ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО ВОПРОСАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ , ДЕЙСТВУЮЩИЕ С 01. 2015 ГОДА Федеральный закон от 28. 06. 2014 № 188 -ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» Начальник управления организации персонифицированного учета, администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения ПФР по Белгородской области В. В. Малыхина Телефон 30 -69 -04 Адрес электронной почты 3001@041. pfr. ru г. Белгород, 2014 г.
Тарифы страховых взносов на 2013 -2014 гг. Тарифы, в том числе в Фонды: в том числе: Категория страхователей Год для лиц 1966 г. р. и старше страховая часть 1. Основной тариф – 2013 с облагаемых доходов в пределах 568 000 рублей в 2013 году. С 01. 2014 г. - с облагаемых доходов - 624 000. Суммы доходов превышающие предельную величину облагаются по ставке 10%. 2014 страховая часть 22 16 10 10 22 22/16 10 10 накопите льная часть 6 0/6* Фед. ФСС Всего Итого в ПФР ФОМС 22 5, 1 2, 9 30 10 0 0 10 2. С/х товаропроизводители, удовлетворяющие условиям ст. 346. 2 НК РФ. 3. Плательщики, применяющие ЕСХН. 2013 21 15 6 21 3, 7 2, 4 27, 1 4. Все налогоплательщики в отношении доходов инвалидов 1, 2, 3 групп. 5. Общественные организации инвалидов. 6. Учреждения, собственниками которых являются инвалиды, созданных для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурноспортивных, информационных и др. социальных целей (кроме производящих (реализующих) товары согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 28. 09. 2009 № 762). 2014 21 21/15 0/6* 21 3, 7 2, 4 27, 1 2013 8 2 6 8 4 2 14 2014 8 8/2 0/6* 8 4 2 14 2013 14 8 6 14 0 0 14 2014 14 14/8 0/6* 14 0 0 14 2 7. Организации и ИП - резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны. 8. Хозяйственные общества, созданные после 13. 08. 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127 -ФЗ от 23. 08. 1996 г. , образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с 125 -ФЗ от 22. 08. 1996 г. 9. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. 10. Организации, получившие статус участников проекта в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» .
Тарифы страховых взносов на 2013 -2014 гг. Тарифы, в том числе в Фонды: в том числе: Категория страхователей Год для лиц 1966 г. р. и старше Фед. Итого в ПФР ФОМС ФСС Всего страховая часть 12. Плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. 13. Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является производство и предоставление услуг согласно перечню. 14. Аптечные организации (в соответствии с Законом от 12. 04. 2010 № 61 -ФЗ), индивидуальные предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью, уплачивающие ЕНВД. 15. Некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спорта. 16. Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. 2013 21, 6 15, 6 6 21, 6 3, 5 2, 9 28 2014 23, 2/17, 2 0/6* 23, 2 3, 9 2, 9 30 2013 0 0 0 0 2014 0 0 0 0 2013 20 14 6 20 0 0 20 2014 20 20/14 0/6* 20 0 0 20 2013 11. Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением рекламного или эротического характера). страховая часть накопите льная часть 22 16 6 22 5, 1 2, 9 30 2014 22 22/16 0/6* 22 5, 1 2, 9 17. Организации, оказывающие инжиниринговые услуги. 3 30
Изменение тарифов страховых взносов Пенсионный фонд Страховая часть ФФОМС ФСС Налоговая нагрузка Общий режим (01 / НР, ВЖНР, ВПНР) 22 5, 1 2, 9 Плательщики, применяющие УСН (52 / НР, ВЖНР, ВПНР) Плательщики переведенные на ЕНВД(53 / НР, ВЖНР, ВПНР) Общий режим (свыше 624 тысяч рублей) Плательщики, применяющие УСН(свыше 624 тысяч рублей) 10 Плательщики переведенные на ЕНВД(свыше 624 тысяч рублей) Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (взносы на суммы, превышающие 624 тысяч рублей, не начисляются) Пенсионный фонд ФФОМС ФСС Страховая часть Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (09 / 23, 2 3, 9 2, 9 СМИ / ВЖСИ / ВПСИ) Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов(03 / ООИ / ВЖОИ / ВПОИ) Плательщики, применяющие ЕСХН (04 / ЕСХН / ВЖЕН / ВПЕН) 30 - Налоговая нагрузка 30 21 3, 7 2, 4 27, 1 8 4 2 14 20 - - 20 14 - - - - Сельскохозяйственные товаропроизводители (18 / СХ / ВЖСХ / ВПСХ) Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристскорекреационной деятельности (36 / ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ) Хозяйственные общества, созданные после 13. 08. 09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127 -ФЗ (08 / ХО / ВЖХО / ВПХО) Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (06 / ОДИТ / ВЖИТ / ВПИТ) Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 212 -ФЗ (07 / ПНЭД / ВЖЭД / ВПЭД) Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (11 / АСБ / ВЖСБ / ВПСБ) НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства (12); благотворительные организации на УСН (13) Индивидуальные предприниматели, применяющие "патентную" систему налогообложения" (16) (ПНЭД / ВЖЭД / ВПЭД) Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (10 / ИЦС / ВЖЦС / ВПЦС) Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (15/ ЧЭС/ ВЖЭС/ ВПЭС)
Пониженные тарифы 1. 2. 3. Сельскохозяйственные товаропроизводители ЕСХН Плательщики производящие выплаты инвалидам 1, 2, 3 групп 4. Хозяйственные общества 5. Организации ТВЭЗ 6. Организации применяющие УСН по ОКВЭД: а) производство пищевых продуктов; б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; в) текстильное и швейное производство; г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; д) обработка древесины и производство изделий из дерева; е) химическое производство; ж) производство резиновых и пластмассовых изделий; з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; и) производство готовых металлических изделий; к) производство машин и оборудования; л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; м) производство транспортных средств и оборудования; н) производство мебели; о) производство спортивных товаров; п) производство игр и игрушек; р) научные исследования и разработки; с) образование; т) здравоохранение и предоставление социальных услуг; у) деятельность спортивных объектов; ф) прочая деятельность в области спорта; х) обработка вторичного сырья; ц) строительство; ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; щ) транспорт и связь; ы) предоставление персональных услуг; э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; ю) производство музыкальных инструментов; я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки; я. 1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; я. 2) управление недвижимым имуществом; я. 3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; я. 4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); я. 5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; я. 6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; я. 7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий я. 8) розничная торговля медицинскими товарами я. 9) производство гнутых стальных профилей; я. 10) производство стальной проволоки; 7. Плательщики страховых взносов, производящих выплаты членам экипажей судов 8. Аптечные организации 9. Некоммерческие организации занятые в области соц. обслуживания, культуры, спорта 10. Благотворительные организации. 11. Организации оказывающие инжиниринговые услуги 12. Участники проекта «Сколково» 5
Пенсионный фонд Российской Федерации Федеральный закон от 28. 06. 2014 № 188 -ФЗ (далее – Закон № 188 -ФЗ) внес ряд важных изменений и дополнений в законодательство о страховых взносах. Изменения затронули следующие Федеральные законы: · от 24. 07. 2009 № 212 -ФЗ «О страховых взносах…» ; · от 15. 12. 2001 № 167 -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ; · от 01. 04. 1996 № 27 -ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» ; · от 29. 12. 2006 № 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ; · от 24. 07. 1998 № 125 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . 6
Новые положения начнут действовать с 1 января 2015 года - об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов; - нормы, регламентирующие порядок проведения выездных проверок страхователей; - урегулированы спорные вопросы, связанные с исчислением взносов со стоимости проезда сотрудников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отпуска за границей воздушным транспортом; - о применении пониженных тарифов взносов аптечными организациями – плательщиками ЕНВД. 7
Федеральный закон от 15. 12. 2001 № 167 -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Внесены изменения в абз. 3 п. 1 ст. 7 «Застрахованные лица» Закона N 167 -ФЗ (пп. "б" п. 2 ст. 3 Закона N 188 -ФЗ), согласно которым к числу застрахованных лиц наряду с индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, отнесены арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 8
Округление страховых взносов Перечислять во внебюджетные фонды сумму взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно будет в рублях и копейках, не прибегая к округлению (пп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Расхождения, возникающие по причине отражения в расчетах начисленных взносов в рублях и копейках, а уплаченных – в рублях, зачастую приводили к образованию у страхователей недоимки. Внесенные поправки позволят к единообразно уплачивать страховые взносов и отражать их в отчетности. Первый платеж по взносам в 2015 году, в том числе за периоды до 2015 года, нужно производить в рублях и копейках. 9
Сдавать отчеты в электронном виде нужно при численности работников свыше 25 человек Если среднесписочная численность физлиц, которым производятся выплаты, превышает 25 человек, расчеты по форме РСВ-1 ПФР представляются в форме электронного документа. При этом подписаны они должны быть электронной подписью (пп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Аналогичная норма установлена и в отношении правил сдачи сведений персонифицированной отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 188 -ФЗ). В случае, когда численность работающих лиц составляет 25 человек и более (включая лиц, с которыми заключены договоры гражданско – правового характера), данные персонифицированного учета нужно подать в электронном виде (п. 2 ст. 1 Закона № 188 -ФЗ). Однако на практике такое положение будет актуально только при представлении данных персонифицированного учета за периоды до 2014 года. Ведь начиная с отчетности за I квартал 2014 года персонифицированная отчетность не сдается отдельно, а входит в состав расчета по форме РСВ-1 ПФР. 10
Новые виды выплат, не облагаемых страховыми взносами Перечень компенсаций, связанных с увольнением и освобождаемых от начисления взносов, дополнен следующими видами выплат : - выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях); - компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Справочно: Подобные суммы также не облагаются НДФЛ (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). В НК РФ предусмотрено, в случае, когда компенсация предоставляется руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру, уволенным из организаций Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), НДФЛ с нее не удерживается в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка. А в Законе № 188 -ФЗ подобная норма отсутствует. Получается, что при выплате компенсации при увольнении, к примеру, главному бухгалтеру организации Крайнего Севера такая выплата не включается в базу для начисления страховых взносов в сумме не более трехкратного, а не шестикратного среднего месячного заработка как по НДФЛ. 11
Ограничения по применению пониженных тарифов на ЕНВД С 2015 года аптечные организации и индивидуальные предприниматели (ИП), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы взносов к выплатам только тем сотрудникам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью. Такие лица перечислены в статье 100 Федерального закона от 21. 11. 2011 № 323 -ФЗ Согласно данной норме до 1 января 2016 года к ним относятся: - лица, получившие в России высшее или среднее фармацевтическое образование и имеющие сертификат специалиста; - лица, обладающие правом заниматься медицинской деятельностью и получившие дополнительное профессиональное образование в части розничной торговли лекарственными препаратами. Но только, если они работают в обособленных подразделениях медицинских организаций (имеющих лицензию на осуществление фармацевтической деятельности), расположенных в сельских населенных пунктах, где отсутствуют аптечные организации; - лица, получившие медицинское или фармацевтическое образование, не работавшие по своей специальности более пяти лет, но прошедшие обучение по дополнительным профессиональным программам (профессиональную переподготовку) и имеющие сертификат специалиста; - лица, получившие медицинское или фармацевтическое образование в иностранном государстве (которое признается в России), сдавшие в России экзамен по специальности и получившие сертификат. 12
Ограничения по применению пониженных тарифов для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог в рамках патентной системы налогообложения, смогут начислять взносы по пониженным тарифам на выплаты не всем физлицам, а лишь тем, кто занят в деятельности, на которую получен патент (пп. «б» п. 5 ст. 3, пп. «б» п. 29 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Такое нововведение ограничивает действующую сейчас норму, которая позволяет предпринимателям, применяющим ПСН, исчислять взносы по пониженным тарифам с выплат всем лицам. 13
Определение пункта пропуска через границу РФ при следовании в отпуск за рубеж самолетом С 1 января 2015 года для целей исчисления страховых взносов необходимо считать пунктом пропуска через государственную границу РФ при следовании сотрудника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера (приравненной к нему местности), к месту отпуска за границей и обратно на самолете «. . . в том числе, здание международного аэропорта, в котором физлицо проходит пограничный контроль» (пп. «б» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Правильное определение такого пункта имеет значение для установления величины стоимости проезда, на которую не нужно начислять страховые взносы. Так как при следовании в отпуск за рубеж взносами не облагается оплата стоимости проезда сотрудника от места отправления до пункта пропуска через границу РФ (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212 -ФЗ), пп. 8 п. 1 ст. 20. 2 Федерального закона от 24. 07. 1998 № 125 -ФЗ ). 14
Необходимо учесть - на оплату работникам Крайнего Севера стоимости провоза багажа весом до 30 кг не нужно начислять страховые взносы независимо от места проведения ими отпуска: в России или за рубежом. В настоящее время в базу по взносам такая оплата не включается только при проведении отпуска за границей (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212 -ФЗ); - оплата проезда к месту отпуска и обратно членам семей работников Крайнего Севера (приравненных к ним местностей) должна облагаться страховыми взносами. Сейчас законодательство о страховых взносах позволяет не включать такую оплату в базу для расчета взносов. На практике порядок начисления взносов в указанной ситуации будет зависеть от того, кому именно оплачивается проезд. Если средства перечисляются напрямую членам семьи сотрудника, которые не связаны с работодателем трудовыми отношениями, то объекта обложения взносами не возникнет (ч. 1 ст. 7 Закона № 212 -ФЗ). Если же средства в виде оплаты проезда членов семьи работника выплачиваются непосредственно ему, то они подлежат включению в базу по взносам. 15
Взносы в ПФР начисляются на выплаты всем временно пребывающим иностранцам Застрахованными в сфере обязательного пенсионного страхования станут все временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства (пп. «а» п. 2 ст. 3, п. 4 ст. 3 Закона № 188 -ФЗ). С 2015 года с выплат временно пребывающим иностранным гражданам необходимо уплачивать взносы в ПФР независимо от даты заключенного с ними трудового договора (в т. ч. когда иностранец принят на работу до 1 января 2015 года). В настоящее время выплаты в пользу таких граждан облагаются взносами в ПФР только при условии, что с работником заключен (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15. 12. 2001 № 167 -ФЗ): - трудовой договор на неопределенный срок; - срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. 16
Начисление и уплата страховых взносов в отношении иностранцев временно проживающих на территории РФ (до 31. 12. 2014) В п. 2 ст. 22. 1 Закона № 167 -ФЗ закреплены проценты страховых взносов, направляемые на страховую часть. В частности, в 2012, 2013 и 2014 годах 22 % (основной тариф) страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года: 22 % - страховая часть взносов; % Для тех, кто родился после 1967 года: 22 % - страховая часть взносов; % В 2014 г. страховые взносы на страховую и накопительную часть начисляются и уплачиваются общей суммой. 5, 1 % - в Федеральный Фонд обязательного медицинского % страхования. 17
Начисление и уплата страховых взносов в отношении иностранцев постоянно проживающих на территории РФ (до 31. 12. 2014) В п. 1 ст. 22. 1 Закона № 167 -ФЗ закреплены проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР. В частности, в 2012, 2013 и 2014 годах 22 % (основной тариф) страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года: 22 % - страховая часть взносов; % Для тех, кто родился после 1967 года: 16 % - страховая часть взносов; % 6 % - накопительная часть взносов. % В 2014 г. страховые взносы на страховую и накопительную часть начисляются и уплачиваются общей суммой. 5, 1 % - в Федеральный Фонд обязательного медицинского % страхования. 18
Начисление и уплата страховых взносов в отношении иностранцев временно пребывающих на территории РФ (до 31. 12. 2014) В п. 2 ст. 22. 1 Закона № 167 -ФЗ закреплены проценты страховых взносов, направляемые на страховую часть. В частности, в 2012, 2013 и 2014 годах 22 % (основной тариф) страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года: 22 % - страховая часть взносов; Для тех, кто родился после 1967 года: 22 % - страховая часть взносов; Страховые взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются. 19
НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ВЫПЛАТЫ ЛИЦАМ, ПРИЗНАННЫМ БЕЖЕНЦАМИ, ХОДАТАЙСТВУЮЩИМ О ПРИЗНАНИИ БЕЖЕНЦАМИ И ЛИЦАМ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНО ВРЕМЕННОЕ УБЕЖИЩЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РФ ОТ 08. 09. 2014 № 17 -3/10/В-5684) Обложение страховыми взносами выплат в пользу лиц, признанных беженцами Иностранные граждане и лица без гражданства, признанные беженцами, в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 8 Федерального закона от 19. 02. 1993 № 4528 -1 «О беженцах» имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами Российской Федерации. Федеральный закон № 212 -ФЗ особенностей по уплате страховых взносов с выплат беженцам не содержит. В связи с этим на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.
Обложение страховыми взносами выплат в пользу лиц, подавших ходатайство о признании их беженцами, и лиц, получивших временное убежище Исходя из положений статьи 4 и пункта 8 статьи 6 Федерального закона № 4528 -1 лицу, подавшему ходатайство о признании беженцем, выдается свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, которое является документом, удостоверяющим его личность, и основанием законного пребывания данного лица на территории Российской Федерации, дающим ему право на трудоустройство, что позволяет полагать, что лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, признается временно пребывающим на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона № 4528 -1 временное убежище – это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории Российской Федерации. Таким образом, лицо, получившее свидетельство о предоставлении временного убежища, получает статус иностранного гражданина или лица без гражданства, временно пребывающего на территории Российской Федерации. Временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане признаются застрахованными лицами только в системе обязательного пенсионного страхования на основании пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15. 12. 2001 № 167 -ФЗ и при условии заключения трудового договора на неопределенный срок либо срочного трудового договора (срочных трудовых договоров) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течении календарного года. Следовательно, выплаты в пользу лица, получившего свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем или свидетельство о предоставлении временного убежища, облагаются страховыми взносами только в Пенсионный фонд Российской Федерации при условии заключения с ними трудового договора на неопределенный срок либо срочного трудового договора (срочных трудовых договоров) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течении календарного года.
Обращаем внимание на разъяснения Пенсионного фонда РФ … Вместе с тем статьей 10 Федерального закона от 29. 11. 2010 № 326 -ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлено, что застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13. 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115 -ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» ), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом № 4528 -1 «О беженцах» . То есть, лица получившие свидетельства о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, и лица, получившие свидетельства о предоставлении временного убежища, являются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования, и с выплат в пользу указанных лиц начисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В настоящее время этот вопрос находится в стадии урегулирования с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации. 22
Облагаются взносами неподтвержденные расходы по найму жилья в командировке С 2015 года прекратит действовать правило о том, что при неподтверждении затрат по найму жилья в командировке их оплата не облагается взносами в ПФР, ФФОМС (пп. «б» п. 1 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Сейчас порядок применения данной нормы неоднозначный. Размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, законодательно утвержден только в отношении работников бюджетных организаций (Указ Президента РФ от 18. 07. 2005 № 813). Начиная с 2015 года следующего года противоречие будет устранено, и оплату расходов по найму жилья, не подтвержденных документами, необходимо будет облагать взносами. 23
Сообщать фондам о создании или закрытии обособленных подразделений не нужно В обязанности страхователей не будет входить сообщение о создании или закрытии обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организации и о прекращении деятельности предпринимателя (пп. «в» п. 17 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Сегодня это необходимо делать в течение месяца с даты создания или закрытия подразделения (п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона № 212 -ФЗ) и в течение трех дней со дня принятия подобного решения (п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона № 212 -ФЗ) соответственно. Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года. В связи с этим, если обособленное подразделение будет создано (закрыто) до этой даты, а месячный срок истекает после 1 января 2015 года, то обязанность уведомлять органы фондов сохраняется. Аналогичный порядок будет действовать и в отношении случаев реорганизации или ликвидации компании и прекращения статуса предпринимателя. 24
Самозанятые лица исчисляют взносы только за дни месяца, когда велась деятельность Законом № 212 -ФЗ предусмотрено, что за отдельные периоды (например, за время нахождения в отпуске по уходу за ребенком) самозанятые лица вправе не уплачивать за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС, если в течение этого времени они не осуществляли предпринимательскую деятельность (ч. 6 ст. 14 Закона № 212 -ФЗ). Если же в отдельные месяцы расчетного периода (календарного года) самозанятые лица вели предпринимательскую (иную профессиональную) деятельность, то страховые взносы в фиксированном размере необходимо уплатить пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212 -ФЗ). Страхователи, занимавшиеся предпринимательской деятельностью в течение неполного месяца, начиная с 1 января 2015 года получат возможность исчислять взносы за такой месяц пропорционально количеству календарных дней в нем (п. 2 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). 25
Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (Федеральный закон от 01. 12. 2014 № 408 -ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» ) 26
Установлены правила получения отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, пеней, штрафов В законодательство о страховых взносах внесены правила о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Они регламентированы новыми статьями 18. 1– 18. 5 Закона № 212 -ФЗ (ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Отсрочку (рассрочку) по уплате задолженности можно будет получить по всем видам страховых взносов, кроме взносов в ПФР на финансирование накопительной пенсии. Основания для ее получения следующие: - причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований или неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета денежных средств, в том числе, в счет оплаты оказанных страхователем услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных и муниципальных нужд; - сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг. 27
Для предоставления отсрочки (рассрочки) потребуется представить в отделение ПФР России по месту учета заявление и подтверждающие документы. Их перечень содержится в новой статье 18. 4 Закона № 212 -ФЗ: документы, подтверждающие наличие предоставления отсрочки (рассрочки); оснований · · акт совместной сверки расчетов по страховым взносам; · справка налогового органа по месту учета плательщика взносов с перечнем всех открытых плательщиком счетов в банках; · справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов в банках и др. 28
Расширены нормы о проведении выездной проверки страхователей Порядок проведения органами внебюджетных фондов выездных проверок плательщиков взносов дополнен нормами о возможности продления срока проверки, а также проведения повторной выездной проверки (пп. «в» п. 19 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Так, срок проверки может быть продлен до четырех или шести месяцев в случаях если: 1. При проверке от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников получена информация о нарушении плательщиком взносов законодательства о страховых взносах. 2. На территории, где проводится выездная проверка, возникли обстоятельства непреодолимой силы. 3. Страхователь не представил документы, необходимые для проверки, в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. 4. Проводится проверка организации, имеющей четыре и более обособленных подразделения. В данном случае проверка может быть продлена до четырех месяцев. 5. Проводится проверка организации, имеющей десять и более обособленных подразделений. В указанной ситуации проверка может быть продлена до шести 29 месяцев.
Повторная выездная проверка страхователей может проводиться: - вышестоящим органом контроля за уплатой взносов в порядке контроля за деятельностью органа, проводившего проверку. - территориальным органом ПФР, ранее проводившим проверку, в случае представления страхователем уточненного расчета по взносам, если в нем величина взносов указана в меньшем размере. В этом случае повторной проверкой будет охвачен период, за который подан уточненный расчет. Если проведении повторной проверки будет выявлен факт совершения плательщиком взносов нарушения законодательства, который не был выявлен при первоначальной проверке, то санкции применяться не должны. Исключением будет случай, когда правонарушение не было выявлено изначально по причине сговора между страхователем и должностным лицом фонда. Новые нормы проведения выездных проверок органами контроля применяются при вынесении решений о назначении проверок начиная с 1 января 2015 года. 30
Уточнен порядок начисления пеней Установлена норма о правилах начисления пеней. Теперь в последним днем, за который на сумму просрочки платежа начисляются пени, является день фактической уплаты долга (п. 14 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). Направление инкассовых поручений о взыскании задолженности Если страхователь не уплатит недоимку по взносам (пеням, штрафам) на основании предъявленного ему требования, контролирующие органы вправе принять решение о взыскании средств с его счета в банке (ч. ч. 1, 3 ст. 19 Закона № 212 -ФЗ). Для этого органы фондов направляют в банк поручение на списание денежных средств (ч. 2 ст. 19 Закона № 212 -ФЗ) в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения. Законом № 188 -ФЗ устанавливается, что срок для направления такого поручения со следующего года не ограничен (пп. «б» п. 10 ст. 5 Закона № 188 -ФЗ). 31
Банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов. Справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках могут быть запрошены органами контроля за уплатой страховых взносов в следующих случаях: 1) проведение выездных или камеральных проверок плательщиков страховых взносов; 2) вынесение решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках. 32
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в орган контроля за уплатой страховых взносов Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организации, индивидуальных предпринимателей в орган контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с частью 6. 1 статьи 24 Федерального закона 212 -ФЗ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей. 33
С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28. 06. 2014 N 188 -ФЗ внесены изменения в ч. 21 ст. 26 Закона N 212 -ФЗ С указанной даты будет предусмотрена возможность зачета излишне уплаченных страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования. Зачет будет производиться по заявлению страхователя, представленному в письменной или электронной форме 34
Ошибки при заполнении разделов РСВ-1 Количество застрахованных лиц на титульном листе РСВ-1 не соответствует графе 3 «Всего с начала расчетного периода» строки 207 «Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы. . . » ; Незаполнение строк 207 и 208 (количество застрахованных лиц равно 0) при указании сумм выплат по строке 200 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц …» ; Среднесписочная численность больше количества застрахованных лиц; Не заполняется номер и тип корректировки (форма РСВ-1) при представлении последующих Расчетов; Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода по строке 100 формы РСВ-1 не переносится из строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» предыдущего расчетного периода; Неверное указание нарастающего итога гр. 3 разделов 2. 1. 1 по 3. 2. с учетом ранее представленных РСВ-1 в расчетном периоде. Неверное указание базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении иностранных работников. 35
Ошибки при заполнении разделов РСВ-1 Несоответствие арифметики при подсчете строки 130 «Всего к уплате» (строка 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» + 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» + 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» ; строка 144 «Итого уплачено в последние 3 месяца» не равна сумме строк 141 + 142 + 143; строка 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода» не равна сумме строк 144 «Итого уплачено в последние 3 месяца» + строка 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода» Расчета за предыдущий отчетный период; Суммы платежей по страховым взносам, отраженных по месяцам отчетного периода не соответствуют фактическим датам уплаты (датам платежных документов); В графе 3 строки 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода» уплаченные страховые взносы указываются общей суммой без разбивки на графу 4 при наличии уплаты за периоды 2010 -2013 гг. ; Код по ОКВЭД указывается не верно; 36
37
38
39
40
Ошибки при заполнении раздела 6 РСВ-1 Неверное указание нарастающего итога подразделов раздела 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» ; Неверное указание СНИЛС, ФИО застрахованных лиц; Предоставление индивидуальных сведений на упраздненный номер; Неверное указание или не указание имени файлов со сведениями в разделах 2. 5. 1 и 2. 5. 2. (особенно при предоставлении корректирующих сведений за периоды 2010 -2013 гг. ); Не указание кода категории застрахованных лиц; Заполнение отдельных 6 разделов на сотрудников, работающих по трудовому договору и гражданско-правовому договору (на работника, который одновременно трудился по трудовому договору и договору подряда, надо заполнять только один раздел 6). 41
Ошибки при заполнении раздела 6 РСВ-1 Несоответствие льготного стажа перечню; указание льготного стажа без начисления страховых взносов по дополнительному тарифу; не сверяются списки лиц, имеющих специальный стаж, с перечнем должностей; Сумма значений подраздела 2. 1 «Расчёт страховых взносов по тарифу» в целом по организации не совпадает с суммой «Итого» подраздела 2. 5. 1, где суммируются страховые взносы по пачкам с индивидуальными сведениями; Не указан стаж в отчетном периоде. Указываются группы реквизитов территориальных условий (Ч 34), при указании значений «ДЕТИ» , «ДЛДЕТИ» , «ЧАЭС» , «АДМИНИСТР» , «НЕОПЛ» , «СДКРОВ» , «УЧОТПУСК» . «КВАЛИФ» , «ОБЩЕСТ» , «ОТСТРАН» , «ПРОСТОЙ» , «НЕОПЛДОГ» , «НЕОПЛАВТ» , «ДОПВЫХ» ; При значении «ВРНЕТРУД» не проставляется код территориальных условий ЧЗ 4. 42
Ошибки при заполнении разделов РСВ-1 При наличии льготных профессий не предоставляются перечни и соответствующие им документы для подтверждения наличия у работников льготных профессии (по каналам связи в группу оценки пенсионных прав) до отправки отчета в отдел персонифицированного учета; Не отражаются дни отпуска по ЧАЭС в индивидуальных сведениях; Не предоставляются индивидуальные сведения на работников с кодами «ДЕКРЕТ» , «ДЕТИ» , «ДЛДЕТИ» ; В индивидуальных сведения указываются периоды стажа без учета приказов, распоряжений, даты увольнения и приема, в результате чего данные по стажу в отчете не соответствуют данным кадрового учета; При выделении в индивидуальных сведениях работы по договору гражданско-правового характера не проставляются выплаты в соответствующей графе и, наоборот, при указании сумм выплат в графе «договор» не указывается период стажа в рамках гражданско-правого договора с отражением кода "ДОГОВОР" или "НЕОПЛДОГ" в графе 7 подраздела 6. 8. 43
44
45
46
Несоблюдение сроков предоставления отчетности, несоблюдение даты по графику предоставления сведений приводит к скоплению документов для обработки в программных комплексах ПФР на последние дни приема отчета, несвоевременному получению протоколов с ошибками, направляемых в адрес страхователя, несвоевременному исправлению ошибок и возврату отчетности страхователем. 47
Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Федеральным законом № 212 -ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 212 -ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. 48
АКЦИЯ ОТДЕЛЕНИЯ ПФР ПО БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ «Я – ЗА БЕЛУЮ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ» Работодатели, пытаясь уменьшить выплачиваемые налоги, прибегают к "серым" схемам расчетов с сотрудниками. Работники в большинстве случаев «просыпаются» когда отправляются на пенсию и понимают, что за всю жизнь не заработали почти ничего. Позаботиться о себе в первую очередь должен сам человек: сразу интересоваться у работодателя, уплачивает ли он в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также периодически проверять состояние своего лицевого счета. Проверить состояние лицевого счета можно: - лично обратившись в Пенсионный фонд по месту жительства или работы; через интернет - портал государственных услуг www. gosuslugi. ru.
Личный кабинет плательщика Цель - предоставление плательщикам web-сервисов Для плательщика: Безошибочные платежи в ПФР Дистанционная сверка платежей. Экономия времени и средств при сдаче отчетности Дистанционный контроль полноты платежей и сверка расчетов с ПФР в разрезе каждого месяца. Возможность получения информации о сумме страховых взносов за текущий год, подлежащей уплате. Для ОПФР: Оформление платежного документа для уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС Получение реестра платежей за заданный период с учетом исполненных решений о зачетах и возвратах. Предварительная проверка РСВ-1 с учетом данных ПТК АСВ о платежах и данных РСВ-1 за предыдущие периоды. Сокращение количества невыясненных платежей Улучшение качества отчетности, сокращение обращений плательщиков Получение информации о состоянии расчетов по платежам на ОПС и ОМС в разрезе ежемесячных обязательств по страховым взносам и пеням. Повышение платежной дисциплины и сокращение задолженности Получение информации о сумме страховых взносов исходя из стоимости страхового года, подлежащей уплате за текущий год. Повышение платежной дисциплины индивидуальных предпринимателей 50
51
Сервисы для работодателей : • Назначение сервиса «Справка о состоянии расчетов» : Предоставить плательщикам возможность получить в электронном виде информацию о состоянии расчетов в виде справки по форме утвержденной ПФР во исполнение пункта 7 части 3 статьи 29 Федерального закона № 212 -ФЗ. • Назначение сервиса «Информация о состоянии расчетов по месяцам» : Предоставить плательщикам возможность дистанционного контроля полноты уплаты страховых взносов и пеней на ОПС и ОМС, а также сверки расчетов с ПФР в разрезе обязательств и платежей каждого месяца. • Назначение сервиса «Реестр платежей» : Предоставить плательщикам возможность получить реестр платежей за заданный период с учетом исполненных решений о зачетах и возвратах, в том числе для дистанционной сверки уплаченных сумм страховых взносов при сдаче отчетности. • Назначение сервиса «Платежное поручение» : Предоставить плательщикам возможность с минимальными трудозатратами оформить на бумажном носителе безошибочное, в соответствии с требованиями законодательства, платежное поручение для уплаты со счета в безналичной форме страховых взносов, пеней и штрафов по ОПС и ОМС. • Назначение сервиса «Проверка РСВ-1» : Предоставить плательщикам возможность дистанционной предварительной проверки подготовленного расчета РСВ-1 на соответствие не только требованиям форматно-логического контроля, но и данным информационной базы органов ПФР об учтенных платежах, а также данным из расчетов РСВ-1 за предыдущие периоды. Данный сервис позволяет плательщикам сдавать расчеты РСВ-1 без ошибок с первого раза. 52
Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности. Все формы отчетности, программы для подготовки отчетности размещены на официальном сайте Пенсионного фонда Российской Федерации, странице Отделения ПФР Белгородской области в разделе (www. pfrf. ru), «Работодателям» , в Личном Кабинете плательщика – электронном сервисе ПФР для плательщиков страховых взносов: Check. ПФР, ПД СПУ 2010, Документы ПУ 5 Коми, Spu_orb. Кроме того, на странице Отделения ПФР Белгородской области в Он-лайн приемной и Личном Кабинете плательщика размещаются Методические презентации для работодателей и предпринимателей, в том числе по заполнению единой отчетности страхователей в ПФР по обязательному пенсионному страхованию. 53
54
Скачать презентацию ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО ВОПРОСАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ
e4a5edc3a41403b0a51d96bd4eafd994.ppt