Инструкция НБУ от 15. 12. 2004 г. № 637 «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине»
Требования к организации наличных расчетов • Предприятия (предприниматели), открывшие текущие счета в банках и хранящие на этих счетах свои денежные средства, осуществляют расчеты в порядке, установленном законодательством Украины. • Предприятия (предприниматели) осуществляют расчеты наличностью между собой и с физическими лицами через кассу как за счет наличной выручки, так и за счет денежных средств, полученных из банков. • Предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличностью в соответствующих книгах учета.
Требования к организации наличных расчетов Предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления НБУ. Платежи сверх указанной предельной суммы производятся исключительно в безналичной форме.
Требования к организации наличных расчетов • Если предприятие (предприниматель) принимает в обслуживание платежные карточки с целью произведения оплаты стоимости товаров или услуг и оборудовано платежным терминалом, то такое предприятие (предприниматель) может предоставлять держателю платежной карточки услуги по выдаче наличности с печатанием квитанции платежного терминала и отражением таких операций в соответствующей книге учета. • Национальный банк Украины имеет право устанавливать ограничения по выдаче наличности по платежным карточкам. • Если предприятия (предприниматели) и физические лица осуществляют наличные расчеты без открытия текущего счета путем внесения в банки наличности для дальнейшего ее перечисления на счета других предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты для плательщиков денежных средств являются наличными, а для получателей средств безналичными.
Требования к организации наличных расчетов Вся поступающая в кассы наличность должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме приходоваться. • Банкам и предпринимателям лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются. • Предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленного лимита кассы. • Сдача наличной выручки (наличности) производится самостоятельно или через соответствующие службы, которым в соответствии с законодательством Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств.
Требования к организации наличных расчетов • Предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке. Для проведения этих выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличность может храниться в их кассах сверх установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличности в банке. • Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления необходимых расходов до наступления сроков этих выплат.
Требования к организации наличных расчетов • Выдача наличных средств под отчет или на командировку (далее - под отчет) осуществляется в соответствии с законодательством Украины. • Если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов, то срок, на который выдана наличность под отчет на эти задания, может быть продлен до завершения срока командировки. • Выдача соответствующему лицу наличных средств осуществляется при предоставлении им отчетности о потраченных средствах.
Требования к организации наличных расчетов • Физические лица - доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличность с карточного счета с применением корпоративной платежной карточки или личной платежной карточки, используют ее по назначению без оприходования в кассе. • Предприятия (предприниматели) при осуществлении расчетов с потребителями за наличные средства обязаны принимать в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты (в том числе оборотные, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, которые выпускает Национальный банк Украины в обращение, являющиеся действительным платежным средством и не вызывающие сомнения в их подлинности и платежности.
Порядок оформления кассовых операций • Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходным ведомостями, расчетными документами, документами по операциям с применением платежных карточек и т. п. , которые в соответствии с законодательством Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) наличных средств. • Прием наличности в кассы проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером либо лицом, уполномоченным руководителем предприятия.
Порядок оформления кассовых операций • Выдача наличности из кассы производится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выдачу наличности, расчеты и т. п. • При выдаче наличности отдельным физическим лицам по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир может потребовать предъявить паспорт либо заменяющий его документ, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости в получении наличности с указанием полученной суммы (гривень - прописью, копеек – цифрами). • Выдача наличности лицам производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо или по отдельной расходной ведомости. • Выдачу наличности кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или расходной ведомости. • Если выдача наличности производится по доверенности, оформленной в установленном порядке в соответствии с законодательством Украины, в том числе и лица, которое не имеет возможности в связи с болезнью либо по иным уважительным причинам поставить подпись собственноручно, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому поручено получить наличность. В случае выдачи наличности по расходной ведомости перед подписью в получении денег кассир делает в ней надпись «По доверенности» .
Порядок оформления кассовых операций • Прием полученной из банка наличности в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовыми ордерами (приходным или расходным) с отражением такой кассовой операции в кассовой книге. • Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, служит соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, засвидетельствованная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка.
Порядок оформления кассовых операций • Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром предприятия либо по расходным кассовым ордерам на каждого получателя, либо по расходным ведомостям. • • Разовые выдачи наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Порядок оформления кассовых операций • • По окончании установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда по расходным ведомостям, кассир обязан: в расходной ведомости против фамилии лиц, которым не произведена выплата, поставить оттиск штампа или сделать надпись «Депонировано» ; составить реестр депонированных сумм; в конце расходной ведомости отметить фактически выплаченную сумму и недополученную сумму выплат, подлежащую депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по расходной ведомости и засвидетельствовать надпись своей подписью; совершить соответствующую запись в кассовой книге согласно выписанному бухгалтерией расходному кассовому ордеру на фактически выданную сумму по расходной ведомости.
Порядок оформления кассовых операций • В кассовых ордерах указывается основание их составления, и перечисляются приложенные к ним документы. Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на руки лицам, которые вносят или получают наличность, запрещается. • Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. • Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.
Порядок оформления кассовых операций • Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей на выплаты, связанные с оплатой труда, регистрируются после осуществления этих выплат. • Регистрация кассовых ордеров и расходных ведомостей может осуществляться при помощи компьютерных средств, обеспечивающих формирование и распечатку необходимых кассовых документов
Порядок оформления кассовых операций • При получении кассовых ордеров или расходных ведомостей кассир обязан проверить: • наличие и подлинность на документах соответствующих подписей, а на расходной ведомости разрешительной надписи руководителя предприятия или уполномоченных им лиц; • правильность оформления документов, наличие всех реквизитов; • наличие перечисленных в документах приложений. • В случае невыполнения хотя бы одного из указанных требований кассир возвращает документы для соответствующего оформления.
Порядок оформления кассовых операций • Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в соответствии с законодательством материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещении, передаваемом под охрану. • Выносить из помещения предприятия кассовые документы разрешается только при наличии письменного разрешения руководителя или главного бухгалтера. В этом случае до конца рабочего дня указанные документы обязательно должны быть возвращены в помещение предприятия. • Справки по кассовым документам выдаются соответствующим органам по их требованию в случаях, предусмотренных законодательством Украины. • Кассовые документы могут изыматься в случаях, предусмотренных законодательством Украины.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • С целью обеспечения осуществления расчетов наличностью предприятия должны иметь кассу, а их руководители должны обеспечить надлежащее обустройство этой кассы и надежное хранение наличных средств в ней. Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности денежных средств во время их хранения и транспортировки, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке. • Хранение в кассе наличности и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге. • Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений). • Обособленные подразделения предприятий, совершающие операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходным кассовым ордером также ведут кассовую книгу, которая выдается и оформляется предприятием юридическим лицом, в состав которого они входят. • Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они удостоверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера либо замещающего лица.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличности в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не производиться. • Ежедневно в конце рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме при помощи компьютерных средств. • Записи в кассовой книге совершаются на основании соответствующей информации из кассовых документов. Записи в кассовой книге должны производиться до начала следующего рабочего дня (т. е. с остатками на конец предыдущего дня), а также содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться автоматически в порядке роста с начала года. • По окончании календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться на хранение в соответствии с законодательством Украины. • Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • При наличии у предприятия нескольких кассиров старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличности под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. • Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться в получении аванса и наличности, принятого (выданных) по соответствующим кассовым документам, и сдать остаток наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. • При наличии у предприятия только одного кассира учет принятой и выданной наличности ведет этот кассир.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. • На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время исполнения им обязанностей кассира.
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Комиссия проверяет наличие денежных средств путем полного пересчета всех наличных средств, имеющихся в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и т. п. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. • В случае изменения материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).
Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира • Инвентаризация касс проводится на каждом предприятии в сроки, установленные руководителем, с покупюрным пересчетом всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по книгам учета. • В случае обнаружения при инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. Сумма недостачи возмещается в соответствии с законодательством Украины, а излишек приходуется в кассе и засчитывается в доход соответствующего предприятия. • Проверки соблюдения порядка ведения операций с наличностью осуществляют определенные законодательством Украины органы контроля в соответствии с их компетенцией
