«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конституции РФ) НАЛОГИ И СБОРЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1. 2. 3. План. Виды налогов и сборов в РФ. Порядок исчисления налогов. Элементы налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) С 1 января 2005 года в РФ взимается 14 налогов и сборов: Федеральные налоги и сборы: 1. НДС (налог на добавленную стоимость. 2. Акцизы. 3. Налог на доходы физических лиц. 4. ЕСН (единый социальный налог. 5. Налог на прибыль организаций. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 1. 7. Водный налог. 2. 8. Государственная пошлина. 3. 9. Налог на добычу полезных ископаемых.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) С 1 января 2005 года в РФ взимается 14 налогов и сборов: Региональные налоги и сборы: 1. Транспортный налог. 2. Налог на игорный бизнес. 3. Налог на имущество организаций. Местные налоги и сборы: 1. Налог на имущество физических лиц. 2. Земельный налог.
Порядок исчисления налогов Исчисление налога – совокупность действий по определению суммы налога, причитывающейся к уплате в бюджет или внебюджетный фонд Элементы налога: 1. 1) субъект налогообложения (налогоплательщик); 2. 2) предмет и объект налогообложения; 3. 3) налоговая база; 4. 4) налоговый период; 5. 5) ставка налога и метод налогообложения; 6. 6) налоговые льготы; 7. 7) порядок и способы исчисления и уплаты налогов; 8. 8) сроки уплаты налога.
СУБЪЕКТ налогообложения (налогоплательщик) § Юридические лица (организации); § Физические лица. Исходя из принципа постоянного местопребывания различают два вида субъектов налогообложения: 1. РЕЗИДЕНТЫ – граждане РФ, иностранцы или лица без гражданства, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Справка: 1 января 2007 года – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. üнесут полную налоговую обязанность (налогообложению подлежат все доходы, полученные в России и за рубежом). 2. НЕРЕЗИДЕНТЫ – не имеющие постоянного местопребывания в России. üнесут ограниченную налоговую обязанность (налогообложению подлежат только те доходы, которые получены в России).
ПРЕДМЕТ и ОБЪЕКТ налогообложения ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п. ), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность заплатить налог. ПРИМЕР: Земельный участок – это предмет налогообложения. Право собственности на участок – объект налогообложения.
ПРЕДМЕТ и ОБЪЕКТ налогообложения Три вида объектов налогообложения: § права имущественные (право собственности) и права неимущественные (право пользования или право на вид деятельности); § действия (деятельность) по реализации товара, операциям с ценными бумагами, экспорта и импорта; § результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль).
ПРЕДМЕТ и ОБЪЕКТ налогообложения ЗАДАЧА: § Определить предмет и объект налогообложения для частного таксиста.
НАЛОГОВАЯ БАЗА – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Измерение и оценка объекта налога. ЕДИНИЦА НАЛОГА – установленная законом характеристика (параметр) МАСШТАБНАЛОГА – единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. измерения предмета налога. для налогообложении добавленной при измерения дохода или стоимости товара стоимости для исчисления акцизов при исчислении транспортного налога денежные единицы рубль объёмнаянапитка крепость доля этилового спирта мощность двигателя, масса л. с. , т, куб. см. автомобиля, объём двигателя
ВЗАИМОСВЯЗЬ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налога. Ст. 55 НК РФ: «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам» . § календарный год; § квартал (3 месяца); § календарный месяц.
СТАВКА НАЛОГА И МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТАВКА НАЛОГА – размер налога на единицу налогообложения (т. е. на единицу налога). По способу изменяемостисуммы налога ставки подразделяются на: степени определения ставки подразделяются на: ü общие ставки; – для каждого налогоплательщика, вне зависимости от ü равные ставки дохода или имущества ü повышенные ставки; устанавливается равная сумма налога (напр. , ü на благоустройство территории); пониженные ставки. ü твёрдые ставки – на каждую единицу налогообложения определяется зафиксированный размер налога (напр. , 70 коп. за один квадратный метр площади); ü процентные ставки – с каждого рубля (напр. , НДС с каждого рубля предусмотрено 18% налога).
СТАВКА НАЛОГА И МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – порядок изменения ставки в зависимости от роста налоговой базы. 4 метода налогообложения: ü равное – для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога; ü пропорциональное – для каждого налогоплательщика ставка налога одинакова; ü регрессивное – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога; ü прогрессивное – с ростом налоговой базы растёт ставка налога.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ – предусмотренные законом преимущества, дающие возможность не уплачивать налог или сбор, или уплачивать их в меньшем размере. 3 вида налоговых льгот: ü изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из налогообложения отдельных объектов налогообложения; ü скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы; ü налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.
ПОРЯДОК И СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА Порядок и способы исчисления налога. 1. 1) Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. 2. 2) Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли «налогового агента» (напр. , налоги на доходы физических лиц с заработной платы бюджетной сферы). 3. 3) Исчисление суммы налога может быть возложено на налоговый орган (напр. , определение суммы налога на имущество, сумму земельного налога).
ПОРЯДОК И СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА – это способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). Пять основных способов уплаты налога. 1. 1) уплата налога по декларации – (в установленный срок налогоплательщик предоставляет в налоговый орган декларацию о доходах, на основании которой налоговый орган исчисляет налог); 1. 2) уплата налога у источника дохода – (т. е. момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода; автоматическое удержание, безналичный способ оплаты налога); 1. 3) кадастровый способ уплаты налога – (т. е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности 1. имущества); 4) уплата налога в момент расходования доходов – (характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара); 1. 5) уплата налога в процессе потребления или использования имущества – (налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке).
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА Сроки уплаты определяются: 1. 1) календарной датой; 2. 2) истечением периода времени (год, квартал, месяц, день). В случае невнесения налога в срок, на налогоплательщика накладываются штрафные санкции: 1. 1) залог имущества; 2. 2) поручительство; 3. 3) пеня; 4. 4) приостановление операций по счетам в банке; 5. 5) арест имущества; 6. 6) другие способы (напр. , запрет на выезд за границу).
Скачать презентацию Каждый обязан платить законно установленные налоги и
VIII_Nalogi_i_sbory.ppt