Кафедра Экономика транспорта Дисциплина Налоговая система Взносы во

Кафедра: «Экономика транспорта» Дисциплина: «Налоговая система» «Взносы во внебюджетные фонды»

В России свою деятельность осуществляют 3 государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования

212 -ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Ст. 5. Плательщики страховых взносов Являются страхователи, определяемые в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой ( т. е - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы (ст. 146 Бюджетного кодекса РФ): §Неналоговые доходы §Безвозмездные поступления

Неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное страхование дополнительные страховые взносы недоимки, пенни и штрафы по взносам доходы от размещения временно свободных средств штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

Безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работникам этих организаций прочие поступления.

Объект обложения страховыми взносами ст. 7 212 -фз выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и др. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров и др. Выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ и др.

База для начисления страховых взносов ст. 8 212 -фз определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц Плательщики страховых взносов, определяют базу отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. на 2013 г. – 568000 руб. предельная величина базы подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в РФ.

Не подлежит обложению страховыми взносами ст. 9 государственные пособия; - компенсационных выплаты в соответствии с законодательством; - суммы единовременной материальной помощи; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников; - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не более 4 000 рублей на 1 работника за расчетный период; - в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчетный и отчетный периоды Расчетный период- календарный год. Отчетные периоды – 1 -ый квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год. Тарифы страховых взносов на 2012 -2015 гг. База для начисления ПФ РФ страховых взносов ФСС РФ ФФОМС В пределах установленной предельной величины базы 22 % 2. 9 % 5. 1 % Свыше установленной предельной величины базы 10% 0% 0%

Негосударственные пенсионные фонды Свою деятельность НПФ осуществляют в соответствии с: - договорами негосударственного пенсионного обеспечения (НПО); - Законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и договорами об обязательном пенсионном страховании (ОПС); Крупнейшие НПФ в России: • Лукойл-Гарант • Благосостояние • Норильский Никель • Сбербанка РФ • Газфонд

Программа государственного софинансирования пенсии Вступление в программу: до 1 октября 2013 года. Государство будет ежегодно софинансировать дополнительные пенсионные накопления в пределах от 2000 до 12000 рублей включительно в течение 10 лет с момента уплаты первых взносов в рамках Программы.

Пенсионный фонд Германии Пенсия имеет распределительный характер и зависит от: ü Уровня заработной платы ü Трудового стажа Работник и работодатель отчисляют одинаковый процент, который в сумме составляет 19, 4% от ФЗП. Государственные служащие получают дополнительную пенсию. Работники крупных предприятий имеют право оформить еще и производственную пенсию(при условии, что была создана пенсионная касса).

Пенсионный фонд Швеции Пенсия состоит из 3 х частей Условно накопительная Накопительная • Зависит от зарплаты работника, отчисляющего 2, 5% зарплаты на индивидуальный пенсионный счет. • Отличие от распределительной пенсии в том, что на счетах размещаются реальные деньги, которыми управляют пенсионные фонды, инвестируя их с использованием рыночных механизмов. Распределительная • Размер зависит от зарплаты работника. • Формируется из взносов, составляющих 16% зарплаты. • Из этих взносов складываются условные накопления, те накапливаются не живые деньги, а обязательства.

Взносы в фонды обязательного медицинского страхования В настоящее время можно выделить три основные системы здравоохранения: государственная система здравоохранения (Великобритания, Канада) страховая система здравоохранения (Япония, Израиль, страны Латинской Америки) частная (платная) система здравоохранения (США)

Размер отчислений в фонды ОМС в странах с государственной системой здравоохранения Фонды формируются за счет взносов: Работников Работодателей o. Греция 2, 5% ФЗП o. Греция 5, 1% ФЗП o. Португалия 11% ФЗП o. Испания 24, 4% ФЗП o. Германия 6, 7% ФЗП o. Франция 6, 8% ФЗП o. Франция 12, 8% ФЗП

Спасибо за внимание!