Кафедра экономики информатики и математики Учет и аудит

Кафедра экономики, информатики и математики Учет и аудит денежных средств в кассе предприятия и на банковских счетах (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Удовикова А. А. Рецензент: Начальник отдела по расчетам с персоналом ОАО «ОЭМК» Кудрявцева Н. Т.

Кафедра экономики, информатики и математики Объект исследования – Открытое акционерное общество «Оскольский электрометаллургический Комбинат» . Предмет исследования – учет денежных средств в кассе и на банковских счетах. Цель дипломной работы – проведение аудиторской проверки учета денежных средств и составление аудиторского заключения. Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Задачи дипломной работы: - выполнить теоретическое обоснование вопроса учета денежных средств в кассе и на банковских счетах; - рассмотреть организационно - экономическую характеристику предприятия ОАО «ОЭМК» ; - выявить особенности учета денежных средств в ОАО «ОЭМК» ; - провести аудиторскую проверку кассовых операций и безналичных расчетов ОАО «ОЭМК» и сделать выводы. Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Основные экономические показатели работы ОАО «ОЭМК» Годы Показатели Отклонение 2011 2012 2013 Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 70685075 64435181 Себестоимость продукции, тыс. руб. 52072837 Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. Абсолютное (+, -) Относительное (%) 2012 от 2011 2013 от 2012 к 2011 2013 к 2012 57891806 -6249894 -6543375 -8, 8 -10, 2 49792471 50093180 -2280366 300709 -4, 4 0, 6 13126887 8927567 2562276 -4199320 -6365291 -32, 0 -71, 3 Чистая прибыль, тыс. руб. 8137330 4675127 1996567 -3462203 -2678560 -42, 5 -57, 3 Уровень рентабельности, % 11, 51 7, 26 3, 45 -4, 3 -3, 8 - - Рентабельность продаж, % 18, 57 13, 86 4, 43 -4, 7 -9, 4 - - Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Специфика учет денежных средств в ОАО «ОЭМК» Первичные документы по учету Кассовых операций Журнал регистрации приходных и расходных ордеров (Локальная система «Касса и подотчетные лица » ) Кассовая книга (Локальная система «Касса и подотчетные лица » ) Корреспонденция счетов Главной книги (SAP R/3) Первичные учетные документы по безналичным расчетам Корреспонденция счетов Главной книги (SAP R/3) Бухгалтерская финансовая отчетность Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Счета учета денежных средств в системе SAP R/3 ОАО «ОЭМК» Касса 50000000 Расчетные счета 51000000 Валютные счета 52000000 Специальные счета 55000000 Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Аудиторские процедуры Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Рабочие документы аудитора Тестирование системы внутреннего контроля учета денежных Тесты средств внутреннего контроля средств Составление общего плана аудита учета денежных средств Общий план аудита денежных средств Составление программы аудита учета денежных средств Программа аудита денежных средств Анализ учредительных документов и положений учетной Оценка правильности и наличия политики предприятия для целей бухгалтерского учета и учредительных документов и учетной налогообложения политики в ОАО «ОЭМК» Результаты проведения инвентаризации кассы в ОАО «ОЭМК» Прослеживание, пересчет Результаты проверки оформления первичных документов и Проверка документов остатков по счетам в ОАО «ОЭМК» Проверка операций по расчетным счетам в ОАО «ОЭМК» Прослеживание, сверка Проверка документального оформления операций по счетам в Проверка документов банке Проверка операций в иностранной валюте Прослеживание, сверка остатков Проведение инвентаризации средств на валютных счетах Инвентаризация, пересчет Прослеживание, проверка документов, Проверка операций на специальных счетах банка сверка остатков Оформление результатов проверки Отчет аудитора Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Результаты проверки оформления первичных документов и остатков по счетам в ОАО «ОЭМК» Кафедра экономики, информатики и математики Проверка учета кассовых операций ОАО «ОЭМК» Данные для проверки Правильность составления бухгалтерских проводок По данным ОАО «ОЭМК» По данным аудиторской Отклонен ие проверке Проводки соответствуют Соответствует рабочему Плану счетов системы SAP R/3 и типовому Плану счетов нет Соответствие остатков Кассовая книга: 239 тыс. руб. Кассовая книга: 239 тыс. Кассовой книги и Главная книга: руб. Главной книги 239 тыс. руб. Главная книга: 239 тыс. руб. нет Сверка остатков Главная книга: Главной книги и 239 тыс. руб. Бухгалтерской БО: 239 тыс. руб. отчетности нет Соблюдение лимита 100000 руб. Лимит соблюдается кассовой наличности нет Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Результаты проверки оформления первичных документов и остатков по счетам в ОАО «ОЭМК» Кафедра экономики, информатики и математики Проверка учета по расчетным счетам ОАО «ОЭМК» По данным Отклон аудиторской ение проверке Ведутся ли регистры синтетического Учетные регистры ведутся в Ведется в учета по каждому расчетному счету, автоматизированной соответствии с открытому в банке системе на каждый счет системой SAP R/3 нет Своевременно ли отражаются в регистрах Своевременно при Своевременно синтетического учета операций по поступлении денежных движению денежных средств на средств расчетном счете нет Производятся ли записи в учетные При поступлении выписок Производится регистры по каждой выписке банка нет Тождественность записей в учетных Нет расхождений Расхождений не регистрах и в выписке банка найдено нет Проверка остатков по счетам главной Остатки по счетам равны ГК: 224645 тыс. руб. книги и Бухгалтерской отчетности ГК: 224645 тыс. руб. БО: 224645 тыс. руб. нет Данные для проверки По данным ОАО «ОЭМК» Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Результаты проверки оформления первичных документов и остатков по счетам в ОАО «ОЭМК» Проверка учета по валютным счетам ОАО «ОЭМК» Данные для проверки Наличие разрешений и лицензий ЦБ РФ, предоставляемых банку на проведение отдельных операций По данным ОАО «ОЭМК» Предприятие имеет лицензии на каждый валютный счет По данным аудиторской проверки В наличии Соблюдение правового режима Правовой режим Режим соблюдается текущих валютных операций соблюдается Проверка соответствия данных Выписки банка Соответствует выписок по валютным счетам и соответствуют приложенных к ним документов приложенным документам Проверка правильности оформления Денежные средства на Первичные документы и учета средств на валютных счетах оформлены правильно отражены без ошибок Проверка остатков по счетам Главной Остатки Главной книги и ГК: 976898 тыс. руб. книги и Бухгалтерской отчетности соответствуют БО: 976898 тыс. руб. Отклонение нет нет нет Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Результаты проверки оформления первичных документов и остатков по счетам в ОАО «ОЭМК» Проверка учета специальных счетов По данным ОАО «ОЭМК» аудиторской Данные для проверки Правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов Наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка Полнота и правильность документального оформления операций по движению средств ОАО «ОЭМК» проверке Используется Аккредитивная форма аккредитивная форма расчетов У предприятия в В наличии депозитные сертификаты Документальное Оформление оформление верно первичных документов верно Правильность составления Проводки составлены - Верно бухгалтерских проводок верно, с использованием системы R/3 Проверка остатков по счетам Остатки по счетам верны ГК: 855000 руб. Главной книги и Бухгалтерской БО: 855000 руб. отчетности Отклонение нет нет нет Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики Сверка по счетам Главной книги и бухгалтерской отчетности Счет Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках По данным Предприятия, тыс. аудиторской руб. проверки, тыс. руб. 239 224645 976898 855 Отклонения нет нет Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна

Кафедра экономики, информатики и математики СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Учет и аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах предприятия (на примере ОАО «ОЭМК» ) Мамонова Анна Валериевна