ИЗДЕРЖКИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Понятие и виды

ИЗДЕРЖКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Понятие и виды издержек. 2. Формирование себестоимости по российским законам. 3. Виды группировок затрат. 4. Основные направления снижения издержек.

ИЗДЕРЖКИ ПРЕДПРИЯТИЯ – денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции.

Капитальные Текущие затраты могут быть можно определить определены как затраты, любые затраты, понесенные для понесенные при получения создании, прибыли или для поддержания приобретении, доходности расширении или компании. Выгода усовершенствован от этих затрат ии актива, используется в предназначенного текущем отчетном для использования периоде. Текущие затраты состоят из в компании. расходов компании на повседневные нужды.

ВИДЫ ИЗДЕРЖЕК • Документально подтверждены. Рассчитываются на основе финансовых отчётов, их совокупность образует себестоимость Явные продукции. • Затраты на использование какого-либо фактора производства, измеренные с точки зрения их наилучшего альтернативного Вменен- использования. Документально не подтверждается. ные • Ранее произведённые и “невозместимые”. Они никак не могут Безвозв повлиять на данное управленческое решение. ратные

Себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

По степени участия в процессе производства Связаны с выполнением основные технологического накладные процесса Связаны с изготовления процессом продукции управления (материалы, производством заработная (общецеховые, плата, расходы общезаводские на содержание и и т. д. ) эксплуатацию оборудования и т. д. ) КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

По способу отнесения на себестоимость отдельных видов продукции • Прямо и непосредственно связаны с изготовлением продукции, их прямые можно экономично отнести на конкретный вид продукции • Связаны с работой цеха предприятия в целом. Относят на косвенные себестоимость конкретных видов продукции косвенным путём КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

По составу затрат • Состоят из одного простые экономического элемента • Состоят из нескольких экономических элементов с комплексные одинаковым производственным значением КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

По зависимости от объёма производства • Изменяются в соответствии с переменные изменением объема • Находятся в незначительной степени постоянные зависимости или совсем не зависят от изменения объёма производства • Состоят из переменных и постоянных смешанные КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ Для целей Для принятия формирования бухгалтерского управленческих налогооблагаемой учета решений прибыли

Регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации» . Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на q расходы по обычным видам деятельности; q прочие расходы;

q Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ • материальные затраты • затраты на оплату труда • отчисления на социальные нужды • амортизация • прочие

ПРОЧИМИ РАСХОДАМИ ЯВЛЯЮТСЯ: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т. д. ), связанных с благотворительной деятельностью; другие расходы.

Регламентируется налоговым кодексом РФ гл. 25 «Налог на прибыль организации» Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на q Расходы, связанные с производством и реализацией; q Внереализационные расходы

q Расходы, связанные с производством и реализацией 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.

1) материальные расходы: 1. сырьё и основные материалы 2. покупные изделия и полуфабрикаты 3. вспомогательные материалы 4. приобретаемое со стороны топливо и энергия всех видов ………. .

2) расходы на оплату труда: 1. заработная плата 2. премии 3. стимулирующие и компенсированные выплаты 4. стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты 5. страховые взносы …………. . *В налоговом учёте только премии за производственные результаты, которые закреплены в Положении о премировании.

Страховые взносы 2009 год - ЕСН Если у вас годовая зарплата: Ниже 280 000 • Налог взимается по ставке 26% рублей Выше 280 000, но • С 280 000 – 26%, с суммы свыше 280 ниже 600 000 – 10% рублей Выше 600 000 • С 280 000 – 26%, с суммы свыше 280 рублей 000 – 10%, с суммы свыше 600 000 – 2%

Страховые взносы 2010 год Если у вас годовая зарплата: Ниже 415 • Налог взимается по 000 рублей ставке 26% Выше 415 • С 415 000 – 26%, с суммы 000 рублей свыше 415 000 – 0

Страховые взносы 2011 год Если у вас годовая зарплата: Ниже 463 • Налог взимается по 000 рублей ставке 34% Выше 463 • С 463 000 – 34%, с суммы 000 рублей свыше 463 000 – 0

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда

3) суммы начисленной амортизации

4) прочие расходы 1. расходы на ремонт основных средств 2. расходы на сертификацию продукцию 3. расходы по обеспеченности безопасности 4. расходы по охране труда 5. расходы на содержание служебного автотранспорта 6. расходы на командирование 7. расходы на оплату юридических, информационных и иных услуг 8. расходы на канцелярские товары 9. представительские расходы 10. расходы на рекламу ………. .

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

К расходам организации на рекламу относятся: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

q Внереализационные расходы Обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

2009 год При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1, 1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2010 год равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1, 8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте

2010 год равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1, 8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0, 8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Порядок формирования себестоимости для принятия управленческих решений не регламентируется государством. Затраты формируются узко по конкретному объекту по удобной для управленца схеме.

Виды группировок затрат • позволяет определить затраты на общий объём Смета затрат потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они были использованы Калькуляция • затраты на определённый вид продукции, как правило на единицу

Материальные затраты Затраты на Прочие затраты оплату труда Смета затрат Отчисления на Амортизация соц. нужды

КАЛЬКУЛЯЦИЯ ЗАТРАТ Формируется предприятием самостоятельно!

Основные направления снижения издержек Традиционный подход к снижению затрат: • 1) использование достижений НТП • 2) совершенствование организации производства и труда • 3) государственное регулирование экономических процессов • 4) экономия сырья и материалов • 5) экономия на заработной плате

Новые подходы: Предприятие должно учитывать две составляющие в управлении затратами: 1. внутренняя – влияет на величину производственной себестоимости 2. внешняя – влияет на величину себестоимости реализованной продукции

Основные направления снижения издержек • 1) увеличение производства конкурентоспособной продукции за счёт низких расходов цен • 2) обеспечение качественной и реальной информацией о себестоимости отдельных видов продукции • 3) использование возможностей гибкого ценообразования • 4) предоставление объективных данных для составления финансового плана и бюджета предприятий • 5) возможность оценивать деятельность каждого структурного подразделения с финансовой точки зрения • 6) принятие обоснованных и эффективных решений.