

Невірне декларування

Приклади класифікації 2530 90 9800 (2%) – каміння природне – перидотит – інші. 2516 90 0000 (10%) – каміння для будівництва 1704 90 9900 (10%) - халва – кондитерський виріб, виготовлений з карамельної міси і розтертих олійних ядер Халва – Ха 2106 90 9890 (0%) - інший готовий харчовий продукт 1806 32 9000 (5%) - вафельні цукерки – шоколадний кондитерський виріб 1905 32 1100 (10%) – вафлі повністю покрити шоколадом

Приклади класифікаційних рішень Заявлений в ВМД товар Товар згідно рішення 8403909000 – 0% 8404100010 – 8% Тов. № 2. Товари торгової марки "Ariston" частини до водонагрівачів для опалення та гарячого водопостачання з нержавіючої сталі, алюмінію, пластику: - арт. 3318001 Комплект для коаксільного димоходу 750 мм, діаметр 60/100 з коліном 90 градусів - 140 шт. ; - арт. 3318001 Комплект для коаксільного димоходу 750 мм, діаметр 60/100 з коліном 90 градусів - 550 шт. ; Подовження коаксіальне 100 см (труба у трубі для підводу повітря та видалення диму) з алюмінію - 60 шт. ; арт. 3318006 Подовження коаксіальне 50 см (труба у трубі для підводу повітря та видалення диму) з алюмінію - 50 шт. Країна виробництва ITТорговельна марка - Ariston. Виробник - Ariston Thermo S. p. a. Тов. № 2. Системи димовидалення та повітряподачі для традиційних котлів цетрального опалення торгової марки "Ariston": - арт. 3318001 Комплект для коаксільного димоходу 750 мм, діаметр 60/100 з коліном 90 градусів; - арт. 3318005 Подовження коаксіальне 100 см (труба у трубі для підводу повітря та видалення диму) з алюмінію; - арт. 3318006 Подовження коаксіальне 50 см (труба у трубі для підводу повітря та видалення диму) з алюмінію. Виробник - Ariston Thermo S. p. a. , Італія.

Приклади класифікаційних рішень Заявлений в ВМД товар Товар згідно рішення 8527190000 – 10% 8527139900 – 25% № 13 - 1. Радіоприймачі побутові портативні торгової марки "VITEK", які не містять прийомно-передавальних пристроїв, без обладнання радіодоступу "WI-FI" та"Bluetooth", нові, моделі: VT-3585 380 шт, VT-3587 -520 шт. Всього: 900 шт. Виробник: "Ngai Lik Electronics Compani Ltd"Китай. Країна виробництва: CN. Торговельна марка: "VITEK" Маркування: назва, модель, виробник. Тов. № 13. Приймальна апаратура для радіомовлення, що здатна працювати без зовнішнього джерела електроживлення, містить вмонтовані гучномовці: радіоприймачі портативні цифрові VT-3585 GY - 380 шт. , VT-3587 ВК (поєднано з годинником) - 520 шт. Торговельна марка: "VITEK"Виробник: "Ngai Lik Electronics Compani Ltd". Країна виробництва: CN.

Дюбель можуть відносити до коду УКТ ЗЕД 3926 90 97 90 (ставка мита – 0%) як інші вироби з пластмас. Відповідно до інформації з енциклопедичних джерел встановлено, що термін "дюбель" означає кріпильний виріб, який різноманітними способами закріплюється в несучій основі та утримує певну конструкцію (мал. 1). Згідно з Приміткою 11 (ij) до товарної групи 39 до цієї групи включаються: фітинги та кріпильні комплекти, призначені для стаціонарного встановлення у/або на дверях, вікнах, сходах, стінах або інших частинах будівель, наприклад кнопки, ручки, гаки, скоби, гачки для рушників, плати для вимикачів та інші захисні плати. Відповідно до Пояснень до товарної позиції 3925 до неї включаються лише вироби, згадані в Примітці 11 до групи 39. Враховуючи вищевикладене, товар "дюбель" являє собою кріпильний будівельний виріб та класифікується у товарній підкатегорії 3925 90 10 00 згідно з вимогами УКТЗЕД (2%).

Дюбель - заявлено 3926 Інші вироби з пластмас та вироби з інших матеріалів товарних позицій 39013914: 3926 10 00 00 - приладдя канцелярське і шкільне 5 5 - 3926 20 00 00 - одяг та додаткові речі до одягу (включаючи рукавиці, рукавички та мітенки) 5 5 - 3926 30 00 - кріпильні вироби та фурнітура для меблів, транспортних засобів тощо: 3926 30 00 10 - - для промислового складання моторних транспортних засобів 0 0 - 3926 30 00 90 - - інші 5 5 - 3926 40 00 00 - статуетки та інші декоративні вироби 5 5 - 3926 90 - інші: 3926 90 50 00 - - ємності перфоровані та аналогічні вироби для фільтрування води на вході до дренажної системи - - інші: 3926 90 92 - - - виготовлені з листового матеріалу: 3926 90 92 30 - - для цивільної авіації 0 1 - 3926 90 92 90 - - інші 5 5 - 3926 90 97 - - - інші: 3926 90 97 10 - - що використовуються для промислового складання моторних транспортних засобів 0 0 - 3926 90 97 20 - - номерні пломби; пристрої контролю за доступом 5 5 - 3926 90 97 30 - - для цивільної авіації 0 1 - 3926 90 97 90 - - інші 0 0 - 5 -

Дюбель - рішення 3925 Вироби будівельні з пластмас, не зазначені в іншому місці: 3925 10 00 00 - резервуари, цистерни, баки, чани, бочки, діжки та аналогічні ємності місткістю більш як 300 л 5 5 - 3925 20 00 00 - двері, вікна та їх рами, наличники і пороги 5 5 - 3925 30 00 00 - віконниці, штори (включаючи венеційські жалюзі), аналогічні вироби та їх частини 5 5 - 3925 90 - інші: 3925 90 10 00 - - фітинги та кріпильні комплекти, призначені для постійного встановлення в/або на дверях, вікнах, східцях, стінах або інших частинах будинків 2 2 - 3925 90 20 00 - - магістральні, канальні та кабельні лотки, жолоби для електричних мереж 5 5 - 3925 90 80 00 - - інші 5 5 -

Угоди про вільну торгівлю СНГ Чорногорія Грузія ЕАВТ Македонія Швейцарія Ісландія Угода передбачає звільнення від мита або зниження ставок мита Норвегія

Країна походження "країна походження товару" – країна, у якій товар було цілком вироблено чи піддано достатній обробці (переробці) відповідно до цих Правил;

Країна походження - СНГ УГОДА про Правила визначення країни походження товарів у Співдружності Незалежних Держав ДАТА ПІДПИСАННЯ: 20. 11. 2009 ПРАВИЛА визначення країни походження товарів

Країна походження - ЄАВТ УГОДА про вільну торгівлю між Україною та державами ЄАВТ ДАТА ПІДПИСАННЯ: 24. 06. 2010 Протокол про правила визначення походження (про який ідеться в статті 2. 2)

Товари, цілком вироблені в державі - учасниці Угоди (СНГ) а) природні ресурси (корисні копалини та мінеральні продукти, водні, земельні ресурси, ресурси атмосферного повітря), видобуті з надр цієї країни, на її території або в її територіальному морі (іншому водоймищі країни) чи з його дна, або з атмосферного повітря на території цієї країни; б) продукція рослинного походження, вирощена та (або) зібрана в цій країні; в) живі тварини, які народилися та яких вирощено в цій країні; г) продукція, отримана в цій країні від вирощених у ній тварин; д) продукція, отримана в результаті мисливського та риболовецького промислу в цій країні; е) продукція морського риболовецького промислу та інша продукція морського промислу, отримана судном цієї країни або орендованим (зафрахтованим) нею; ж) продукція, отримана на борту переробного судна цієї країни виключно з продукції, зазначеної в підпункті "е"; з) продукція, отримана з морського дна або з морських надр за межами територіального моря цієї країни, за умови, що ця країна має виключні права на розробку цього морського дна чи цих морських надр; и) відходи та брухт (вторинна сировина), отримані в результаті виробничих або інших операцій з переробки, а також вироби, що були у використанні, зібрані в цій країні й придатні тільки для переробки на сировину; к) продукція високих технологій, отримана у відкритому космосі на космічних суднах, що належать цій країні або орендованих (зафрахтованих) нею; л) товари, виготовлені в цій країні з продукції, зазначеної в підпунктах "а" - "к" цього пункту

Критерій достатньої обробки (переробки) товарів (СНГ) а) зміна товарної позиції за ТН ЗЕД на рівні принаймні одного з перших чотирьох знаків, що сталася в результаті обробки (переробки); б) виконання необхідних умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, на території якої ці операції мали місце; в) правило адвалорної частки, коли вартість використовуваних матеріалів іноземного походження досягає фіксованої процентної частки в ціні кінцевої продукції. Основною умовою критерію достатньої обробки (переробки) є зміна товарної позиції за ТН ЗЕД на рівні принаймні одного з перших чотирьох знаків. Ця умова застосовується до всіх товарів, за винятком товарів, уключених до Переліку умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, у якій вони мали місце (далі - Перелік) (додаток 1, який є невід'ємною частиною цих Правил). До цього переліку Перелік як одна з умов може бути включено правило адвалорної частки як самостійно, так і в поєднанні з виконанням інших необхідних умов, виробничих і технологічних операцій, викладених у підпункті "б" цього пункту. У разі якщо застосовується правило адвалорної частки, вартісні показники розраховуються: для матеріалів іноземного походження - за митною вартістю таких матеріалів під час їхнього ввезення до країни, на території якої здійснюється виробництво кінцевого товару, або за документально підтвердженою ціною їхнього першого продажу на території країни, у якій здійснюється виробництво кінцевого товару; для кінцевого товару - за ціною на умовах франко-завод.

Недостатня обробка або переробка (ЕАВТ) a) операції зі зберігання, для забезпечення утримання продуктів у належному стані під час транспортування та зберігання; b) розбирання та збирання упаковки; c) миття, очищення; видалення пилу, окису, мастила, фарби або іншого покриття; d) прасування або пресування текстилю; e) прості операції з фарбування та полірування; f) вилущування, часткове або повне відбілювання, полірування та глазурування зернових та рису; g) операції з фарбування цукру або формування рафінаду; h) очистка від шкірки, видалення кісточок та лущіння фруктів, горіхів та овочів; i) загострювання, просте шліфування або просте розрізання; j) просіювання, відсіювання, сортування, класифікація, відбір, приведення до відповідного стану (у тому числі складання наборів предметів); k) прості операції з поміщення в пляшки, банки, ємкості, сумки, ящики, коробки, фіксування на листах картону або на дошках та інші прості операції з пакування; l) прикріплення або друкування маркувальних знаків, етикеток, логотипів та інших подібних розпізнавальних знаків на продуктах або їхній упаковці; m) просте змішування продуктів одного або різних видів, у тому числі змішування цукру з будь-якими іншими матеріалами; n) прості операції зі збирання частин предметів для отримання цілісного предмета або розбирання продукту на частини; o) поєднання двох чи більше операцій, зазначених у підпунктах "a" - "n" цього пункту; або p) забій тварин. 2. Усі операції, здійснені в державі ЄАВТ або Україні з певним продуктом, повинні враховуватися разом під час визначення того, чи здійснена обробка або переробка для цього продукту повинна вважатися недостатньою відповідно до положень пункту 1 цієї статті.

Країна походження: портландцемент Відповідно до Переліку умов, виробничих і технологічних операцій, під час виконання яких товар уважається таким, що походить з тієї країни, у якій вони мали місце, затвердженого додатком 1 до Правил. Портландцемент товарної позиції 2523 УКТЗЕД набуває статусу походження за умови виготовлення з матеріалів будь-яких позицій в умовах спеціалізованого виробництва відповідно до технології обробки (переробки); збагачення вугіллям, очищення, помел твердих кристалів, обрізання, кальцинування. Пунктом 2. 5 Примітки 2 додатку 1 до Правил встановлено, що умови й операції, наведені в графі третій цього Переліку, установлюють мінімальний обсяг виконання виробничих або технологічних операцій. Виконання встановлених виробничих або технологічних операцій у меншому обсязі не визначає походження продукту. Таким чином, портландцемент набуває статусу походження на умовах вільної торгівлі за умови виконання виробничих і технологічних операцій, наведених у додатку 1 до Правил.

Сертифікати країни походження

СТ-1 було визнано недійсним Код ТНЗЕД СНД Найменування товару Умови, виробничі й технологічні операції, необхідні для надання товару статусу походження при використанні у виробництві товару третіх країн 1 2 3 8415 Установка для кондиціювання повітря, обладнання вентилятором, з двигуном і приладами для зміни температури та вологості повітря , у тому числі кондиціонери , у яких вологість не може регулюватись окремо Виготовлення з матеріалів будь-яких позицій за умови виконання таких технологічних операцій: - виготовлення корпуса , виготовлення елементів електропроводки ; - складання та монтажу блоків : - заправка хладоагенту; -регулювання та контролю параметрів У Акті експертизи міститься інформація, що заправка хладоагентом здійснюється на підприємстві покупця під час установки кондиціонера. Таким чином, при виробництві товару «кондиціонер «Август» не виконана одна із технологічних операцій необхідних для виконання критерію походження, а саме не здійснена операція заправка хладоагентом.

Структура розділу 3. Визначення митної вартості та нарахування митних платежів при митному оформленні товару

Розрахунок митної вартості EXW FCA FAS DAT CFR CIF FOB Фактурна вартість Страховк а CPT CIP DDP DAP Митна вартість Брокерсь ка Транспортиро вка Розгрузка/погру зка Контрактна вартість Митні Транспортиро податки вка Розгрузка/погру Брокерсь зка ка

Правила INCOTERMS 2010

Розрахунок митної вартості

ПОДАТКИ МИТО = Митна Вартість * Ставка мита (%) ПДВ = ( Митна Вартість + Мито + Акциз) * 0, 2 АКЦИЗ = специфічна ставка

АКЦИЗ (стаття 215 ПКУ)

Структура розділу 4. Формування профілів ризику товару

Контрабанда та порушення митних правил Механізми регулювання Порушення Мета порушення МВ – база оподаткування Зменшення МВ при Імпорті: -Контрактна вартість, -Складові МВ, -Одиниця товару Зменшення податків Країна походження Зміна на країну з преференціями Зменшення податків Кількість, вага товару Зменшення кількості, ваги товару Зменшення податків Комплектні об'єкти Ввезення розукомплектованих товарів, по частинам Зменшення податків Вигляд товару Зміна вигляду - Зменшення податків, - Ухилення від нетарифних обмежень Вартість (митна Збільшення вартості (митної вартості) вартість) при експорті Збільшення ПДВ при поверненні Митний контроль Несплата податків, Приховування товару

Товарні підкатегорії ИНДИКАТОРЫ РИСКА ФОРМЫ КОНТРОЛЯ ПРОФИЛЬ РИСКА

Держава довіряє чесним суб’єктам v Контроль трансакцій ю упе ні в ол нтр Ст v Адміністративні санкції і ко Серйозна невідповідність (ненавмисна) v Високий рівень втручання ен ідн v Розслідування, санкції уп ідп ов Максимальна невідповідність (плановане порушення) Ст ост і v Переслідування (адміністративне, кримінальне) Невідповідність (незначуща) v Розгляд, консультування v Слушні системи і можливості v Низький рівень втручання v Сприятливе співробітництво Максимальна відповідність (добровільна) v Періодична обробка v Партнерство

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЧЕТКОЙ ЛОГИКИ уровень риска высокий умеренный низкий таможенная стоимость, грн. /кг При введении нечеткой логики для определения уровня риска, риски изменяются от 0 до, например 0, 5, при таможенном оформлении товара с таможенной стоимостью 40, 1 грн. /кг

Профіль ризику

Схема оцінки риску АСАУР по кожному профілю ризику Степень риска после проверки индикаторов риска + Негативная история - Позитивная история Степень = риска Данные электронной копии ТД Другие доступные электронные данные степень База данных негативной истории База данных позитивной истории риска

Схема оцінки ризиків АСАУР в цілому по декларації

Форми контролю, сформовані АСАУР

Механізм застосування АСАУР НЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ФОРМ КОНТРОЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТОВ ПРОВЕДЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ДОСМОТРА Принятие ТД к оформленю Проверка АСАУР Формирование перечня форм контроля Выполнение выданных форм контроля ВНЕСЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ О ПРОВЕДЕНИИ ПРОЦЕДУР В АСАУР ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБРАТНОЙ СВЯЗИ

Структура розділу 5. Пропозиції щодо мінімалізації ризиків при митному оформленні товару

Майбутнє в IT контролі Контроль Порушення Безпека Автоматизація Інформація Нові спільні можливості Спрощення

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил Джерело небезпеки - протиріччя Ризикова ситуація Недостатні темпи економічного розвитку України, економічна ситуація у світі, обмежувальні та протекціоністські дії як держав так і окремих фінансових груп приводять до значної різниці в цінах на товари вітчизняного та іноземного виробництва або їх якості, Небезпека Ступень прояву Походження проявів небезпеки Митна загроза (реалізація ще можлива) що сприяє появі цих товарів на ринках України та створює потенційну загрозу в економічній та соціальній сфері життя порушити встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України Митний виклик (Об’єктивна сторона) - критична точка загрози, Форма прояву (ознака) загрози (реалізована загроза) Приховування правопорушення та приводить до дій, спрямованих на приховання товарів від митного контролю

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил Об’єкт правопорушення Носій загрози (предмет правопорушення) – об'єкт митного контролю Засіб переміщення носія загрози Мотив та мета вчинення Місце і час здійснення правопорушення Засіб правопорушення Спосіб правопорушення з порушенням встановленого законодавством України порядку переміщення через митний кордон України товарів на транспортному засобі, що використовувався для переміщення цих товарів через митний кордон України, а також незалежно від мотивів та мети вчинення на митній території України в визначений час з використання спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил Суб'єкт забезпечення митної безпеки Суб’єктивна сторона Мета митному органу Суб'єкт впливу Шкода для вітчизняних виробників, привести до несплати податків, з прямим умислом для отримання незаконних матеріальних або фінансових переваг, Джерело загрози (суб'єкт що здійснює суб'єкт правопорушення - осудна особа, правопорушення) яка досягла 16 -річного віку або посадова особа підприємства, Митний ризик з деякім ступенем вірогідності, Чисельне значення митного ризику який розраховується (визначається) на підставі комплексної оцінки показників її імовірності як у зовнішньому так і внутрішньому середовищі або з використанням статистичної та оперативної інформації, Спосіб впливу загрози що може спричинити зміну структури внутрішнього ринку та Негативний (шкідливий) наслідок - створити необ’єктивну конкуренцію непрогнозуєма шкода

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил Суб'єкт забезпечення Об’єкт забезпечення Вимір шкоди (прогнозуємий) Відповідальність за правопорушення та її вимір які збирає митна служба в бюджет держави на визначену суму. Це тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 500 до 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, а також конфіскацію товарів зі спеціально виготовленими сховищами (тайниками) та транспортних засобів, що використовувалися для переміщення товарів через митний кордон України Суб'єкт визначення ступеню відповідальності за рішенням митного органу або суду, Суб'єкт реалізації ступеню відповідальності які реалізуються по бажанню суб’єкта правопорушення або у результаті дій судових виконавців, Контроль (засіб забезпечення режиму законності) та контролюються органами прокуратури. Забезпечення митній безпеки Ця небезпека може бути зменшена за допомогою управлінських рішень в митній справі,

Взаємозв’язок складових ознак митної безпеки та основних елементів криміналістичної характеристики порушень митних правил Об'єкт митної безпеки які повинні бути направлені на забезпечення митних інтересів держави Митні інтереси у вигляді вдосконалення механізмів захисту внутрішнього ринку від несумлінної конкуренції з боку імпортної продукції, ефективної організації боротьби з контрабандою і порушеннями митних правил, їхньому запобіганню і попередженню, Митна безпека стан яких може бути оцінено певними показниками та критеріями, Заходи регулювання зовнішньої та (або) за допомогою митно-тарифних та нетарифних торгівлі заходів.

Податкова накладна

Обов'язкові реквізити податкової накладної а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України); ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.

Категорії рискооріентированої системи Категории налоговая яма транзитер выгодополучатель спящие вновь созданные «Налоговая яма» – предприятие, формирующее фиктивный кредит для клиентов, которые действуют в реальном секторе экономики «Транзитеры» – предприятия, основная цель деятельности которых состоит в передаче фиктивного налогового кредита от предприятия «налоговой ямы» к «выгодополучателю» , иными словами – посредники «Выгодополучатели» – предприятия реального сектора экономики, в том числе крупные плательщики налогов, которые выступают «заказчиками» фиктивного налогового кредита не отчитывающиеся предприятия

Резерви надходження податків Київ - 2012

Резерви надходження податків Досягнення сінергічного ефекту від об’єднання двох фіскальних служб в Міністерство доходів і зборів України можливо за рахунок введення контролю за рухом товарів від моменту ввезення на територію України до моменту його продажу. При цьому спрощення контролю буде досягатися шляхом спрощення процедур на кордоні, та переведенням контролю за допомогою механізмів аудиторського контролю та аналізу ризиків. Ці системи будуть базуватися на системі електронного обігу податкової та митної інформації, її звірки з інформацією від інших джерел. Податки, які на основі норм законів можуть бути сплачені в митницях Міндоходів на основі попередньої інформації, що не завжди відповідає кінцевим документам, повинні бути сплачені всередині країни.

Резерви надходження податків Такий підхід різко зменшує джерело можливої корупції на митниці. Суб’єкту ЗЕД немає необхідності боятися, що відправник в контейнер упакував кількість товару, який не відповідає документам (наприклад, трикотаж з Китаю). Реалізація цієї ідеї можлива бути досягнена шляхом приведення систем бухгалтерського обліку товарів всередині країни та системи обліку товарів зовнішньоекономічної діяльності до єдиних стандартів зі значним додатковим розширенням УКТ ЗЕД (Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності) для цілей автоматизованої електронної ідентифікації товарів. Такий підхід надасть можливість порівняти на електронному рівні товари, які ввезені та и товари, які продані, що ліквідує основу для фальсифікації товарів, дозволить контролювати не тільки митну вартість товару, як базу нарахування митних податків але також бази нарахування внутрішніх податків.

Резерви надходження податків Досягнення цієї мети можливо тільки в умовах втілення в усі сфери торгівельного суспільства електронних технологій обліку та аудиту, що потребує законодавчого введення можливості не тільки самостійного (або за допомогою спеціалізованих комерційних структур) проведення аудиту суб’єктами господарювання, але і його використання Міністерством доходів і зборів для цілей державного контролю. За аналогією Уповноважених економічних операторів всередині країни повинні бути визначені підприємства, яким держава довіряє та дозволяє спростити різні форми контролю. Такий підхід надасть можливість одночасно зі зміною форм контролю підвищити дохідну частину бюджету, побудувати прозору схему руху товарів, надати однакові можливості для усіх суб’єктів торгівлі, значно зменшити основу та рівень корупції.

Резерви надходження податків Використання інформації від країни Митного союзу щодо товарів, які оформлені в митному відношенні в країнах Митного союзу, та заявлені в режимі імпорту та транзиту в Україні повинна стати дієвою складовою системи митного контролю не тільки при митному оформленні цих товарів, але також при здійсненні митного аудиторського контролю. Міністерство доходів і зборів України у такому разі повинне також надавати країнам Митного Союзу відповідну інформацію. Така система обміну та використанні інформації, побудована на єдиних розширених класифікаторах товарів та системі електронного документообігу, у наступному стане складовою всесвітньої мережі контролю за рухом та ланцюгами поставки товарів, що сприятиме боротьбі з контрабандою та митними правопорушеннями.

Подальший розвиток митної справи – тільки у створенні та впровадженні електронної інтегрованої системи відслідковування руху товарів по всьому ланцюгу поставки в різних країнах, безперервного митного та аудиторського контролю від кордону до кінцевого покупця на основі уніфікованого товарознавчого опису товарів, введення його в бухгалтерський та податковий облік, який буде здійснюватися в електронному вигляді

ДЯКУЮ ЗА УВАГУ! Почесний митник України, Почесний працівник Державної податкової служби України, державний радник митної служби 2 рангу, Заслужений діяч науки і техніки України, доктор економічних наук, професор ПАШКО Павло Володимирович

Скачать презентацию Київський національний торговельно-економічний університет ФОРМУВАННЯ ТА РОЗРОБКА ПРОФИЛІВ

2013_11_21_LEKTsIYa_KNTEU_ProfRisku.ppt

Количество слайдов: 73