Кафедра административного и финансового права Модуль 2 Налоговый

Кафедра административного и финансового права Модуль 2. Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения Тема 2. 1 Налоговый контроль

УЧЕБНЫЕ ВОПРОСЫ 1. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере 2. Понятие, формы и виды налогового контроля 3. Порядок проведения налоговой проверки и оформления ее результатов 4. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков

Налоговые органы: Федеральная налоговая служба (ФНС России) и её подразделения в субъектах РФ Основные задачи, возложенные на ФНС России: контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (с 1 января 2004 г)

ОСНОВНЫЕ ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ требовать различные документы, служащие основанием для налогового производства проводить налоговые проверки в установленном порядке изымать документы по акту при проведении проверок вызывать в налоговые органы обязанных лиц для дачи поясне ний приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц обследовать любые помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества взыскивать в установленном порядке недоимки и пени по налогам и т. д. определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, методом расчета по аналогии проверять соответствие цен рыночным по всем внешнеторговым сделкам; по сделкам между взаимозависимыми лицами и по бартерным операциям при значительном колебании цен (более 20%) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков на любой срок в случае неисполнения обязанности по уплате на лога, а также в случае отказа в представлении налоговой декларации и т. д.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ соблюдать налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов соблюдать налоговую тайну и т. д. В соответствии с законодательством должностные лица налоговых органов могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности

Таможенные органы — единая система правоохранительных органов, непосредственно осуществляющих таможенное дело в Российской Феде рации. Они также наделены специальными полномочиями в области установления и взимания таможенных платежей Специальные полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц определены ст. 34 Налогового кодекса: таможенные органы пользуются Правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, Налоговым кодексом РФ, а также иными федеральными законами; должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные ст. 33 Кодекса для должностных лиц налоговых органов, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством; таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством РФ, привлечение к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в свя зи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Функциональные обязанности таможенных органов связаны с взиманием таможенных платежей, а также борьбой с нарушениями налогового законодательства.

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРРУПЦИИ МВД РФ Указом Президента РФ от 1 марта 2011 г. N 248 "Вопросы Министерства внутренних дел Российской Федерации", в структуре центрального аппарата МВД России организовано Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБи. ПК МВД России). Основные направления деятельности Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУЭБи. ПК МВД России) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата Министерства внутренних дел Российской Федерации, обеспечивающим и осуществляющим в пределах своей компетенции: функции Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию; правоприменительные полномочия в области обеспечения экономической безопасности государства; противодействия преступлениям экономической и коррупционной направленности.

Основные задачи Организация и участие в формировании основных направлений государственной политики по вопросам деятельности Главного управления. Обеспечение совершенствования нормативно-правового регулирования по вопросам деятельности Главного управления. Определение приоритетных направлений по вопросам деятельности Главного управления. Принятие в пределах своей компетенции мер по реализации государственной политики по вопросам деятельности Главного управления. Координация деятельности территориальных органов МВД России и подразделений центрального аппарата МВД России по вопросам деятельности Главного управления. Организация ведомственного и межведомственного взаимодействия по вопросам деятельности Главного управления. Организационно-методическое обеспечение деятельности подразделений экономической безопасности. Основные функции и полномочия Обеспечение экономической безопасности и осуществление борьбы с преступлениями экономической и коррупционной направленности, в том числе совершенными организованными группами, преступными сообществами (преступными организациями), носящими транснациональный или межрегиональный характер, либо вызывающими большой общественный резонанс. Осуществление мероприятий, направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, подрыв экономических основ организованных групп и преступных сообществ (преступных организаций), борьбу с преступлениями в сфере внешнеэкономической деятельности и фальшивомонетничеством. Документирование преступлений экономической и коррупционной направленности.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнение бюджета, в частности, его доходной части. В его ведении находится ФНС. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики входящий в состав Минфина России, выполняет следующие функции в налоговой сфере: анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России участие в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам налогового законодательства разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а также финансовому и налоговому стимулированию предпринимательства подготовка проектов нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ обеспечение исполнения доходной части федерального бюджета принятие нормативно-правовых актов по вопросам налогообло жения, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах участие в переговорах по решению вопросов об избежании двойного налогообложения методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью

Налоговый контроль — это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства Налоговый контроль включает : наблюдение за подконтрольными объектами прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений выявление виновных и привлечение их к ответственности Формы налогового контроля: налоговые проверки получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц проверки данных учета и отчетности осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др.

Камеральная налоговая проверка — форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Она осуществляется в налоговом органе в день поступления налоговых деклараций и бухгалтерских отчетов или в последующие периоды Задачи: визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов проверка правильности составления расчетов по налогам логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в отчетности и налоговых расчетах предварительная оценка достоверности отчетности и налоговых расчетов Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен 3 месяцами со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

Выездная налоговая проверка — форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях. Основанием для такой проверки является решение руководителя налогового органа Продолжительность проверки — не более 2 месяцев. При наличии у организации филиалов и представительств срок увеличивается на один месяц на проверку каждого такого структурного подразделения. Срок может быть увеличен до 4 и 6 месяцев. Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов не позднее 2 месяцев после составления справки и на основании ее данных В акте налоговой проверки указываются: документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, если они имели место выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений ссылки на статьи Кодекса, предусматривающие соответствующую ответственность акт должен быть подписан сторонами. В случае отказа налогоплательщика от подписи проверяющим инспектором в акте делается соответствующая отметка

С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный Закон от 18 июля 2011 г. № 227 -ФЗ, на основании которого в НК РФ включен новый раздел, регулирующий вопросы трансфертного ценообразования Одно из нововведений Закона - появление самостоятельного вида мероприятий налогового контроля. Помимо выездных и камеральных проверок налоговые органы будут производить проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Защита прав налогоплательщиков — допустимые законодательством способы оспаривания неправомерных действий (решений) или бездействия налоговых органов по поводу установления, введения в дей ствие и взимания налогов Способы защиты прав налогоплательщиков: 1) административный 2) судебный

Административное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц: предусматривает подачу жалобы соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. В письменной форме в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав до принятия решения по жалобе ее можно отозвать на основании письменного заявления налогоплательщика срок рассмотрения жалобы — не позднее 1 месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы решение налогового органа (должностного лица) принимается в течение месяца. О принятом решении в течение 3 дней со дня его принятия сообщается в письменной форме налогоплательщику или иному обязанному лицу, подавшему жалобу Порядок судебной защиты прав налогоплательщика: определение подведомственности ведения дел разграничение компетенции по рассмотрению споров (виды исков) исполнение решения суда обжалование решения в вышестоящих судебных инстанциях