ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТМЦ Лекции 7 — 8 Преподаватель

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТМЦ Лекции № 7 - 8 Преподаватель: Ляхова Л. А.

В соответствии с требованиями ФГОС Формирование ПК: ПК 3. 2. Организовывать работу структурных подразделений аптеки и осуществлять руководство аптечной организацией; ПК 3. 6. Оформлять первичную учетноотчетную документацию.

План 1. Инвентаризация: определение, НД, 2. 3. 4. 5. цели и задачи. Виды и сроки проведения инвентаризации. Общий порядок проведения инвентаризации. Итоги инвентаризации. Решение задач по результатам инвентаризации.

Инвентаризация – - это прием, используемый для выявления фактического состояния имущества и финансовых обязательств организации и его сопоставления с данными бухгалтерского учета.

Нормативные документы n Приказ МФ РФ № 49 от 13. 06. 1995 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Цели и задачи инвентаризации: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Выявление фактического наличия ТМЦ, денежных средств, основных средств. Контроль за сохранностью ценностей путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Выявление ТМЦ с истекшим сроком годности. Выявление сверхнормативных запасов и неходовых товаров. Проверка правил и условий хранения ТМЦ. Проверка соблюдения порядка первичного учета (пр. № 14) – чтобы все документы соответствовали приказу и были правильно юридически оформлены.

Виды инвентаризации 1. Годовая (плановая): n n n Проводится 1 раз в год в IV квартале; Не ранее 1 октября отчетного года; До 1 декабря. При плановой инвентаризации в аптеках и всей МРС проверяются все материальные ценности (учетные группы). Плановая инвентаризация всегда сплошная.

2. Внезапная (внеплановая) – проверяются группы, указанные в распоряжении. n 1 раз в год, может быть выборочной – проверяются отдельные группы товара или отдельные наименования. n Проводится в первую очередь: Ø У вновь принятых МОЛ; Ø Если аптека затоварена; Ø По сигналу о нарушениях в приемке, хранении, реализации товара.

Неотложные причины внезапной инвентаризации: Ü смена МОЛ; Ü при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ТМЦ; Ü в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других ЧС; Ü при продаже, преобразовании, ликвидации организации; Ü при коллективной (бригадной) М/О – при смене руководителя коллектива; при выбытии из бригады бол. 50% ее членов; по требовании членов бригады.

Сроки проведения инвентаризации: 1. Товар Тара 2 раза в год ВМ 2. Денежные средства 1 раз в месяц ЛС, подлежащие ПКУ 3. Основные средства 1 раз в 3 года

Общий порядок проведения инвентаризации I. Для проведения инвентаризации создается рабочая инвентаризационная комиссия. Председатель – представитель организации, назначившей инвентаризацию. Запрещается: ¨ Назначать одно и тоже лицо председателем в одном и том же учреждении 2 раза подряд. ¨ Проводить инвентаризацию при неполном составе членов инвентаризационной комиссии. В состав комиссии входят: незаинтересованные лица; счетный работник; МОЛ.

II. Организация, назначившая инвентаризацию, издает приказ (распоряжение), в котором указывает: n Состав комиссии n Сроки проведения (не более 3 дней) n ТМЦ, которые должны проверяться n Причину инвентаризации III. Перед началом инвентаризации руководитель аптеки членам комиссии вручает приказ, а председателю – пломбир.

IV. Комиссия обязана: 1. Пересчитать деньги в кассе (провести инвентаризацию кассы) и составить «Акт о наличии денежных средств в кассе» ; 2. Опломбировать все места хранения ТМЦ, имеющие отдельные вход и выход; 3. Проверить исправность весоизмерительных приборов и своевременное клеймение (не реже 1 раза в год); 4. Получить от МОЛ товарные отчеты с выведенными остатками – т. е. остатками на день начала инвентаризации. О 2 – книжный остаток. 5. Председатель визирует ТО и ставит подпись на всех приходных и расходных документах, приложенных к товарному отчету (отчетам). На документах делается надпись «до инвентаризации на ______ (дата)»

МОЛ каждого отдела на титульном листе инвентаризационной описи дают подписку № 1 о том, что все приходные и расходные документы включены в товарные отчеты и сданы в бухгалтерию, никаких документов и денег у них на руках нет, что по данным записи на их ответственности числится ТМЦ на сумму ______ (О 2 из товарного отчета).

V. К плановой инвентаризации аптека готовится заблаговременно - группируют все товары, раскладывая в порядке, удобном для подсчета. При внезапной инвентаризации все ТМЦ готовят в присутствии комиссии. VI. Инвентаризация ТМЦ проводится по каждому отделу (МОЛ) в отдельности в присутствии МОЛ. На каждую учетную группу оформляется отдельная инвентаризационная опись (на товар, тару, основные средства). До заполнения инвентаризационной описи все страницы в ней нумеруются и визируются председателям комиссии.

VII. Фактический остаток ТМЦ определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Фактическое количество заносят в инвентаризационную опись. Инвентаризационная опись заполняется чернилами или шариковой ручкой ¨четко, ¨ясно, ¨без помарок и подчисток. Может быть заполнена с использованием организационной техники или ручным способом.

VIII. Инвентаризационные описи оформляются в 3 -х экземплярах Пишут 2 человека 1 2 – один под копирку, верхний экземпляр – контрольный. n n n Если прием – передача ценностей (смена МОЛ) – 4 экземпляра. Каждую оформленную страницу сверяют с контрольным экземпляром. Если обнаружено расхождение – наименование снова пересчитывают (взвешивают), исправления вносят во все экземпляры, подписываются все члены комиссии.

IX. На каждой странице описного листа подводят итоги прописью: 1. количество порядковых номеров ценностей; 2. количество натуральных показателей, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д. ) эти ценности показаны. В описях не допускается оставлять незаполненные строки; на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

ОПИСНОЙ ЛИСТ № 1 № п/п Наименование 1. Анальгин, пор. 2. 3. Ед. Кол изм. во Продажная стоимость цена сумма кг 1, 2 60= шт. 30 20= кор. 50 10= сумма 600= Раствор вит. В 1 6% - 1 мл № 10 цена Примечание 72= «Ундевит» , драже Себестоимость 500= Итого по странице 81, 2 1172= Порядковых номеров с № один по № три Количество натуральных показателей 81, 2 восемьдесят одна целая две десятых. Подписи членов комиссии: _________________

X. Если инвентаризация не заканчивается на первый день или перерыв на обед, комиссия покидает помещение одновременно. Помещение закрывают, пломбируют. ! Ключ – у МОЛ, пломбир – у председателя. XI. На ценности, пришедшие в негодность (бой, брак) или с истекшем сроком годности составляется отдельная опись и Акт о порче, где порче указывается причина порчи и виновные лица. Этот товар хранится отдельно (опечатывается) до утверждения Акта об уничтожении. Товар уничтожают. После этого товар списывают за счет издержек обращения аптеки или МОЛ.

XII. При проведении инвентаризации следует помнить, что: Инвентаризацию проводят в порядке расположения ценностей. Нельзя допускать беспорядочного перехода от одного вида ТМЦ к другому. После проверки ТМЦ вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение. Запрещается вносить данные об остатках ценностей со слов МОЛ. Нельзя включать в опись ценности под другим названием. ТМЦ, поступившие во время инвентаризации, принимаются МОЛ в присутствии членов комиссии, заносятся в отдельную инвентаризационную опись. 1. 2. 3. 4. В описи указывают: «ТМЦ, поступившие во время инвентаризации» ¨ ¨ Дата поступления; Наименование поставщика; Дата и № приходного документа; Наименование товара, количество, цена и сумма.

5. Товары, подготовленные к отпуску, но не оплаченные, должны быть распакованы и записаны в общую опись. На ТН делается пометка «Товар включен в инвентаризационную опись» . Если товар оплачен и списан в расход, но не вывезен до начала инвентаризации, то он записывается в отдельную инвентаризационную опись. Стоимость этих товаров указывается после подведения итога – справочно. В описи указывают: ¨ Наименование покупателя; ¨ Дата и номер ТН; ¨ Номер выписанного счета. 6.

XII. Инвентаризация ЛС, подлежащих ПКУ. Наименования ЛС, подлежащих ПКУ, записывают в сличительную ведомость: n Фактические остатки; n Книжные остатки; n Результат (недостача, излишки); n Расход за межинвентаризационный период; n Естественная убыль (начисленная и списанная).

Итоги инвентаризации 1. После подведения итогов по каждой странице описи составляется «Сводная опись инвентаризационных листов по отделу, аптеке» , в которой указывают: n Номер страницы (номер инвентаризационной описи); n Число порядковых номеров записей; n Количество натуральных показателей; n Сумма розничная; n Подводится общий итог.

Аптечное управление _________________ Аптека № ______________________ Отдел ________________________ СВОДНАЯ ОПИСЬ инвентаризационных листов (отдела аптеки) на «___» ________20___г. . Номера инвентаризационных описей Число порядковых номеров записей Количество натуральных единиц Сумма розничная оптовая Бухгалтер _________________________________ подпись фамилия, имя, отчество

2. В конце инвентаризационной описи МОЛ дают подписку № 2, где подтверждают, что все ценности сняты в его присутствии, претензий к работе комиссии нет, все ценности находятся на их ответственном хранении. 3. Результаты инвентаризации оформляются документом Акт результатов инвентаризации. 4. Если в отделе РПО в результате инвентаризации обнаружена недостача, то начисляется ЕУ от стоимости (по приказу № 284).

Аптечное управление ___________ Аптека № ________________ АКТ результатов инвентаризации от «___» _____________ 20___г. Инвентаризационная комиссия в составе: председатель __________, члены комиссии ____________________________________________________, бухгалтера аптеки __________ на основании распоряжения (приказа) №___ от _______ 20__г. произвела проверку записей по учету товаров, тары, материальных ценностей и денежных средств аптеки и сличила остатки перечисленных ценностей по бухгалтерским данным по состоянию на «___» ______ 20__г. с фактическим наличием, согласно инвентаризационной описи на то же самое число. При этом оказалось: НАИМЕНОВА НИЕ Числится по данным учета Факти ческие остатки по описи Пор ча Результат недоста ча излиш ки Начисле Списано но ЕУ по ЕУ нормам Неиспо льзов. ЕУ Подлежит взыскать с виновных Оприхо довано (излиш) 1. Товары по розничным ценам ОБО 115000= 115200= 2. Отдел РПО 205000= 204500= 1. Отдел Итого по розничным ценам По оптовым ценам (в целом по аптеке). 2. Тара 5. Касса 200= 500= 269= 231=

Нормы естественной убыли Вид расхода Индивидуальное Ангро начисляют приготовление Наркотические средства, психотропные вещества и другие лекарственные средства, подлежащие ПКУ. 0, 95 % К чему 0, 4 % К израсходованному количеству Спирт этиловый. 1, 9 % 0, 65 % Лекарственные средства не подлежащие ПКУ. 1, 8 % 0, 65 % Гомеопатические лекарственные средства 0, 8 % К стоимости израсходованных веществ

Нормы ЕУ при инвентаризации в РПО 1, 8% - экстемпоральная амбулаторная рецептура (Журнал учета рецептуры); - экстемпоральная стационарная рецептура (Реестр выписанных счетов); - ВАЗ (ЛФЖ); n 0, 65% - стоимость ангро (Реестр счетов). n

Пример расчета ЕУ (за межинвентаризационный период) Расход за межинвентаризационный период составил: По экстемпоральной амбулаторной рецептуре – 4 000 = По экстемпоральной стационарной рецептуре – 7 500 = По ВАЗ – 2 000 = По ангро – 4 000 = 1.

1) 4 000 + 7 500 + 2 000 = 13 500= - 100 % х - 1, 8 % ЕУ = 243= 2) ЕУ ангро 4 000= - 100 % ЕУ = 26= х - 0, 65 % 3) всего ЕУ 243= + 26= = 269= 4) Сравнивают недостачу и ЕУ недостача 500= ЕУ 269= списывают за счет ИО, 500 – 269 = 231= - недостача сверх нормы ЕУ n Сообщают в ВСО, должностное расследование, административное наказание, взыскивается с МОЛ.

!!! Расчет ЕУ отражается в отдельной таблице. если при расчете ЕУ оказалось, что n ЕУ – 610=, а недостача 500=, то недостача списывается, n а разница 110= - это экономия ЕУ – показатель хорошей работы аптеки. n

Наименование организации___________________ Отдел ___________________________ РАСЧЕТ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ ТОВАРОВ за период с _______20___г. по _______20___г. Материально - ответственное лицо _____________________ должность фамилия, и. о. Код группы товара Наименование медицинского товара по технологической операции Оборот за межинвентаризационный период Норма естествен ной убыли Сумма начислен ной убыли ИТОГО _______ Сумма естественной убыли по нормам _____________________________________________________ прописью Расчет составил бухгалтер ________________________ подпись расшифровка подписи «___» ________20___г.

5. Итоги инвентаризации могут быть: к/о = ф/о идеальный вариант n к/о > ф/о недостача (в МРС, ОГЛФ, ОБО – платит МОЛ, в РПО рассчитывается ЕУ) n к/о < ф/о излишки оприходуются в следующем товарном отчете. n

6. После подведения итогов инвентаризации, но до открытия аптеки может быть назначена контрольная проверка работы комиссии. По ее результатам составляется Акт контрольной проверки. При контрольной проверке проверяются наиболее дорогостоящие ценности. 7. Если выявлены значительные расхождения – МОЛ вправе требовать назначения новой комиссии для проведения повторной инвентаризации. 8. Если МОЛ обнаружили после инвентаризации ошибки в инвентаризационной описи, нужно немедленно заявить об этом инвентаризационной комиссии. Если это подтверждается, то производят проверку указанных фактов и исправление ошибок.

Решить задачу и сделать вывод: По результатам инвентаризации к/о составил 200375=, ф/о 199300=. n Расход за межинвентаризационный период: ¨по экстемпоральной амбулаторной рецептуре 25 000=; ¨по экстемпоральной стационарной рецептуре 30 000=; ¨сумма ВАЗ 5 000=; ¨сумма ангро 3 000= n

Определяем результаты инвентаризации: 200375= - 199300= = 1075= недостача 2. Начисляем ЕУ: а) 25 000 + 30 000 + 5 000 = 60 000 – 100 % х – 1, 8 % х = 1080= (по рецептуре) б) ангро 3 000 – 100 % х – 0, 65 % х = 19=50 в) ЕУ всего 1080= + 19=50 = 1099=50 3. Вывод: списываем во время инвентаризации 1075= за счет ИО аптеки, а 24=50 – это экономия ЕУ (нигде не 1.

Решить задачу и сделать вывод: По данным товарного отчета: ¨О 1 спирта этилового 96% - 10 кг ¨Приход – 100 кг ¨Расход по рецептуре – 12 кг ¨Расход по ангро – 80 кг ¨Фактический остаток – 16, 6 кг n Определить результаты инвентаризации. n

Рассчитываем книжный остаток: к/о = О 1 + П – Р к/о = 10 + 100 – 92 = 18 кг 2. Определяем результаты инвентаризации: 18, 0 – 16, 6 = 1, 4 кг – недостача 3. Начисляем ЕУ: а) 12 кг – 100 % х – 0, 9 % х = 0, 228 кг (по рецептуре) б) ангро 80 кг – 100 % х – 0, 65 % х = 0, 52 кг в) ЕУ всего 0, 228 + 0, 52 = 0, 748 кг 4. Сравниваем ЕУ и недостачу: 0, 748 кг < 1, 4 кг 5. Вывод: списываем во время инвентаризации 0, 748 кг, а 0, 652 – это недостача сверх норм ЕУ. (сообщаем в ВСО, … и др. ) 1.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ