КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра финансового менеджмента

КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра финансового менеджмента Учебная дисциплина: Бюджетирование в системе управления финансами Тема 1 Сущность и назначение бюджетирования в системе управления организацией Лектор: К. э. н. , доцент кафедры финансового менеджмента Стрельник Евгения Юрьевна КАЗАНЬ 2007

Библиография n Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. n Карпов А. Е. Серия « 100% практического бюджетирования» n Савчук В. П. Управление финансами предприятия n Хруцкий В. Е. , Сизова Т. В. , Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование n Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России n Шим & Сигел Основы коммерческого бюджетирования

Содержание: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Сущность, цели и задачи бюджетирования Исторические аспекты бюджетирования на различных стадиях развития теории управления Роль бюджетирования в системе управления бизнесом и финансами организации Принципы бюджетирования Виды бюджетов организации и их классификация Методы бюджетирования Резюме

1. Сущность, цели и задачи бюджетирования

Понятие бюджетирования Финансовое планирование Управленческая технология Информационная система Совокупность бюджетов БЮДЖЕТИРОВАНИЕ Элемент управления стоимостью Процесс составления бюджетов Компонент управленческого учета Система финансового контроля

Понятие бюджетирования БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - Это технология краткосрочного финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых на всех уровнях управления с целью достижения определенных результатов деятельности организации - это не только совокупность бюджетов, но и система отношений по поводу их составления, исполнения и контроля - это инструмент краткосрочного управления ресурсами организации на основе данных бюджетов

Цели организации n Увеличение стоимости собственного капитала (увеличение стоимости акций) n Обеспечение непрерывного потока финансовых ресурсов n Получение прибыли

Задачи бюджетирования n разработка базы исходных данных для финансового анализа, планирования и финансового менеджмента n перевод системы планирования из натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели n повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления n повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении организации и ее отдельных структурных подразделений ресурсов, активов (материальных и нематериальных) и ответственности руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы

Задачи бюджетирования n создание возможности для оценки n n n инвестиционной привлекательности отдельных сфер деятельности определение направлений инвестиционной политики контроль за изменением финансовой ситуации повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния минимизация различных рисков обеспечение прозрачности работы структурных подразделений для руководства организации и собственника

Бюджетирование дает возможность: n Прогнозировать финансовое состояние организации n Управлять стоимостью компании n Анализировать движение денежных средств, уровень доходов и расходов, оценивать потребность в финансовых ресурсах n Представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в максимально удобной форме для любого менеджера для принятия эффективных управленческих решений

2. Исторические аспекты бюджетирования на различных стадиях развития теории управления

Происхождение бюджетов и бюджетирования Бюджет (англ. Budget – сумка) Исторически бюджетирование возникло в сфере управления государственными финансами Изначально бюджетом понималось: Роспись денежных доходов и расходов государства

Факторы развития управленческих концепций Объективно существующие изменения: Эволюция социальноэкономических политических и др. систем Развитие управленческих концепций Субъективные факторы: апперцепция исследователя

Изменение задач управления Управление, ориентированное на стоимость Управление стратегическим потенциалом Управление затратами и результатами

Управленческие концепции, оказавшие влияние на формирование бюджетирования n Фредерик Тейлор – теория Х , разбиение процесса на ряд элементарных действий. Затраты времени на процессы. n Элтон Мэйо – теория У. Человеческие отношения. Мотивация. n Уильям Оучи - теория Z. Кружки качества n Генри Гант – диаграммы бизнес процессов – ERP-системы

Этапы становления бюджетирования как управленческой технологии 1. Развитие финансового менеджмента как самостоятельной науки 2. Функциональный подход – развитие функций планирования и контроля 3. Системный подход – объект управления бизнес-процессы

Современное содержание бюджетирования 1. Построение бизнес-модели организации 2. Анализ материальных, финансовых, информационных потоков 3. Построение на этой основе системы управляющих показателей представляемых на различных уровнях в формах бюджетов 4. Регламентация взаимоотношений структурных подразделений

Компоненты бюджетирования Технология -виды и форматы бюджетов -система целевых показателей и нормативов -порядок консолидации бюджетов различных уровней управления Организация -финансовая структура Автоматизация -оперативный учет -бюджетный регламент -автоматическое формирование отчетов -системавнутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и т. п. ); -сценарный анализ, расчет различных вариантов финансового состояния организации

3. Роль бюджетирования в системе управления бизнесом и финансами организации

Пирамида управления Выработка вариантов управленческого решения Управление с учетом внешних и внутренних факторов развития Агрегированный анализ Финансовы й анализ ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности Планирование и контроль Бюджетирование Бухгалтерский и управленческий учет Прибылей и убытков, баланса, денежных потоков Учет фактов хозяйственной деятельности

4. Принципы бюджетирования

Принципы бюджетирования n Принцип обоснованности целей и задач организации. Он означает, что система бюджетирования должна подчиняться целям и задачам управления организацией и содержать необходимые для управления показатели n Принцип системности. Он означает, что планирование и контроль охватывают все сферы деятельности организации n Принцип научности. Требует учета перспектив научно-технического прогресса и применения научно обоснованных прогрессивных норм использования всех видов ресурсов n Принцип непрерывности. Означает параллельное сочетание текущего и перспективного планирования, увязку бюджетных показателей со стратегией развития организации. n Принцип сбалансированности. Указывает на необходимость количественного соответствия между взаимосвязанными разделами и показателями бюджетов, между потребностями в ресурсах и их наличием n Принцип директивности. В соответствии с ним бюджет приобретает силу закона для всех подразделений организации после утверждения его руководителем предприятия.

5. Виды бюджетов организации и их классификация

Виды бюджетов и их классификация Признак классификации Виды бюджетов Период составления - краткосрочный (высоко детализированный) - долгосрочный (низко детализированный) Количество возможных сценариев - фиксированный - гибкий Способ построения - преемственный бюджет - бюджет с нуля Характер составления - периодический - скользящий Функциональность -операционные бюджеты -вспомогательные бюджеты -сводные финансовые бюджеты

6. Методы бюджетирования

Методы бюджетирования Метод «снизу -вверх» Комплексный метод Метод «сверху – вниз»

Методы используемые для составления, анализа и контроля бюджетных показателей n нормативный метод - формирование норм и лимитов использования ресурсов n балансовый метод - целенаправленное согласование направлений использования ресурсов с источниками их образования (поступления) по всей системе взаимосвязанных материальных, финансовых и трудовых балансов n метод экстраполяции – распространение выявленных в прошлом тенденций развития на будущий период n метод интерполяции – составление плана исходя из поставленной цели, состояния организации на перспективную дату n метод факторного анализа - расчет влияния важнейших факторов на формирование отклонений n матричный метод - построение моделей взаимосвязей между подразделениями и управленческими показателями n методы экономико-математического моделирования с применением ЭВМ.

Резюме Бюджетирование – это управленческая технология составления бюджетных показателей и контроля за их исполнением, предполагающая наличие регламентов взаимоотношения между структурными подразделениями организации на основе автоматизации управленческих операций

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !