Кафедра: «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Докладчик: к. т. н. , доцент Денисенко А. Н.
Как организовать бизнес? Организовать бизнес в качестве Индивидуального Предпринимателя (ИП). Наиболее подходящая форма для небольших производственных или торговых предприятий, которым не нужен счет в банке и бухгалтер. Организовать бизнес в организационно-правовой форме Общества с Ограниченной Ответственностью (ООО). Идеально подходит для малого бизнеса и бизнеса, работающего преимущественно на внутреннем рынке. ООО самая распространенная форма ведения малого бизнеса, небольшой уставный капитал (10 000 рублей), небольшая ответственность и относительная простота регистрации.
Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью. Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08. 01 № 129 -ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируется статьями 83 и 84 НК РФ.
Различия при регистрации ООО и ИП Регистрация ИП Госпошлина за регистрацию составит 800 рублей, уставной капитал отсутствует. Также нужно подготовить заявление, заверить его нотариально, сделать нотариальные копии личных документов и затем идти на регистрацию в налоговую. После регистрации физическое лицо становится Индивидуальным Предпринимателем. Для ИП наличие печати не является обязательным, хотя при отношениях с сетевыми предприятиями печать ИП является обязательным элементом деятельности. Регистрировать печать нигде не надо.
Регистрация ООО Госпошлина за регистрацию составит 4000 рублей, уставный капитал – от 10000 рублей, которые нужно положить в банк. Также нужно приготовить: Протокол Учредительного собрания, Договор об учреждении ООО, Заявление на регистрацию и Устав – заверить нотариально, и идти в регистрирующий орган – налоговую инспекцию. После регистрации физические лица (или одно физическое лицо, если учредитель один) становятся Участниками ООО. Изготовление печати - обязательная процедура.
В чем же отличия ООО и ИП и что лучше выбрать для своего бизнеса? - ИП не является юридическим лицом, а является физическим лицом, которому согласно закону было разрешено заниматься предпринимательской деятельностью; - ООО же, напротив, является полноценным юридическим лицом. Главное отличие между ИП и ООО в степени ответственности.
Недостатки ИП и достоинства ООО Главный недостаток статуса ИП, который следует поставить на первое место, состоит в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). Если ИП наделал долгов, не расплатился по кредиту в банке и т. д. , он рискует расстаться, в случае соответствующего судебного решения, даже со своей квартирой или автомобилем.
Если ООО окажется неспособным отвечать по своим обязательствам, его учредители несут ответственность только в пределах своего вклада в уставный капитал фирмы — личным имуществом они не рискуют. ООО, в свою очередь, не отвечает по обязательствам участников (учредителей) или собственников. Это означает, что, если у вашего партнера по бизнесу возникли проблемы, ни само общество, ни другие его учредители никакой имущественной ответственности не будут. Делаем вывод, что статус ИП не подходит для тех, кто собирается применять в своем бизнесе хитроумные налоговые схемы или участвовать в сомнительных сделках.
Вторым недостатком статуса ИП, не менее важным, чем первый, является отсутствие у ИП права осуществлять производство, оптовую и розничную продажу алкоголя. До 1 июля 2006 г. ИП могли торговать алкоголем в розницу, однако после вступления в силу поправок к Закону «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ФЗ-171 от 22. 11. 1995 г) предприниматели утратили это право. Поэтому если вы намереваетесь заниматься производством или торговлей спиртного, статус ИП вам не подходит, — придется открывать ООО.
Третий недостаток статуса ИП, плохо поддающийся внятному объяснению. Солидным — и даже не очень солидным — организациям явно не хочется вести дела с ИП. Никто не может сказать, почему это происходит, однако факт остается фактом: предприятие предпочтет заключить сделку скорее с ООО, уставный капитал которого составляет 10 тыс. рублей, а не с ИП, который в случае финансовых проблем будет нести ответственность в пределах всего своего имущества. Сам собой напрашивается такой вывод: если вы хотите заключать договоры с крупными торговыми фирмами, к примеру сетевыми маркетами, статус ИП не принесет вам ничего, кроме досадных хлопот.
Четвертый недостаток ИП. Невзирая на то, осуществляет ли в данном году ИП коммерческую деятельность или нет, по закону он должен уплачивать фиксированные страховые взносы: В 2011 году: (2012 году) - в Пенсионный фонд - 13510 руб. ; (12173, 04) - в Федеральный фонд обязательного мед. страхования -1091 руб. ; (2821, 93) - в Территориальный фонд обязательного мед. страхования -1559 руб. ( - ) Если же ООО не ведет никакой деятельности и на балансе у общества нет имущества, то и обязанностей платить какие-либо налоги у него нет.
Пятый недостаток статуса ИП. Индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (ОСНО), не может при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) учитывать убытки прошлых лет. Что же касается ООО, то здесь ситуация совершенно иная: ООО может при расчете налога на прибыль покрывать убытки предыдущих лет прибылью за текущий отчетный период и, следовательно, уменьшать таким образом налог на прибыль за текущий год. Отсюда делаем вывод: если вы планируете инвестировать в свое дело крупные средства и заключать рискованные сделки (будучи при этом на системе ОСНО), статус ИП в будущем может принести неприятные сюрпризы.
Шестой недостаток — это организационно- материальная неразбериха в том случае, если вы собираетесь работать с партнерами. Неизбежны споры, кто именно будет зарегистрирован в качестве ИП. Но даже после решения данной проблемы и удачного ведения бизнеса в течение некоторого времени может случиться так, что вам и вашим партнерам захочется расстаться и заняться каждому своим делом. Очень вероятна такая ситуация, что «всё, что нажито непосильным трудом» достанется тому, кто и был зарегистрирован как ИП, а другие партнеры останутся ни с чем.
Седьмой недостаток, маленький, но неприятный. ИП имеет право регистрироваться только под своей фамилией. Поэтому если у вас не слишком благозвучная фамилия или вы просто не хотите, чтобы вас знали как владельца данного вида бизнеса, вариант с ИП вас едва ли устроит. Тогда как регистрируя ООО, вы можете выбрать для своей фирмы любое понравившееся наименование.
Досадный пустяк, но все же Если вы зарегистрируетесь как ИП, вам придется и самостоятельно руководить своим бизнесом — нанять себе директора вы не имеете права. Все, что может предпринять ИП в данной ситуации, — это поручить ведение дел своему представительно, для чего необходимо заверять соответствующие документы у нотариуса. Большим преимуществом перед ИП в данном смысле обладает ООО, учредители которого могут заключить с любым физическим лицом трудовой контракт для исполнения им обязанностей директора фирмы.
Планируете ли Вы нанимать сотрудников? Если планируете нанимать сотрудников, то лучше регистрировать ООО. Вы сможете сделать своим сотрудникам трудовые книжки, поэтому с наймом новых сотрудников проблем не возникнет. К тому же, вы можете оформить себя "на работу" для того, чтобы получить трудовой стаж. В случае с ИП, прием новых сотрудников достаточно проблематичен. Не каждый захочет работать без соответствующей записи в трудовой книжке, к тому же при заключении трудового договора, вам будет необходимо каждый договор регистрировать его у местных властей.
Недостатки ООО и достоинства ИП Недостаток первый, с которым вы столкнетесь сразу же. Сложность государственной регистрации. Да, требования к регистрации ООО несравнимо выше, пакет необходимых документов значительно больше, а сама процедура регистрации обойдется вам намного дороже, чем регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Едва ли вы сумеете зарегистрировать свою компанию самостоятельно — так или иначе вам придется прибегнуть к помощи специализированной фирмы. Иначе дело обстоит с регистрацией в качестве ИП — для процедуры вам потребуется всего лишь прийти в свою налоговую инспекцию, имея при себе паспорт или иное требуемое удостоверение личности. Точно так же для ИП максимально проста процедура прекращения государственной регистрации. Стало быть, если вы желаете осуществить регистрацию самостоятельно, максимально просто и быстро, выбирайте для себя статус ИП.
Недостаток второй, который мог бы стать и первым по важности. В отличие от индивидуального предпринимателя учредители ООО не имеют права распоряжаться полученной выручкой. Вся наличность принадлежит компании, а не ее учредителям или собственнику. Кроме того, ООО должно руководствоваться в своей деятельности «Порядком ведения кассовых операций» и сдавать всю наличную выручку в банк. Хранение ее на предприятии, даже в сейфе, не допускается. ИП же волен распоряжаться всей имеющейся у него выручкой, полученной в результате ведения коммерческой деятельности, по своему усмотрению — она принадлежит только ему. Так что хотите свободно и по своему желанию распоряжаться своими доходами, регистрируйте себя в качестве ИП.
Недостаток третий, опять же финансовый. В отличие от ИП, который, как уже было сказано, может пользоваться своей выручкой сразу же по ее получении, учредители ООО вправе распределять дивиденды только один раз в квартал.
Недостаток четвертый. И снова финансовый. Имейте в виду, что штрафные санкции, применяемые к ООО, намного существеннее, чем по отношению к ИП. Например, за работу без лицензии ИП будет оштрафован на 40 -50 МРОТ, а ООО на 400 -500 МРОТ. Разница, согласитесь, значительная. Вывод: опасаетесь больших финансовых расходов, в данном случае штрафных санкций, выбирайте для себя статус ИП (либо в точности соблюдайте все требования законодательства. Это так или иначе полезный совет).
Недостаток пятый. Финансовый. ООО, работающий на общей системе налогообложения (ОСНО), обязан уплачивать налог на имущество, которое он использует в предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель такой налог не платит.
Недостаток шестой. Зарегистрировав ООО и работая не на упрощенной системе налогообложения (УСН), вам придется в обязательном порядке вести бухучет и формировать бухгалтерскую отчетность. Даже если вы будете работать на УСН и при этом распределять дивиденды, вам все равно придется вести бухгалтерский учет, формировать бухотчетность и отчитываться в налоговую инспекцию — таково требование Министерства финансов РФ. Индивидуальные предприниматели, напротив, имеют право не вести бухучет и, соответственно, не сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность. Поэтому если личный бухгалтер вам не по карману, — регистрируйтесь в качестве ИП. С отчетностью ООО вам не разобраться самостоятельно.
Недостаток седьмой. Законодательство требует от ООО иметь печать и расчетный счет в банке. Требования к ИП намного мягче: индивидуальный предприниматель вовсе не обязан заказывать печать, а для расчетов может использовать банковский вклад (сберегательную книжку) или карт-счет.
Восьмой недостаток, последний, но не менее важный, чем все предыдущие. Если, открывая ООО, вы планируете использовать в бизнесе ранее закупленное оборудование, вам нужно будет его легализовать, а именно: внести соответствующие изменения в уставный капитал или взять в аренду. Преимущество ИП в данной ситуации состоит в том, что предприниматель не обязан ни перед кем отчитываться, на каком оборудовании он осуществляет свою коммерческую деятельность, откуда оно взялось и тому подобное.
Системы налогообложения В соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах существуют следующие системы налогообложения: • общая (традиционная) система налогообложения (ОСНО); • упрощенная система налогообложения (УСН); • единый налог на вмененный доход (ЕНВД); • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Общая (традиционная) система налогообложения (ОСНО) При ОСНО фирма, зарегистрированная как ООО, обязана уплачивать в бюджет следующие налоги: • налог на прибыль организаций (20%); • налог на имущество организаций (2, 2%); • НДС (18%); • страховые взносы на обязательное страхование с выплат физическим лицам (30%). ИП на ОСНО, не производящий выплаты в пользу наемных работников, должен платить в бюджет такие налоги: • НДФЛ (налог на доходы ИП в размере 13%); • НДС (18%); • страховые взносы в размере, исчисленном исходя из стоимости страхового года.
ИП на ОСНО, производящий выплаты в пользу наемных работников, уплачивает в бюджет: • НДФЛ (налог на доходы ИП в размере 13%); • НДС (18%); • страховые взносы на обязательное страхование за себя самого в размере, исчисленном исходя из стоимости страхового года; • страховые взносы на обязательное страхование за наемных работников (30%).
Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента
Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году
Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%. Т. е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить: 26100 руб. – Зарплата сотруднику на руки 3900 руб. – Налог на доходы физических лиц 7800 руб. – Пенсионный фонд 630 руб. – ФФОМС 900 руб. – ТФОМС 870 руб. – ФСС Итого: 40200 рублей.
Платежи индивидуальных предпринимателей рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Страховые взносы уплачиваемые ИП в 2011 году (Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования) Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509, 6 руб. Взнос в ФФОМС 4330*12*2, 1% = 1091, 16 руб. Взнос в ТФОМС 4330*12*3% = 1558, 8 руб. Общая налоговая нагрузка составит 16159, 56 руб.
Объем налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей также существенно меньше: так, декларацию по НДФЛ предприниматель предоставляет в свою налоговую инспекцию 1 раз в год, тогда как ООО обязано представлять в налоговые органы отчет по налогу на прибыль ежеквартально или даже ежемесячно. Одинакова у ИП и ООО отчетность по страховым взносам на обязательное страхование с выплат в пользу физических лиц.
Упрощенная система налогообложения (УСН) При УСН ООО и ИП формируют фактически одинаковую отчетность и платят единый налог. Один раз в год сдается декларация по единому налогу; при наличии наемных работников и ООО, и ИП ежеквартально представляют расчет по страховым взносам на обязательное страхование.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Особенности работы при ЕНВД те же самые, что и при УСН. Один раз в год в налоговые органы представляется декларация по ЕНВД. Следует учесть, что эта система налогообложения применяется только по конкретным видам коммерческой деятельности и устанавливается местным законодательством. Иначе говоря, если в данном регионе ваша деятельность подпадает под ЕНВД, вы обязаны работать именно на этой системе.
Бухучет ООО Фирма, работающая на ОСНО и ЕНВД, обязана вести бухучет. Закон допускает, что ООО на УСН может не вести учет; однако советуем помнить, что если ваша организация распределяет дивиденды, то бухучет вести вы все равно обязаны. Есть и такой нюанс: если вы когда-нибудь перейдете с УСН на общую систему налогообложения или ЕНВД, вам придется восстанавливать и налаживать учет, и это будет достаточно сложно сделать. Не считая бухучета, ООО обязано вести и налоговый учет для расчета и уплаты соответствующих налогов и сборов.
Бухучет ИП Огромным преимуществом статуса ИП является возможность вообще не вести бухгалтерский учет. Исключение — заполнение книги доходов и расходов (однако предприниматели на ЕНВД могут обойтись даже без этого). Имейте в виду, что ведение книги доходов и расходов при ОСНО и УСН весьма различается, а именно — при ОСНО заполнение такой книги довольно сложно, оно требует специальных знаний и профессиональных навыков бухгалтера; учет при УСН же достаточно прост и доступен даже для тех, кто не знаком с правилами ведения бухучета.
Итак, вы узнали обо всех плюсах и минусах статусов ООО и ИП. Выбор предпочтительного и наиболее подходящего, удобного — за Вами. Удачи Вам в бизнесе!
Скачать презентацию Кафедра: «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» УЧЕТ И
Денисенко А.Н. БУНиА.ppt